Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http :// www . allbest . ru /

Тема: Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Введение

Заключение

Введение

Большинство предприятий ведет учет расчетов с персоналом не только по оплате труда, но и по прочим операциям. В связи с этим в бухгалтерском учете каждого предприятия возникает необходимость генерирования информации о всех видах прочих расчетов с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами

Многие предприятия ведут расчеты с работниками по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и другие).

В настоящее время широко распространены расчёты предприятия с работниками за продукцию, товары и услуги, проданные им в кредит. Покупка имущества сотрудником предприятия у своего работодателя является достаточно распространенной практикой. При такой сделке продавцу не надо долго искать покупателя, и чаще всего покупатель уже имеет достаточно подробную информацию о приобретаемом им имуществе.

К прочим относятся расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Многие предприятия осуществляют личное страхование своих работников. В данном случае к прочим относятся расчеты с персоналом по договорам добровольного страхования

Актуальность темы исследования заключается в том, что в настоящее время почти на каждом предприятии ведутся расчеты с персоналом по прочим операциям в части расчетов по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и продаже товаров в кредит. В связи с этим возникает необходимость бухгалтерского учета данных операций.

Целью данной работы является анализ и критическая оценка методики бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Для этого в работе поставлены и решены следующие задачи:

Рассмотрено понятие и виды прочих расчетов с персоналом;

Изучены особенности договоров с персоналом по прочим операциям;

Проанализированы особенности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям;

В качестве нормативной базы для написания данной работы изучались: Конституция РФ, Трудовой кодекс, Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ.

Теоретической основой данной работы является многотиражная и малотиражная литература, публикации в периодической печати по вопросам бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по прочим операциям.

Структурно работа состоит из введения, заключения, списка литературы и двух взаимосвязанных глав. В первой главе рассмотрено понятие и виды прочих расчетов с персоналом, изучены особенности договоров с персоналом по прочим операциям. Во второй главе проведено исследование методики бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

Структура курсовой работы состоит из следующих частей: это введение, две главы и заключение.

В первой главе рассмотрены такие вопросы как: теоретические и методологические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Во второй главе рассматриваются такие вопросы как: синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям, порядок отражения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

1. Теоретические и методологические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям

1.1 Понятие расчетов с персоналом по прочим операциям

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть удержаны: суммы, возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации; суммы за товары, проданные в кредит; удержания в счет погашения полученной работником ссуды. Учитываются такие расчетные операции на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Учет расчетов по предоставленным займам.

Согласно договору займа, одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). В том случае, если по договору займа передаются вещи, дата передачи определяется на основании накладной, а при передаче денежных средств - банковской выписки. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Одним из элементов стимулирования кадров в организациях служит выдача работникам беспроцентных займов. Договор займа - довольно распространенная сделка, получившая свое распространение достаточно давно и активно используемая в настоящее время.

Зачастую договор займа называют договором ссуды, что неверно, поскольку термин "ссуда" ("ссудодатель", "ссудополучатель") применяется согласно ГК РФ в отношениях, связанных с безвозмездным пользованием вещью (гл.36 ГК РФ).

Основные отличия данных видов договоров состоят в следующем:

объектом ссуды могут быть только вещи, в то время как объектом займа могут быть деньги и вещи, определенные родовыми признаками;

у объекта не происходит смены собственника при договоре безвозмездного пользования (ссуды), в то время как по договору займа объект передается заемщику в собственность;

заем может предусматривать обязанность заемщика уплатить процент за пользование займом, в то время как договором ссуды не предусмотрена уплата какого-либо вознаграждения ссудодателю.

Если заимодавцем является юридическое лицо, договор должен быть заключен в письменной форме независимо от размеров займа (ст.808 ГК РФ). Что касается уплаты процентов, то, в случае если стороны пришли к соглашению, что заем предоставляется беспроцентный, это необходимо прямо указывать в договоре, поскольку в соответствии со ст. 809 ГК РФ заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Зачастую заем выдается работнику для вполне определенных целей, например, для приобретения жилья, на лечение и т.д., что позволяет стимулировать получение работником именно тех социальных благ, которые, по мнению работодателя, являются наиболее важными. Законодательство предоставляет возможность заимодавцу не только предоставлять именно целевой заем, но и контролировать выполнение заемщиком условия о том, что заем предоставляется для вполне определенных целей, для чего предусмотрена обязанность последнего обеспечить возможность такого контроля (ст.814 ГК РФ). Например, в договоре может быть установлено, что заемщик обязан предоставить заимодавцу договор о приобретении жилья, документ, подтверждающий факт предоставления и оплаты каких-либо услуг, и т.д. При этом в отношении заемщика установлена санкция, в соответствии с которой, если он не выполнит предусмотренные выше условия, заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

Заемщик обязан возвратить сумму займа. В договоре необходимо указать срок и порядок возврата. Если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, то заимодавец может воспользоваться своим правом и потребовать возврата заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.

В соответствии с п.32 ст.212 НК РФ, в случае, когда сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из ѕ ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, полученная таким образом материальная выгода подлежит обложению НДФЛ. Налоговая ставка на данный вид доходов устанавливается в размере 35% (ст.224 НК РФ). Сумма налога должна исчисляться налогоплательщиком отдельно от иных доходов налогоплательщика, на которые установлены другие налоговые ставки. Исчисляет, удерживает и перечисляет сумму НДФЛ с суммы материальной выгоды на основании доверенности налогоплательщика предприятие, выдавшее ссуду (признаваемое его уполномоченным представителем в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам).

1.2 Учет расчетов по предоставленным займам физическим лицам-работникам организации

Помимо расчетов по начислению заработной платы и выдаче подотчетных сумм, организация может осуществлять и другие расчеты со своими работниками. Это могут быть, например:

Расчеты по предоставленным работникам займам на приобретение или строительство жилья, садовых домиков, обзаведение хозяйством, на другие цели и нужды;

Расчеты по взысканию с работников причиненного ими материального ущерба;

Расчеты по продукции или товарам, приобретаемым работниками с рассрочкой платежа, в том числе и в случае покупки данных товаров у сторонних организаций, если предприятие полностью оплачивает их стоимость с последующим удержанием соответствующих сумм из заработной платы работника;

Расчеты с работниками за путевки, полученные за счет средств Фонда социального страхования, и с частичной оплатой;

Расчеты с работниками за путевки в детские оздоровительные лагеря, дома отдыха, санатории, детские сады и т. д., находящиеся на балансе предприятия;

Расчеты по страхованию работников за их счет и возмещению по договорам личного страхования работников;

Расчеты за выдаваемую работникам форменную одежду и т. д.

Для учета подобных расчетов с персоналом используется активно-пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Чаще всего этот счет выступает как активный. По дебету счета отражаются суммы дебиторской задолженности работников, а по кредиту - погашение задолженности денежными средствами, или путем удержания из заработной платы. Сальдо счета 73, как правило дебетовое, отражает сумму задолженности работников перед организацией.

Однако в отдельных случаях счет 73 может выступать и как пассивный и иметь кредитовое сальдо. Поэтому к данному счету открывают субсчета по видам расчетов, и далее - аналитические счета для раздельного учета всех видов расчетов с каждым отдельным работником.

1.3 Учет ущерба, причиненного организации

Отражение в учете ущерба причиненного организации зависит от того, как оформлены отношения между организацией и работником:

Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым кодексом РФ;

Если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ (как правило, в полном объеме),

Для того, чтобы отразить ущерб, который работник причинил организации, к счету 73 открывается субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям. Они рассчитываются исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246 ТК РФ).

Частью 2 ст. 246 ТК РФ указано, что федеральным законом может быть установлен особый порядок определения размера подлежащего возмещению ущерба, причиненного работодателю хищением, умышленной порчей, недостачей или утратой отдельных видов имущества и других ценностей, а также в тех случаях, когда фактический размер причиненного ущерба превышает его номинальный размер.

До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель вправе созвать комиссию с участием соответствующих специалистов (ст. 247 ТК РФ).

Основным способом проверки соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета является инвентаризация.

При проведении инвентаризации инвентаризационная комиссия устанавливает не только размер причиненного ущерба, но и причины его возникновения путем истребования объяснений от работника. В соответствии со ст. 247 ТК РФ истребование от работника объяснения в письменной форме для установления причины возникновения ущерба является обязательным.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его зарплаты на основании приказа руководителя. Приказ должен быть издан не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма ущерба превышает его среднемесячный заработок, то взыскание может осуществиться только через суд (ст. 248 ТК РФ).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 НК РФ).

2. Финансовый учет и отчетность бухгалтерского учета расчетов с персоналом

2.1 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий счет 71 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки.Круг подотчетных лиц на предприятии должен быть ограничен разумными пределами и утвержден распорядительным документом по предприятию.

Перечень подотчетных лиц и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику, определяющую правила бухгалтерского учета. Только включенные в перечень лица могут получать деньги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту -- суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы» «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса» .
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

Для анализа сумм движения средств сумм, выданных под отчет необходимо использовать анализ счета 71, анализ счета по субконто и оборотно-сальдовую ведомость по счету 71.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» учитываются по дебету и кредиту. заем отчетность ущерб синтетический

Сальдо по счету 71 на начало периода -- это остаток долга подотчетного лица на начало периода. Остаток дебетовый -- выдача денег подотчетному лицу Остаток кредитовый -- списание с подотчетного лица.

Сальдо дебетовое на конец периода -- это остаток долга подотчетного лица на конец периода Сальдо кредитовое на конец периода -- это остаток долга подотчетному лицу на конец периода.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 -- комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты -- на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера -- на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника .

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных законодательством норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет валюту списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительную -- на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательную -- на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71) .

Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетное лицо ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой:

Дебет 71 Кредит 50 - выданы деньги в подотчет.

При сдаче неизрасходованных денег подотчетных сумм сотрудниками в рассматриваемом обществе с ограниченной ответственностью делаются бухгалтерские проводки:

Дебет 50 Кредит 71.

Расходный кассовый ордер, оформляемый при выдаче в подотчет, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет, его форма № АО-1 (Приложение 1) утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

Эту форму с 1 января 2002 года должны применять все предприятия. Составляется он в 1 экземпляре и важно, чтобы он был правильно оформлен. Подписан он должен быть подотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет. Сотрудник, который составляет авансовый отчет, должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случае это товарный и кассовый чеки. Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.

Если из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.

Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер.

Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:

1) если руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;

2) если руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.

Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Следует отметить, что счет 71 - активно-пассивный, дебетовое сальдо отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, а кредитовое сальдо - сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные) .

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазинах розничной торговли НДС в бухгалтерском учете расчетным путем не выделяется и на зачет с бюджетом не относится.

В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных на хозяйственные нужды или командировочные расходы, руководитель предприятия может принять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этих расходов. Об этом делается запись в авансовом отчете. Если подотчетное лицо истратило меньшую сумму, чем получило в подотчет, оно обязано вернуть неизрасходованный остаток в кассу. Эта сумма может быть удержана и из зарплаты подотчетного лица:

Дебет 94 Кредит 71 - отражено отсутствие авансового отчета подотчетного лица;

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» должен быть организован по каждой авансовой выдаче конкретного подотчетного лица.

Выдача денег сверяется с кассой (с проводимой бухгалтерской записью).

Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям в рассматриваемом обществе используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

2.2 Порядок отражения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям

Субсчет 73-1«Расчеты по предоставленным займам»

На данном субсчете отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам. Займы могут предоставляться работникам на приобретение или строительство жилого помещения, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и другие.

По дебету 73-1отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, субсчет 73-1 кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

В случае несвоевременного возвращения работниками полученных ими займов администрация организации может производить удержания в счет погашения займов из сумм оплаты труда работников. Эти удержания производятся в соответствии с заключенными договорами займа. Удержания в счет погашения займа из сумм оплаты труда работников отражаются по кредиту 73-1 с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В бухгалтерском учете операции по выдаче займов работникам и их погашению отражаются следующими проводками:

		Корреспондирующие счета

	Отражена сумма предоставленного работнику займа наличными денежными средствами
	Перечислена с расчетного счета сумма займа, предоставленного работнику
	Внесены в кассу наличные денежные средства в погашение задолженности по займу, ранее предоставленному работнику организации
	Отражен возврат непосредственно на расчетный счет суммы займа, ранее предоставленного работнику организации
	Удержанием из заработной платы погашен заем, ранее предоставленный работнику организации

Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

На этом субсчете учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Возмещение материального ущерба может осуществляться работником в добровольном порядке. При этом различают полную и ограниченную материальную ответственность работников организации.

Полная материальная ответственность предусматривает обязанность работника, причинившего материальный ущерб, возместить его в полном размере. Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

Когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;

Недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

Умышленного причинения ущерба;

Причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

В результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

Причинения ущерба в результате административного проступка

Разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

Причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером. Ограниченная материальная ответственность предусматривает обязанность работника возместить ущерб в заранее установленном размере, который соответствует размеру действительных потерь, но не может превышать пределы, установленные законодательно.

При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ).

Взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы отражаются проводкой:

Дебет 50 "Касса" кредит 73-2 - внесение денежных средств в кассу предприятия или дебет 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 73-2 -при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности.

Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2

Дебет 73-2"Расчеты по возмещению материального ущерба"Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73-2 и их стоимостью отраженной на счете 94 , относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Дебет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"кредит 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

Вышеуказанная разница списывается со счета 98 -4 на счет финансовых результатов:

Дебет 98- 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"кредит 91-1 "Прочие доходы"

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими проводками:

Заключение

В данной курсовой работе было рассмотрено следующее: раскрыто понятие бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям, его основы, значение, виды, нюансы организации бухгалтерского учета, способы синтетического и аналитического учетов, и порядок отражения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические и методологические основы бухгалтерского учёта расходов организации.

Во второй главе данной курсовой работы были рассмотрены: финансовый учет и отчетность бухгалтерского учета расчетов с персоналом, синтетический и аналитический учет, порядок отражения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

Итогом данной работы является анализ и критическая оценка методики бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Для этого в работе разобраны следующие вопросы:

- рассмотрено понятие и виды прочих расчетов с персоналом;

- изучены особенности договоров с персоналом по прочим операциям;

- проанализированы особенности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям в условиях конкретного предприятия;

В качестве нормативной базы для написания данной работы изучались: Конституция РФ, Трудовой кодекс, законы РФ, постановления Правительства РФ.

Список использованной литературы

1. Постановления Правительства РФ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) - Справочно-правовая система "Гарант" от 01.01.2015г.;

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.;

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ МФ РФ № 33н от 06.05.1999

6. Захарьин В.Р. "Теория бухгалтерского учета." учебник - М.: Инфра-М, Форум, 2003.

7. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 1999 г.

8. Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом. Расчеты с подотчетными лицами и расчеты по прочим операциям. - М.: ООО «Вершина», 2005.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Перечень проводок, применяемых при расчетах с работниками по предоставленным им займам. Виды и критерии материальной ответственности служащих, порядок возмещение ущерба.

курсовая работа , добавлен 29.06.2012

Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Общие аспекты синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов по недостачам и выданным займам. Учет материальной помощи работникам.

курсовая работа , добавлен 13.10.2017

Понятие и характеристика учета расчетов с персоналом по подотчетным суммам, выданным на командировочные расходы по прочим операциям. Технико-экономическая характеристика организации ООО "КУБАНЬЮГ", методическое обеспечение данных операций на предприятии.

курсовая работа , добавлен 07.02.2011

Рассмотрение особенностей учета расчетов с подотчетными лицами, подотчетных сумм при командировке работников за границу, с персоналом по прочим операциям (предоставленный заем, возмещение материального ущерба), за причиненный материальный вред.

дипломная работа , добавлен 07.04.2010

Сущность оплаты труда как экономической категории, ее формы и виды. Анализ организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям на предприятии, направления ее автоматизации и резервы экономии фонда заработной платы.

дипломная работа , добавлен 29.03.2010

Методика учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям, используемые для этого инструменты и счета. Формирование записей на счетах бухгалтерского учета на основании журнала хозяйственных операций. Составление оборотно-сальдовой ведомости.

контрольная работа , добавлен 19.10.2010

Основные понятия, проблемы и принципы организации труда. Бухгалтерский учет начислений удержаний по оплате труда отчислений во внебюджетные фонды. Депонированная заработная плата. Этапы аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

курсовая работа , добавлен 18.12.2011

Синтетический и аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами. Документальное оформление расчётов. Отражение информации в отчетности. Раскрытие информации о расчётах с подотчётными лицами и с персоналом по прочим операциям в отчетности предприятия.

курсовая работа , добавлен 02.03.2016

Виды безналичных расчетов. Счета для учета обязательств. Последовательность оформления расчетных операций. Расчеты платежными поручениями, требованиями. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям.

реферат , добавлен 21.02.2015

Учёт расчётов с подотчётными лицами в ОАО "Черлёна". Порядок оформления расходов по служебным командировкам. Учет займов, денежных средств, выданных под отчёт на хозяйственные и операционные расходы. Расчёт с персоналом по возмещению материального ущерба.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1.2 Нормативное регулирование расчетов с персоналом по прочим операциям

3 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям на ООО «Квинта»

3.1 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ООО «Квинта»

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Один из самых сложных вопросов бухгалтерского учета - это учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Несмотря на то, что в организациях редко используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», здесь очень часто допускаются ошибки, поэтому данную тему можно считать достаточно актуальной в современное время.

В данной курсовой работе будет рассмотрено: понятие и формы расчетов с персоналом по прочим операциям, нормативная база, синтетический и аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», а также учет расчетов на ООО «Квинта», а затем будут предложены рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

Целью данной курсовой работы является изучить правила ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям, проанализировать ведение учета на ООО «Квинта» и дать практические рекомендации по его улучшению.

Предметом курсовой работы является «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям», объектом - расчеты с персоналом по прочим операциям, субъектом - ООО «Квинта».

1 Теоретические и методические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям

1.1 Виды учета расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов по предоставленным займам.

Основные отличия данных видов договоров состоят в следующем:

Объектом ссуды могут быть только вещи, в то время как объектом займа могут быть деньги и вещи, определенные родовыми признаками;

У объекта не происходит смены собственника при договоре безвозмездного пользования (ссуды), в то время как по договору займа объект передается заемщику в собственность;

Заем может предусматривать обязанность заемщика уплатить процент за пользование займом, в то время как договором ссуды не предусмотрена уплата какого-либо вознаграждения ссудодателю.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

Другой наиболее распространенный вид удержания - это удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается ТК РФ, а именно главой 39 «Материальная ответственность работника».

Администрация организации вправе требовать от работников возмещения причиненного ущерба при совершении ими противоправных действий, результатом которых и явился причиненный ущерб. Противоправным признается такое действие работника, которое связано с нарушением норм, содержащихся в законодательстве, инструкциях, правилах внутреннего распорядка и т. п., а также невыполнение распоряжений администрации организации. За случайный ущерб не по его вине работник ответственности не несет. В зависимости от формы вины в большинстве случаев определяется вид материальной ответственности.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его полностью независимо от размера. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе -- в размере действительных потерь, но не выше установленных законом.

Полная материальная ответственность возлагается на работников, с которыми заключен письменный договор о принятии работником на себя полной материальной ответственности, если на работника в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей, а также ущерб причинен в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения. Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, главным бухгалтером или другим, уполномоченным лицом.

Работник несет ограниченную материальную ответственность за порчу или уничтожение по небрежности материалов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также за порчу или уничтожение по небрежности инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выдаваемых предприятием работнику в пользование.

Материальный ущерб, причиненный по вине коллектива, распределяется между его членами пропорционально должностным окладам и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба. Члены коллектива могут быть освобождены от возмещения ущерба, если установлено, что ущерб причинен не по их вине, или найдены конкретные виновные лица.

Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям, исчисленным исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Одним из важнейших способов выявления недостач, хищений и иного ущерба является инвентаризация имущества организации. Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Результаты инвентаризации оформляются первичными учетными документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. Выявленная при инвентаризации недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится согласно пп."б" п.3 ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" на издержки производства или обращения (расходы), а сверх норм - на счет виновных лиц. Если такие нормы отсутствуют, то убыль рассматривается как недостача сверх норм и полностью относится на виновных лиц.

Днем обнаружения ущерба считается день, когда руководству (администрации) организации стало известно о наличии ущерба, причиненного работником Днем обнаружения ущерба, выявленного при инвентаризации материальных ценностей, ревизии или проверке финансово-хозяйственной деятельности организации, считается день подписания соответствующего акта. Работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично. С согласия администрации организации он может передать в счет погашения долга за причиненный ущерб равноценное имущество, внести деньги в кассу, написать заявление об удержании из заработной платы суммы причиненного материального ущерба или исправить поврежденное имущество. Если стоимость внесенного работником имущества превышает размер причиненного ущерба, то разница должна быть ему возвращена.

Если по решению руководителя (согласно приказа, распоряжения) организации выявленная недостача относится на виновных материально-ответственных лиц, то согласно ст.248 ТК РФ взыскание суммы материального ущерба с виновного работника должно производиться в сумме, не превышающей среднего месячного заработка. Причем распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его среднемесячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке. Суд может с учетом степени вины, конкретных обстоятельств и материального положения работника уменьшить размер ущерба, подлежащего возмещению. Однако снижение размера ущерба, подлежащего возмещению, недопустимо, если ущерб причинен преступлением, совершенным с корыстной целью.

Взыскание в обоих случаях осуществляется путем удержания из заработной платы работника соответствующих сумм. Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб организации.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, к которым относятся возмещение ущерба, причиненного разбоем или хищением имущества, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

Информация о суммах недостач и потерь от порчи и гибели материальных и иных ценностей, в том числе по вине работников организации, обобщается на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

По дебету счета 94 с кредита счетов учета материальных ценностей отражаются:

по недостающим или полностью испорченным товарно - материальным ценностям - их фактическая себестоимость;

по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);

по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь.

По кредиту счета 94 отражается списание сумм недостач и порчи ценностей в размерах, принятых на учет по дебету указанного счета. Информация по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба отражается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". С этой целью к нему открывается субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Расчёты по удержанию алиментов по исполнительным листам.

Порядок уплаты алиментов установлен Семейным кодексом РФ и Временной инструкцией № 339 «О порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и организациям», зарегистрированной Министерством юстиции РФ 10 сентября 1993 года, в части, не противоречащей Семейному кодексу РФ.

Удержание алиментов производится на основании нотариально удостоверенного соглашения об оплате алиментов или на основании исполнительного листа, при утрате исполнительных листов - их дубликаты. Исполнительный лист высылается по месту работы ответчика и является обязательным для исполнения на всей территории РФ.

Поступившие в бухгалтерию предприятия исполнительные листы регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности.

Алименты могут удерживаться также на основании письменных заявлений граждан о добровольной уплаты алиментов. В таком заявлении следует указать фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов.

Размер алиментов, указанный в исполнительном листе определяется судом и взыскивается ежемесячно: на одного ребёнка - одна четвёртая, на двух детей - одна третья, на трёх и более детей - половина заработной платы и иного дохода.

В случае, когда взыскивание алиментов в долевом отношении к заработку работника, обязанного уплачивать алименты, определить затруднительно, суд может установить размер алиментов в твёрдой денежной сумме.

Полученные организацией исполнительные документы регистрируются и позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом руководителя. Бухгалтерия также регистрирует исполнительные документы и хранит их наравне с ценными бумагами.

Администрация организации обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы лица, уплачивающего алименты, в трёхдневный срок со дня её выплаты.

Взыскание алиментов производится в размерах, указанных в исполнительном листе, в нотариально удостоверенном соглашении или в заявлении о добровольной уплате алиментов, с начисленной суммы заработка после удержания из него взноса в Пенсионный фонд и подоходного налога.

Виды доходов, из которых должны удерживаться алименты на несовершеннолетних детей, определены постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841, утвердившим «Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии с Перечнем производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме, в том числе:

С суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, или в процентах от выручки от реализации (выполнения работ и оказания услуг);

Со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу во вредных и опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, учёную степень и учёное звание, выслугу лет, стаж работы и т.п.);

С премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год, вознаграждения за выслугу лет (алименты с выплат, производимых за соответствующий расчётный период, в случаях, когда начало или окончание взыскания алиментов не совпадают со временем, за которое производится выплата, удерживаются пропорционально времени, в течение которого работник их уплачивает);

С оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

С заработной платы, сохраняемой за время отпуска, с денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также в случае соединения отпусков за несколько лет;

С сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате (удержание алиментов производится с суммы районных коэффициентов и надбавок к заработной плате в местностях проживания плательщика алиментов независимо от места проживания детей, на содержание которых производится удержание алиментов) и мн. др.

Кроме вышеуказанных выплат удержание алиментов также производится:

Со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, с ежемесячных доплат к пенсиям, за исключением надбавок, установленных к пенсии на уход за пенсионером, на нетрудоспособных иждивенцев, а также компенсационной выплаты неработающему трудоспособному лицу на период осуществления ухода за пенсионером;

Со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, с пособия по безработице, а также со стипендии, получаемой безработным в профессионального обучения и переобучения;

С пособия по временной нетрудоспособности, в том числе по беременности и родам;

С сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причинённого увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей, за исключением дополнительно понесённых расходов, вызванных повреждением здоровья, в том числе расходов на лечение, дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, посторонний уход, санаторно-курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств, подготовку к другой профессии и др.

В соответствии с Перечнем удержание алиментов из сумм командировочных расходов не производится. Однако это касается тех командировочных расходов, нормы которых определены нормативными актами Министерства финансов РФ. То есть алименты удерживаются с расходов, произведённых сверх норм командировочных расходов, после удержания подоходного налога.

Вместе с этим следует отметить, что в соответствии со статьёй 106 Семейного кодекса РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов получатель алиментов вправе обратиться в суд с требованием о взыскании алиментов и уже суд определит, с каких сумм должны быть удержаны алименты на детей.

Для лиц, отбывающих наказание в исправительно-трудовых колониях и тюрьмах, алименты исчисляются со всей суммы заработка, дохода от занятия предпринимательской деятельностью, пенсии осуждённого.

Исчисление алиментов, подлежащих удержанию из заработной платы работников учреждений и специалистов, работающих за границей, в пользу лиц, проживающих в России, производится со всех видов заработка, получаемого как в иностранной валюте, так и в рублях. Пересчёт иностранной валюты в рубли производится бухгалтером по биржевому курсу на день получения заработной платы в банковском учреждении.

Требования по взысканию алиментов являются взысканиями первой очереди.

При увольнении или переводе должника на другое место работы бухгалтерия производит на исполнительном листе отметки обо всех удержаниях алиментов, о сумме оставшейся задолженности и заверяет их печатью организации.

Администрация организации обязана сообщить в трёхдневный срок об увольнении лица, уплачивающего алименты, а также о его новом месте работы или жительства судебному исполнителю или получателю алиментов.

Алименты удерживаются одновременно с их расчетом один раз в месяц по месту выдачи заработной платы и других платежей.

При удержании алиментов с должника, отработавшего неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма задолженности определяется, исходя из заработной платы за полный рабочий месяц, независимо от того, что заработок за фактически проработанное время позволяет удержать алименты в минимальном размере.

Задолженность по алиментам не образуется в случае:

Использования участниками Великой Отечественной войны и приравненными к ним лицами двухнедельного отпуска без сохранения заработной платы;

Начисления заработной платы лицам, совмещающим работу с обучением в вечерних и заочных учебных заведениях, за период экзаменов (кроме вступительных) и прохождения производственной практики, если сохраненный за ними максимум заработной платы окажется ниже установленного законом минимума;

Начисления заработной платы за время простоя (не превышающего календарный месяц) либо перевода на другую работу или должность, независимо от оснований такого периода, в меньшем размере, чем раньше.

1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с персоналом по прочим обязательствам

Первый уровень

1. Трудовой кодекс РФ

2. Гражданский кодекс РФ, части 1-2 - в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).

3. Налоговый кодекс РФ, ч.1-2

4. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ.

Второй уровень

5. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Третий уровень

7. Методические указания «О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации».

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н).

Четвертый уровень

9. Устав организации

10. Учетная политика организации

2 Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям

2.1 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Расчеты по предоставленным займам»;

2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).

При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.

При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита счета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и др. Взысканные с работников суммы удержаний отно-I сят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На \ этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

Операция по оформлению кредита работнику отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Удержания из заработной платы работников в погашение задолженности по кредитам учитывают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». При погашении задолженности по кредитам дебетуют счета 66 или 67 и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.

2.2 Документальное оформление расчетов с персоналом по прочим операциям

При расчетах с персоналом по предоставленным займам между организацией и сотрудником заключается Договор займа, в котором содержатся все оговоренные сторонами отношения.

Алименты выдаются лично взыскателю по расходному кассовому ордеру. При выдаче денег лично взыскателю или по его доверенности кассир должен отметить в расходном кассовом ордере номер, место, дату выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место прописки получателя.

При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия (расчетный отдел) обязана оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе «Для письменного сообщения» указать сумму заработка, за какой месяц взысканы алименты и количество фактически отработанных должником рабочих дней, сумму подоходного налога, процент и сумму удержания, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности.

На основании письменного заявления, поданного в бухгалтерию получателем алиментов, взысканные по алиментным платежам суммы могут быть перечислены на счет взыскателя в сберегательный банк.

Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, то об этом уведомляется народный суд по месту нахождения данного предприятия, организации и удержанные суммы перечисляются на депозитный счет этого суда.

О движении исполнительного листа в каждом случае письменно извещается взыскатель алиментов.

Случается, что начало или окончание взыскания алиментов с сумм, выплаченных за соответствующий расчетный период (это могут быть вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы за год), не совпадает со временем, за которое выплачивается вознаграждение. В такой ситуации алиментные платежи удерживаются пропорционально времени, дающему право на получение алиментов.

Если указанные суммы начисляются после увольнения должника и возвращения исполнительного листа, то бухгалтерия (расчетный отдел) выплачивает начисленные суммы взыскателю без исполнительного листа, о чем уведомляет суд, в который отправлен исполнительный лист.

По достижении ребенком совершеннолетия и при отсутствии задолженности по алиментам исполнительный лист возвращается в суд, вынесший решение. При наличии задолженности исполнительный лист остается на предприятии до полного его погашения.

3 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям на ООО«Квинта»

3.1 Учет расчетов с персоналом ООО «Квинта» по прочим операциям

ООО «Квинта» образовалось в 2005 году, основным видом деятельности организации является сдача имущества физическим и юридическим лицам в аренду. В штате организации числится 24 человека.

Юридический адрес организации: Алтайский край, г. Барнаул, ул. Северо-Западная, д. 72.

Бухгалтерский учет в организации ведется согласно федеральному закону о бухгалтерском учете автоматизированным способом с применением программы 1С бухгалтерия 8.0.

Все расчеты с персоналом организации по прочим операциям ведутся на активно-пассивном счете 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям».

В целом, в данной организации случаи применения счета 73 возникают очень редко.

Рассмотрим практический пример по выданному займу: работнику ООО «Квинта» на улучшение жилищных условий был выдан заем в размере 180 000 рублей сроком на 3 года (36 месяцев). Был составлен договор займа. По условиям договора за пользование заемными средствами уплачиваются проценты - 12% годовых. Погашение суммы займа начинается с марта 2007 г. путем ежемесячного удержания из заработной платы работника суммы в размере 5 000 рублей (180 000 рублей: 36 месяцев). Проценты за пользование заемными средствами уплачиваются ежемесячно.

В апреле у сотрудника из его заработной платы за март было удержано:

2840,54 рублей (180 000 руб. x 12% : 365 дней x 48 дней) - удерживаются % за пользование займом в период с 12 февраля по 31 марта (48 календарных дней);

Рассчитывается сумма материальной выгоды от пользования заемными средствами: 180 000 руб. x ((25% x ѕ) - 12%) : 365 дней x 48 дней = 1597,81 руб.

559 рублей (1597,8 руб. x 35%) - сумма НДФЛ с суммы материальной выгоды, подлежащая удержанию.

В мае у сотрудника из его заработной платы за апрель было удержано:

5 000 рублей в счет погашения займа;

1726,03 руб. (175 000 x 12% : 365 дней x 30 дней) - удерживаются % за пользование займом в период с 1 по 30 апреля (30 календарных дней) исходя из того, что остаток невозвращенных средств на 1 апреля составлял 175 000 рублей (180 000 - 5 000);

Рассчитывается сумма материальной выгоды от пользования заемными средствами: 175 000 x ((25% x ѕ) - 12%) : 365 дней x 30 дней = 970,89 руб.

340 рублей (970,89 руб. x 35%) - сумма НДФЛ с суммы материальной выгоды, подлежащая удержанию

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

Д-т 73-1 К-т 50 - 180 000 рублей - выдан заем работнику из кассы;

Д-т 73-1 К-т 68 - 559 руб. - начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды (март);

Д-т 73-1 К-т 91 - 2840,54 руб. - начислены проценты за пользование займом (март);

Д-т 70 К-т 73-1 - 8 399,54 рублей (5 000 + 2840,54 + 559) - удержаны из з/п сумма в счет погашения займа, проценты и сумма исчисленного с суммы материальной выгоды НДФЛ (март);

Д-т 73-1 К-т 68 - 340 руб. - начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды (апрель);

Д-т 73-1 К-т 91 - 1726,03 руб. - начислены проценты за пользование займом (апрель);

Д-т 70 К-т 73-1 - 7066,03 руб. (5 000 + 1726,03 + 340) - удержаны из з/п сумма в счет погашения займа, проценты и сумма исчисленного с суммы материальной выгоды НДФЛ (апрель).

Таким образом, на ООО «Квинта» нет какой-либо налаженной системы учета расчетов с персоналом по прочим операциям, так как данный вид расчетов в организации практически не применяется. Но при возникновении такой ситуации специалисты ООО «Квинта» смогут оформить и рассчитать все надлежащим образом.

ООО «Квинта»

В целом ведение бухгалтерского учета в ООО «Квинта» можно охарактеризовать, как достаточно профессиональное. Учет ведется грамотно и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации. Первичные документы и бланки годовой отчетности подшиваются и хранятся в бухгалтерии. Документация хранится в абсолютном порядке, и работники с легкостью находят все нужные документы, даже если они относятся к прошлым отчетным периодам. Бухгалтерия хорошо оснащена вычислительной техникой, для учета используются специальные компьютерные программы. Тем не менее, есть некоторые предложения по улучшению ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Для того, чтобы деятельность организации велась стабильно к улучшению, персоналу организации необходимо периодически подтверждать уровень своей квалификации, узнавать новые изменения в своих отраслях деятельности.

Кроме того, в штат организации можно зачислить дополнительного бухгалтера, специализирующегося по расчетам с персоналом по заработной плате и прочим операциям, что позволит избежать возможные проблемы при данном виде расчетов.

Также одним из направлений совершенствования организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом может выступать процесс более автоматизированного учета расчетов, который позволит улучшить проверку и контроль первичных документов по учету операций, связанных с необходимыми операциями.

Таким образом, бухгалтерский учет в ООО «Квинта» ведется по всем правилам, и проблем в этой области не возникает. Однако все же перечисленные предложения помогут создать более комфортные условия для работы бухгалтеров, немного повысить эффективность деятельности бухгалтерии, и укрепить ее надежность.

Заключение

В настоящее время роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей значительно возросла.

В связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов: основных средств, процессов производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.

В работе изучены теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим обязательствам, рассмотрены их виды и документальное оформление.

В ООО «Квинта» значительное место в бухгалтерском учете в целом по организации занимает учет расчетов с персоналом. Как показало исследование, учет расчетов с персоналом и документов в организации ведется в соответствии с государственными стандартами, все факты хозяйственной жизни отражаются полно, правильно и своевременно, это подтверждается соответствующими документами, хранящимися в бухгалтерии.

В результате исследования разработаны предложения по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии. Осуществление предложенных мероприятий будет способствовать повышению эффективности и надежности работы бухгалтерии.

Таким образом, в ходе выполнения работы изучены теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с персоналом, и сделаны теоретические выводы о важности правильного учета именно в этой области.

бухгалтерский учет расчет персонал

Список используемой литературы

1 Трудовой кодекс РФ

2 Гражданский кодекс РФ

3 Налоговый кодекс РФ

3 Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ

4 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н.

5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

6 ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» - ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

7 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» - ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н.

8 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н.

9 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»: приказ Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.

10 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждено приказом Минфина РФ от 9.06.2001 г.

11 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению: приказ МФ РФ от 31.10.2001 г. № 94н.

12 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. -М.: ИНФРА-М, 2009 г.

13 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. -М.: ИНФРА-М, 2008 г.

14 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. -М.: ИНФРА-М, 2007 г.

15 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. -М.: ИНФРА-М, 1999 г.

16 Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет. Отечественная система и международные стандарты. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002 г.

17 Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А., Бухгалтерский финансовый учет.-М: ЗАО «КноРус», 2008 г.

18 Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет. -М.: Проспект, 2007 г.

19 Бабаев Ю.А., Теория бухгалтерского учета,. -М.: Проспект, 2004 г.

20 Сапожникова Н.Г., Бухгалтерский учет,.-М: ООО «Издательство КноРус», 2010 г.

Приложение 1

Договор займа между ООО «Квинта» и Петровым В.С.

ООО «Квинта», именуемое в дальнейшем «Заимодавец», в лице Генерального директора Иванова А.Н., действующего на основании Устава, с одной стороны, и работник предприятия Петров В.С., именуемый в дальнейшем «Заемщик», проживающий по адресу: г. Барнаул, ул. Малахова, д. 205, кв. 16_; паспорт: _, серия 8509, № _114926__, выдан «24_»___мая 2005 г. ОВД Октябрьского района г. Барнаула, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

Заимодавец обязуется предоставить Заемщику за счет собственных средств заем в сумме 180 000 (сто восемьдесят тысяч) рублей сроком на три года путем перечисления в безналичном порядке указанной суммы займа Петрову В.С. по реквизитам, предоставленным Заемщиком.

Заемщик обязуется погашать свою задолженность по займу равными долями при получении заработной платы. Течение срока возврата займа начинается с «25» сентября 2007 года. Срок погашения суммы займа и его начальной выплаты может быть продлен по взаимному согласованию сторон, выраженному в письменной форме.

От предоставления гарантий и других мер обеспечения возврата займа Заимодавец и Заемщик отказываются.

В случае увольнения по любым основаниям с предприятия до погашения суммы займа Заемщик обязуется досрочно возвратить всю непогашенную часть займа в течение трех дней с даты получения Заемщиком письменного уведомления от Заимодавца, содержащего требование о возврате суммы займа.

Ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязанности по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия другой стороны.

Все дополнения и изменения к настоящему Договору действенны лишь в случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

Действие настоящего Договора прекращаются после полного погашения займа Заемщиком.

В случаях, не предусмотренных настоящим Договором, стороны руководствуются действующим гражданским законодательством.

За нарушение сроков возврата суммы займа, предусмотренных настоящим Договором, Займодавец вправе взыскать с Заемщика за каждый день просрочки 0,1 % от суммы займа.

Все споры между сторонами, по которым не было достигнуто соглашение, разрешаются в соответствии с действующим законодательством в районном межмуниципальном суде по месту жительства Заемщика.

Настоящий Договор вступает в силу с даты поступления суммы займа на расчетный счет Петрова В.С.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

курсовая работа , добавлен 13.10.2017

курсовая работа , добавлен 29.06.2012

контрольная работа , добавлен 19.10.2010

курсовая работа , добавлен 07.02.2011

дипломная работа , добавлен 07.04.2010

дипломная работа , добавлен 29.03.2010

курсовая работа , добавлен 02.03.2016

реферат , добавлен 21.02.2015

Организация расчетов с персоналом по оплате труда, ее формы и системы. Нормативное регулирование учета. Организация учета и аудита расчетов по заработной плате и прочим операциям в ООО "Диверси". Планирование аудиторской проверки, ее цели и задачи.

дипломная работа , добавлен 19.12.2011

1 «Расчеты по предоставленным займам»;

2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).

При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущер ба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Списание недостач, хищений и порчи имущества за счет виновных лиц производят в случаях признания виновности по решению суда, когда работники являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности и в других случаях, когда работники в соответствии с Трудовым кодексом могут привлекаться к полной или ограниченной материальной ответственности.

Размер причиненного работниками ущерба определяют по данным бухгалтерского учета на основе балансовой стоимости или себестоимости недостающих ценностей. При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен.

Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Потери от брака» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

Правила продажи гражданам товаров в кредит установлены постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 9 сентября 1993 г. № 895. В соответствии с этими правилами для приобретения товаров в кредит работнику выдается справка для покупки товаров в кредит по установленной форме. В бухгалтерию организации работник представляет поручение-обязательство, оформленное торговой организацией. На основании данного документа бухгалтерия осуществляет удержания с работника сумм, направляемых в погашение задолженности за приобретенные товары в кредит.

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть вы даны, установлены правилами ведения кассовых операций.

Размер суточных определяется организацией самостоятельно Максимальный размер суточных не ограничен; нижним пределом является норма, установленная для бюджетных организации (100 руб.). Конкретный размер суточных устанавливается в трудовом договоре либо внутренним положением о командировке или приказом руководителя. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути.

Как уже упоминалось, с введением Налогового и Трудового кодексов налог на доходы физических лиц перестал взиматься с суммы превышения суточных над нормой, установленной для бюджетных организаций*. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что при определении налогооблагаемой суммы прибыли суточные признаются в качестве расходов только в пределах норм, установленных правительством. Единый социальный налог, пенсионные взносы, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с суточных не взимаются.

Суммы превышения фактически выплачиваемых суточных над их нормируемой величиной образуют постоянные разницы. Они должны отражаться на отдельном аналитическом счете учета командировочных расходов. С суммы постоянных разниц определяют постоянные налоговые обязательства (24% с суммы постоянных разниц). Налоговые обязательства отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расходы по налогу на прибыль».

По командировочным расходам должны составляться следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 71

«Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»

Дт счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт счета 99 «Прибыли и убытки», «Постоянное налоговое обязательство»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», «Расчеты по налогу на прибыль»

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от пор чи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу. Расчеты по загранкомандировкам регулируются Положением ЦБ РФ от 09.04.98 г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» (п.46). В соответствии с данным Положением юридические лица-президенты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:

а) получение наличных денежных средств в валюте Российской
Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием ра
ботников соответствующих юридических лиц в пределах Россий
ской Федерации, в валюте Российской Федерации;

б) безналичная оплата расходов в валюте Российской Федера
ции, связанных с командированием работников соответствующих
юридических лиц, в пределах Российской Федерации;

в) безналичная оплата расходов, связанных с командировани
ем работников соответствующих юридических лиц в иностранные
государства, в иностранной валюте;

г) получение наличных денежных средств в иностранной ва
люте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов,
связанных с командированием работников соответствующих юри
дических лиц в иностранные государства.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

26. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
Счет 19 имеет следующие субсчета:
19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".
По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.
По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании;
учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды;
91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества.
Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.
При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 9012021087 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" (при продаже "по отгрузке"), или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при продаже "по оплате"). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.
Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

27.Учет расчетов с филиалами

Филиал – это обособленное подразделение организации, которое расположено вне места ее нахождения и осуществляет ее функции.

Филиал не является юридическим лицом. Он только получает имущество от создавшей его организации и действует на основании утвержденных ею положений. Для этого филиал должен быть указан в учредительных документах организации.

Для учета расчетов с филиалами, которые выделены на отдельный баланс, используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В зависимости от ситуации к этому счету открываются субсчета:

– 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

– 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Как передать имущество филиалу

Стоимость имущества, переданного филиалу, бухгалтер головного отделения организации должен отразить в учете следующей проводкой:

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01 – списана первоначальная стоимость имущества, переданного филиалу.

При передаче филиалу основных средств, нематериальных активов, а также имущества, предназначенного для сдачи в аренду, нужно отразить сумму начисленной амортизации:

ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 79-1 – списана сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному филиалу.

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-1 – оприходовано имущество, полученное от головного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02 (05) – учтена сумма амортизации по основным средствам, нематериальным активам и имуществу, предназначенному для сдачи в аренду.

Обратим внимание, что стоимость ценностей, переданных филиалу для использования в непроизводственных целях, облагается НДС.

Предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - активно-пассивный.

Начальное сальдо (по дебету) - задолженность работников перед организацией на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот - увеличение дебиторской задолженности .

Кредитовый оборот - погашение дебиторской задолженности.

Конечное сальдо (по дебету) - задолженность работников перед организацией на конец отчетного периода.

Субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам »;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное или кооперативное жилищное строительство , приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.

При выдаче работнику организации денег взаймы заключается письменный договор , в котором определяется сумма займа, срок , на который он выдается, порядок погашения займа (целиком или частями, в кассу или путем удержания из зарплаты и т. д.)

Размер займа и срок его погашения законодательством не ограничены.

Если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вер путь денежные средства в течение 30 дней со дня требования.

За пользование займом, как правило, уплачиваются проценты - ежемесячно, если не установлен иной порядок уплаты.

Если работнику предоставлен заем на льготных условиях, работник получает дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

На субсчете 2 учитываются расчеты по возмещению материально го ущерба, причиненного работниками организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Работника можно привлечь к ограниченной материальной ответственности (т. е. с него можно удержать сумму, не превышающую ею средний месячный заработок) - ст. 241 ГК РФ и в некоторых случаях к полной материальной ответственности - ст. 243 ГК РФ, например

с работником был заключен договор о полной материальной ответственности;
утраченные ценности, ранее полученные под отчет;
умышленного причинения ущерба;
причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотическою и токсического опьянения и т. д.

Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета - ведомость № 7, где аналитические счета открываются по каждому работнику организации.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с. применением программного продукта «1С: Предприятие » регистрами синтетического учета являются обороты счета 73 (Главная книга), анализ счета 73, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 73, анализ счета 73 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 73, карточка счета 73 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Содержание операций	Дебет	Кредит
Расчеты по предоставленным займам:
- сумма займа выдана работнику из кассы (перечислена с расчетного счета на счет, указанный работником)	73-1	50, 51
- начислены проценты за пользование займом	73-1	91-1
- работник вернул деньги, выплатил сумму процентов в кассу (на расчетный счет)	50,51	73-1
- удержана сумма займа из зарплаты (с согласия работника)	70	73-1
Расчеты по возмещению материального ущерба:
- сумма ущерба, причиненного брака отнесена на виновное лицо	73-2	94, 28
- денежные средства удержаны из заработной платы работника (с согласия работника)	70	73-2
- работник внес сумму недостачи в кассу наличными	50	73-2

В организациях могут возникать ситуации, когда между работодателем и работником производятся расчеты, которые не связанны с прямой профессиональной обязанностью работника. Такие расчеты производятся практически в каждой организации и имеют различный характер. Для таких ситуаций используют счёт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Он необходим, например, в таких случаях, когда организация может выдавать займы своим работникам, оказывать им материальную помощь, выплачивать компенсации за использование имущества работников в служебных целях, при выплатах страхового возмещения, также, когда работники могут возмещать материальный ущерб, нанесённый ими организации, а также в других случаях.

Выделяют два основных направления расчетов с персоналом по прочим операциям:

1. Расчеты по предоставленным займам. Данные расчеты открыты под 1 субчётом 73 счета.

Выдача займа производится на основании приказа руководителя или Положения о выдаче займов. Положение утверждается в составе коллективного договора или приказом руководителя организации. В Положении о выдаче займов работникам организации указывают: на какие цели могут предоставляться займы; источники, за счет которых выдаются займы; круг лиц, которым может быть выдан заем; порядок предоставления займов (например, на основании заявления работника, либо заявления работника и решения совета трудового коллектива и т.п.); предельную сумму выдаваемых займов; предельный срок, на который выдается заем; проценты, под которые выдаются займы; образец договора займа. При выдаче займа работник обязательно заключает письменный договор с предприятием.

Сумму полученного от организации займа работник обязан потратить только на определенные цели, для которых он брал эти деньги.

Закон не ограничивает ни размер займа, который организация выдает работнику, ни срок его погашения. Если срок возврата заемных денежных средств в договоре не указан, то работник обязан их вернуть в течении 30-ти дней с момента, когда организация этого потребует.

Условия выдачи займов работникам определяются собственниками организации при составлении учредительных документов в начале основания этой организации.

Обычно, займы персоналу выдаются беспроцентные. То есть работник возвращает ту же сумму, которую берет. Но, если проценты начисляются, то они учитываются в составе прочих доходов, поэтому, для их отражения используется счёт 91.

Если работнику предоставлен займ на льготных условиях (то есть займ с низким процентом или без процента), то считается, что работник получил дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Эта сумма материальной выгоды рассчитывается как 3/4 от ставки рефинансирования банка России. С этой суммы работник обязан заплатить НДФЛ по ставке 35% и заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Организация берет со своего заёмщика обязательство о возврате полученных средств. В этом обязательстве указывается, что, если заёмщик увольняется по собственному желанию без уважительных причин или нарушает трудовую дисциплину на предприятии, то он должен вернуть сумму займа досрочно. То же самое касается работника, который использует полученные займы не по назначению, а в других целях.

2. Расчеты с работниками по возмещению материального ущерба учитываются на субсчёте 73-2. Возмещению подлежит материальный ущерб, причинённый работником организации в результате порчи основных фондов предприятия, различных хищений, недостач денежных средств, в результате брака, а также другие виды ущерба.

Списание недостач, хищений, порчи имущества за счет виновных лиц может быть произведено в следующих случаях: когда работник признан виновным по решению суда; работник является виновным в силу принятия на себя полной материальной ответственности и в других случаях.

Взимание с работника сумм в счет возмещения товарных потерь, которые были установлены в результате инвентаризации товарно-материальных ценностей, должно осуществляться согласно Трудовому кодексу РФ.

Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника, если этот ущерб произошел по его вине. Порядок взыскания ущерба определен ст. 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, которая не превышает среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Это распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок выплаты ущерба истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный вред, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законом, - 50% ежемесячной заработной платы, причитающейся к выплате работнику. Размер удержаний из заработной платы при отбывании на исправительных работах не может превышать 70%.

Также организация может открывать другие, следующие по счету субсчёта в зависимости от вида расчетов. Они могут иметь следующие названия: «Расчеты за товары, проданные в кредит», «Расчеты по переданным (реализованным) жилым домам», «Расчеты за форменную одежду» и т.д.

На субсчёте 73-3 "Расчеты за товары, проданные в кредит" учитывают расчёты с работниками предприятия за товары, которые проданы им в кредит на различные нужды. Предприятия, на которых работают люди, купившие товары в кредит, и которые полностью возмещают торговым организациям суммы предоставленного ими покупателям кредита за счет кредита банка, при оплате банком соответствующих расчетных документов дебетуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетом 93 "Кредиты банков для работников". По мере удержания с работников очередных платежей указанные предприятия дебетуют счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", после чего удержанные суммы перечисляют в погашение кредита банка с кредита счета 51 "Расчетный счет" в дебет счета 93 "Кредиты банков для работников".

Предприятия, не пользующиеся кредитами банка для погашения задолженности своих работников за приобретенные ими товары в кредит, удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей. Они это делают на основании выданных этим работникам поручений-обязательств. Предприятия дебетуют счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам торговых организаций). По мере перечисления удержанных сумм торговой организации счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На субсчёте 73-4 "Расчеты по реализованным (переданным) жилым домам" сельскохозяйственные предприятия учитывают расчеты с работниками, связанные с получением домов работниками или по их построению. По дебету этого субсчёта отражают сметную стоимость жилых домов в доле, которая погашается за счет средств работников, по кредиту - суммы, поступившие от работников для погашения задолженности по кредитам.

Виды расчетов с персоналом по прочим операциям. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Заключение

Заключение

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические и методологические основы бухгалтерского учёта расходов организации.

- рассмотрено понятие и виды прочих расчетов с персоналом;

- изучены особенности договоров с персоналом по прочим операциям;

- проанализированы особенности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям в условиях конкретного предприятия;

В качестве нормативной базы для написания данной работы изучались: Конституция РФ, Трудовой кодекс, законы РФ, постановления Правительства РФ.

Подобные документы

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

3.1 Учет расчетов с персоналом ООО «Квинта» по прочим операциям

Юридический адрес организации: Алтайский край, г. Барнаул, ул. Северо-Западная, д. 72.

От предоставления гарантий и других мер обеспечения возврата займа Заимодавец и Заемщик отказываются.

Ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязанности по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия другой стороны.

Все дополнения и изменения к настоящему Договору действенны лишь в случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

Действие настоящего Договора прекращаются после полного погашения займа Заемщиком.

В случаях, не предусмотренных настоящим Договором, стороны руководствуются действующим гражданским законодательством.

За нарушение сроков возврата суммы займа, предусмотренных настоящим Договором, Займодавец вправе взыскать с Заемщика за каждый день просрочки 0,1 % от суммы займа.

Настоящий Договор вступает в силу с даты поступления суммы займа на расчетный счет Петрова В.С.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Похожие статьи