Журнал регистрации хозяйственных операций. Запись хозяйственных операций на счетах

Задание 4. Провести записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции мебельной фабрики «Дубрава» за ноябрь 20_ г.

Задание 5. Сформулировать содержание хозяйственной операции, используя информацию о корреспонденции счетов по операциям, приведенную ниже:


Задание 6. Сформулировать содержание каждой хозяйственной операции, используя информацию о корреспонденции счетов при совершении этой операции.

Задание 7.

2. Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за сентябрь 20XХг.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь по данным счетов бухгалтерского учета.

5. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу операций за сентябрь 20XХг.

Исходные данные.

2. Хозяйственные операции за сентябрь 200Хг.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Задание 8. На основе данных для выполнения задачи:

· Составить бухгалтерский баланс предприятия на 31 июля 20XХг. по данным об остатках на счетах Главной книги.

· Составить журнал регистрации хозяйственных операций за август.

· Провести систематический учет хозяйственных операций на счетах:

1) открыть счета;

2) отразить на них хозяйственные операции;

· Составить оборотную ведомость за август.

Исходные данные

Наименование счетов Сумма, руб.

основные средства 630 400

амортизация основных средств 104 080

краткосрочные кредиты банка 7000

расчетные счета 19800

вспомогательные производства 13500

резервный капитал 5800

расчеты по налогам и сборам 5400

нераспределенная прибыль 2000

долгосрочные кредиты банка 48000

расчеты с поставщиками и подрядчиками 45201

краткосрочные финансовые вложения 11000

нематериальные активы 15300

расчеты по социальному страхованию и

обеспечению 6105

расчеты с покупателями и заказчиками 22000

резервы предстоящих расходов 2000

уставный капитал 540 000

расчеты с персоналом по оплате труда 16500

расчеты с подотчетными лицами 1026

материалы 69000

2. Хозяйственные операции за август 20XХг.

Задание 9. Отметить правильные ответы на вопросы теста.

1. В бухгалтерском учете понятия «корреспонденция счетов» и «бухгалтерская проводка» являются синонимами:

2. Признаком группировки счетов в типовом плане счетов является:

а) экономическое содержание;

б) назначение и структура счетов.

3. В типовом плане счетов представлены счета:

а) синтетические;

б) аналитические;

в) субсчета.

4. Счета 50 «Касса», 75 «Расчеты с учредителями» являются собирательно-распределительными:

5. Калькуляционными счетами являются:

6. Вид формулы для вычисления сальдо пассивного счета:

а) Сн + Доб – Коб;

б) Сн + Коб – Доб.

7. Аналитические счета и синтетические счета связаны между собой:

8. Среди перечисленных счетов укажите активные счета:

а) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

б) 97 «Расходы будущих периодов»;

в) 83 «Добавочный капитал»;

г) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

9. Для учета остаточной стоимости основных средств в плане счетов выделен специальный счет:

10. Среди перечисленных счетов укажите пассивные счета:

а) 97 «Расходы будущих периодов»;

б) 80 «Уставный капитал»;

в) 05 «Амортизация нематериальных активов».

11. Для расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба предназначен счет:

12. Сложная бухгалтерская проводка выполняется:

а) на двух счетах;

б) более, чем на двух счетах;

в) ничто из перечисленного.

13. Сумма оплаты труда, причитающаяся к выплате работнику, отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

а) по дебету счета;

б) по кредиту счета.

14. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»:

а) имеют сальдо;

б) являются бессальдовыми.

15. На счете 45 «Товары отгруженные» факт отгрузки товаров покупателю отражается:

а) по дебету;

б) по кредиту.

16. Начисленная организацией задолженность по социальному страхованию и обеспечению на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается:

а) по дебету счета;

б) по кредиту счета.

Система счетов и двойная запись

По влиянию на бухгалтерский баланс различают четыре тина хозяйственных операций.

Операции 1-го типа затрагивают только актив баланса, при этом итог баланса не изменяется:

где А - актив баланса; П - пассив баланса; Z - сумма хозяйственной операции.

Операции 2-го типа затрагивают только пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса не изменяется:

Операции 3-го типа затрагивают и актив, и пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса увеличивается:

Операции 4-го типа затрагивают и актив, и пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса уменьшается:

Примеры четырех типов хозяйственных операций приведены в табл. 1.6.1.

Таблица 1.6.1

Примеры четырех типов хозяйственных операций

Поскольку каждая хозяйственная операция вносит изменения в статьи бухгалтерского баланса, содержащего данные только об остатках (на начало) на конкретную дату, то для отражения информации о текущих изменениях этих данных (оборотах и остатках на конец) используется система бухгалтерских счетов.

Счет - это способ экономической группировки, контроля и обобщения в денежном выражении информации по учету движения хозяйственных средств и источников его образования.

По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Таблица имеет название, соответствующее названию счета. Левая часть таблицы называется Дебет (сокращенно Дт), правая - Кредит (сокращенно Кт).

Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета используется термин «сальдо». Обычно сальдо на начало отчетного периода (месяца) обозначается - С1, а на конец - С2.

По отношению к балансу счета делятся на активные и пассивные.

Активные счета служат для отражения наличия (сальдо) и движения (обороты) имущества. На активных счетах сальдо бывает только дебетовое, либо сальдо отсутствует.

Пассивные счета служат для отражения наличия (сальдо) и движения (обороты) источников образования имущества. На пассивных счетах сальдо бывает только кредитовое, либо сальдо отсутствует.

Схема записей на активном счете

Дебетовое сальдо с активных счетов переносится на соответствующие статьи актива бухгалтерского баланса.

, отражаемой на активных счетах : по дебету отражается наличие имущества на начало и конец месяца, которое переносится на соответствующие статьи актива баланса, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств. По кредиту - хозяйственные операции, вызывающие уменьшение имущества.

Схема записей на пассивном счете

Кредитовое сальдо с пассивных счетов переносится на соответствующие статьи пассива баланса.

Экономическое содержание информации , отражаемой на пассивных счетах : по кредиту отражается наличие источника образования имущества на начало и на конец месяца, которое переносится на соответствующие статьи пассива баланса, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение источника. По дебету - хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источника.

Суть двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковой сумме.

Двойная запись, отражающая взаимосвязь между объектами учета по каждой хозяйственной операции, называется корреспонденцией бухгалтерских счетов, или бухгалтерской проводкой. Пример двойной записи:

Дебет счета 50 А + 500 руб.

Кредит счета 51 А - 500 руб.

Счета открываются на каждый объект учета.

В бухгалтерском учете используют простейшую форму счета, так называемый «Т-счет».

Методика составления двойной записи включает следующие основные шаги.

Шаг 1. Исходя из содержания хозяйственной операции (см. первичный документ), указать, какие объекты учета (счета бухгалтерского учета) она затрагивает.

Шаг 2. Определить вид каждого счета по отношению к балансу (активный или пассивный).

Шаг 3. Определить характер изменения на счетах после хозяйственной операции (+ или -) и тип хозяйственной операции.

Шаг 4. Исходя из двух схем записей на счетах, указать корреспонденцию счетов.

Пример 1.6.1 . Дан нулевой вступительный баланс и проведены четыре хозяйственных операции. Применить к каждой хозяйственной операции методику составления двойной записи, сделать двойную запись на Т-счетах и составить оборотно-сальдовую ведомость.

Решение

1) поступили материалы от поставщиков. Дано согласие (акцепт) на оплату счета поставщика. Расчет еще не произведен. Z = 550.

Дт счета 10 А + 550

Кт счета 60 П + 550;

2) переданы материалы в производственный цех. Z = 70.

Дт счета 20 А + 70

Кт счета 10 А - 70;

3) зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка под материалы. Z = = 100.

Дт счета 51 А + 1000

Кт счета 66 П + 1000;

4) перечислены деньги с расчетного счета поставщику. Z = 550.

Дт счета 60 П - 550

Кт счета 51 А - 550.

Корреспонденция счетов указывается на первичном документе. Согласно установленной корреспонденции производятся записи на счетах (в учетных регистрах) в хронологической последовательности по мере совершения хозяйственных операций.

Счет открывается один раз при первом его упоминании.

Ниже приведены записи на счетах после регистрации четырех хозяйственных операций, включенных в пример 1.6.1.

Дт счета 20

1) 550 Кт счета 60

Кт счета 10

4)550 Дт счета 66

Кт счета 51

1)550 Дт счета 10

3) 1000 Дт счета 51

На последнее число каждого месяца производится «закрытие» счетов, т.е. определяются обороты и С 2 по соответствующим формулам для активного и пассивного счетов.

Па основании информации «закрытых» счетов составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, в нее переносятся данные об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц.

ОСВ позволяет установить правильность отражения хозяйственных операций на счетах и является одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации (перенос остатков но счетам в баланс). Данные об остатках на счетах из ОСВ переносятся в бухгалтерский баланс. ОСВ содержит три попарных равенства, или три баланса: сальдовый баланс на начало месяца, оборотный баланс за месяц и сальдовый баланс на конец месяца.

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть попарное равенство итогов в колонках. Кроме того, дебетовые и кредитовые обороты должны равняться между собой и быть равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций за соответствующий месяц.

Метод двойной записи имеет контрольное значение: поскольку одна и та же операция в равной сумме отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. В случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка. Обычно расхождения обнаруживаются при подсчете итогов оборотной ведомости.

Ниже приведена ОСВ, в которую включена информация «закрытых» счетов после регистрации четырех хозяйственных операций, включенных в пример 1.6.1.

Номер счета

Сальдо на начало месяца С1

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца С2

Пример 1.6.2. На 01.09.20ХХ организация имела следующие остатки на счетах бухгалтерского учета:

Наименование объекта учета

Сумма, руб.

Уставный капитал

Основные средства

Амортизация основных средств

Расчетный счет

Материалы

Расчеты с дебиторами (заказчиками)

Расчеты с дебиторами (подотчетными лицами)

Расчеты с кредиторами (поставщиками)

Нераспределенная прибыль

Незавершенное производство

Расчеты с персоналом по оплате труда

Краткосрочные ссуды банка

Добавочный капитал

Выполнить приведенные в журнале регистрации хозяйственные операции за четыре дня и составить четыре отдельных ОСВ и четыре баланса на каждый день:

  • 1) на 02.09.20ХХ;
  • 2) на 03.09.20ХХ;
  • 3) на 04.09.20ХХ;
  • 4) на 05.09.20ХХ.

Решить задачу двумя способами:

  • 1) составить ОСВ за каждый день с применением способа системы счетов двойной записи;
  • 2) составить балансы на каждый день без применения способа системы счетов двойной записи, выполняя хозяйственные операции непосредственно в статьях бухгалтерского баланса.

Решение примера 1.6.2 , способ 1 (с помощью приема системы счетов и двойной записи). Отражены операции за 2 сентября (см. журнал регистрации хозяйственных операций).

С1 (01.09.20ХХ) = 100

С2 (02.09) = 8250

С1 (01.09)= 14 800

С2 (02.09) = 6800

С1 (01.09) = 200

С1 (01.09) = 40

С2 (02.09) = 90

Журнал регистрации хозяйственных операций

хозяйственной операции

Первичный документ

Объекты учета и счета: А или П

«+» или «-»

хозяйственной

операции

Корреспонденция счетов (двойная запись)

Выписка банка, приходный кассовый ордер
  • 50 А+
  • 51 А-

Получены деньги на расчетный счет от дебиторов

Выписка банка, н/н

Выдано из кассы подотчетному лицу

Расходный кассовый ордер

Получена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка

Выписка банка, договор

Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика

Накладная, приходный материальный ордер

Отражено в учете безвозмездно полученное здание склада по рыночной цене

Накладная, инвентарная карточка

Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость

Перечислены с расчетного счета деньги поставщикам

Выписка банка, платежное поручение

11омер счета

С1 на 02.09.20ХХ (начало дня)

Обороты за 02.09.20ХХ

С2 на 02.09.20ХХ (конец дня)

С1 (02.09) = 6800

С2 (03.09) = 8600

С1 (01.09)= 1450

С2 (03.09) = 3250

Cl (01.09) = 249 000

С2 (04.09) = 264 000

С1 (01.09) = 51 360

С2 (04.09) = 53 360

С1 (01.09) = 400

С2 (04.09) = 2400

С1 (01.09) = 14 800

С2 (04.09) = 48 000

Номер счета

С1 на 03.09.20ХХ (начало дня)

Обороты за 03.09.20ХХ

С2 на 03.09.20ХХ (конец дня)

Окончание таблицы

Номер счета

С1 на 03.09.20ХХ (начато дня)

Обороты за 03.09.20ХХ

С2 на 03.09.20ХХ (конец дня)

Номер счета

С1 на 04.09.20ХХ (начало дня)

Обороты за 04.09.20ХХ

С2 на 04.09.20ХХ (конец дня)

С1 (03.09) = 8600

С2 (05.09) = 8200

С1 (02.09) = 8250

С2 (05.09) = 50

С1 (04.09) = 2400

С2 (05.09) = 2000

С1 (01.09) = 8200

Номер счета

С1 на 05.09.20ХХ (начало дня)

Обороты за 05.09.20ХХ

С2 на 05.09.20ХХ (конец дня)

Номер счета

С1 на 05.09.20ХХ (начало дня)

Обороты за 05.09.20ХХ

С2 на 05.09.20ХХ (конец дня)

Решение: способ 1 (без применения способа системы счетов двойной записи непосредственно в статьях бухгалтерского баланса)

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

1. Уставный капитал

Итого по разделу I

2. Добавочный капитал

II. Оборотные активы

3. Нераспределенная прибыль

1. Материалы

Итого по разделу III

2. Незавершенное производство

Итого по разделу IV

5. Деньги на расчетном счете

6. Деньги в кассе

3. Краткосрочная ссуда банка

Итого по разделу 11

Итого по разделу V

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

1. Основные средства (за вычетом амортизации)

1. Уставный капитал

Итого по разделу I

2. Добавочный капитал

II. Оборотные активы

3. Нераспределенная прибыль

1. Материалы

Итого по разделу III

2. Незавершенное производство

IV. Долгосрочные обязательства

3. Дебиторская задолженность покупателей

Итого по разделу IV

4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц

V. Краткосрочные обязательства

1. Кредиторская задолженность перед поставщиками

5. Деньги на расчетном счете

6. Деньги в кассе

3. Краткосрочная ссуда банка

Итого но разделу II

Итого по разделу V

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

1. Основные средства (за вычетом амортизации)

1. Уставный капитал

Итого по разделу I

2. Добавочный капитал

II. Оборотные активы

3. Нераспределенная прибыль

1. Материалы

Итого по разделу III

2. Незавершенное производство

IV. Долгосрочные обязательства

3. Дебиторская задолженность покупателей

Итого по разделу IV

4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц

V. Краткосрочные обязательства

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

1. Основные средства (за вычетом амортизации)

1. Уставный капитал

Итого по разделу I

2. Добавочный капитал

II. Оборотные активы

3. Нераспределенная прибыль

1. Материалы

Итого по разделу III

2. Незавершенное производство

IV. Долгосрочные обязательства

3. Дебиторская задолженность покупателей

Итого по разделу IV

4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц

V. Краткосрочные обязательства

1. Кредиторская задолженность перед поставщиками

5. Деньги на расчетном счете

2. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда

6. Деньги в кассе

3. Краткосрочная ссуда банка

4. Доходы будущих периодов

Итого по разделу 11

Итого по разделу V

Итого по разделу I

2. Добавочный капитал

И. Оборотные активы

3. Нераспределенная прибыль

1. Материалы

Итого по разделу III

2. Незавершенное производство

IV. Долгосрочные обязательства

3. Дебиторская задолженность покупателей

Итого по разделу IV

4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц

V. Краткосрочные обязательства

1. Кредиторская задолженность перед поставщиками

5. Деньги па расчетном счете

2. Кредиторская задолженность перед персоналом но оплате труда

6. Деньги в кассе

3. Краткосрочная ссуда банка

4. Доходы будущих периодов

Итого по разделу 11

Итого по разделу V

Пример 1.6.3. Даны следующие остатки на счетах бухгалтерского учета малого предприятия на 01.10.20ХХ, тыс. руб.

Номер счета

Сальдо начальное

В течение месяца были осуществлены следующие хозяйственные операции:

Корреспонденция счетов

Сумма, тыс. руб.

Погашена задолженность перед бюджетом но налогам

Получены деньги с расчетного счета в кассу

Выдана зарплата персоналу из кассы

Начислена выручка от продаж

Отразить указанные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составить ОСВ и баланс.

Решение : ниже приведены корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.

Корреспонденция счетов

Сумма, тыс. руб-

Безвозмездно получены основные средства

Основные средства введены в эксплуатацию

Погашена задолженность перед бюджетом по налогам

Получены деньги с расчетного счета в кассу

Выдана зарплата персоналу из кассы

Оприходованы материалы, полученные от поставщика

Списаны материалы в производство

Оприходована готовая продукция на склад

Отгружена готовая продукция комиссионеру

Получен на расчетный счет штраф от покупателя

Перечислена с расчетного счета оплата поставщику

Возвращена краткосрочная ссуда банку

Начислена выручка от продаж

Получены деньги от покупателя на расчетный счет

Списана себестоимость отгруженных товаров, проданных комиссионером

Начислен НДС в бюджет с выручки от продаж

Рассчитан и отражен финансовый результат от продаж
  • 3) 450
  • 4) 1000
  • 11) 665
  • 12) 150
  • 10) НО
  • 14) 4728

14) 4720 10) 110
  • 15) 1400
  • 16) 720
  • 17) 2600

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Бухгалтерский батане

4. Товары отгруженные

V. Краткосрочные обязательства

3. Дебиторская задолженность

1. Краткосрочные кредиты банка

4. Деньги в кассе

2. Краткосрочные обязательства перед бюджетом

5. Деньги на расчетном счете

3. Краткосрочные обязательства перед поставщиками

4. Краткосрочные обязательства перед персоналом по оплате труда

периодов

Итого по разделу II

Итого по разделу V

Тесты к параграфу 1.6

  • 1. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «отпущены в производство материалы на изготовление продукции»:
    • а) ?А+И1-И1=ЕП;
    • б) ?А = ?П + И2-И2;
    • в) ХА + ИЗ = ?П + ИЗ;
    • г) Ха - И4 = Хп - И4.
  • 2. К какому типу относится хозяйственная операция - «начислена заработная плата работникам основного производства»:
    • а) к первому;
    • б) четвертому;
    • в) третьему;
    • г) второму.
  • 3. Выберите формулу хозяйственной операции, приводящей к изменениям только внутри пассива баланса:
    • а) 1А + И1 -И1=1П;
    • б) 1А = 1П + И2-И2;
    • в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
    • г) 1А-И4 = 1П-И4.
  • 4. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «отгружена продукция покупателям»:
    • а) 1А + И1 -И1=1П;
    • б) ЕА = ЕП + И2-И2;
    • в) ZA + ИЗ = 1П + ИЗ;
    • г) lA - И4 = 1П - И4.
  • 5. В каком случае сальдо конечное по активному счету равно нулю?
  • а) если оборот но дебету равен обороту по кредиту;
  • б) если не было движения имущества;
  • в) если сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту;
  • г) такого быть не может.
  • 6. Сущность метода двойной записи заключается:
    • а) в отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в денежном выражении;
    • б) отражении суммы хозяйственной операции на двух взаимосвязанных счетах;
    • в) отражении каждой хозяйственной операции по дебету одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме;
    • г) отражении суммы хозяйственной операции в двух разных суммах.
  • 7. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция - «начислена дебиторская задолженность покупателей»:
    • а) к первому;
    • б) второму;
    • в) третьему;
    • г) четвертому.
  • 8. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «удержан налог из заработной платы работников предприятия»:
    • а) 1А + И1 -И1=1П;
    • б) lA = 1П + И2 - И2;
    • в) lA + ИЗ = 1П + ИЗ;
    • г) 1А-И4 = 1П-И4.
  • 9. К какому тину изменений в балансе относится хозяйственная операция - «часть прибыли, оставшейся в распоряжении организации, направлена на пополнение резервного капитала»:
    • а) к первому;
    • б) второму;
    • в) третьему;
    • г) четвертому.
  • 10. В каком разделе плана счетов отражается продажа продукции:
    • а) необоротные активы;
    • б) производственные запасы;
    • в) затраты на производство;
    • г) денежные средства;
    • д) финансовые результаты.
  • 11. Определите тин изменений в балансе, произошедших иод влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «зачислен на расчетный счет долгосрочный заем»:
    • а) 1А + И1 -И1=1П;
    • б) 1А = 1П + И2-И2;
    • в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
    • г) ХА-И4 = ХП-И4.
  • 12. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция - «поступили товары от поставщиков»:
    • а) к первому;
    • б) второму;
    • в) третьему;
    • г) четвертому.
  • 13. Сальдо счета бухгалтерского учета - это:
    • а) разность дебетового и кредитового оборотов;
    • б) остаток счета;
    • в) шифр-код счета;
    • г) нет правильного ответа.
  • 14. Определите тин изменений в балансе, произошедших иод влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия»:
    • а) 1А + И1 -И1=1П;
    • б) 1А = 1П + И2-И2;
    • в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
    • г) ХА-И4 = ХП-И4.
  • 15. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция - «на расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности»:
    • а) к первому;
    • б) второму;
    • в) третьему;
    • г) четвертому.
  • 16. Как изменится валюта баланса при проведении хозяйственной операции - «начислена заработная плата работникам основного производства»:
    • а) не изменится;
    • б) увеличится;
    • в) уменьшится.
  • 17. Как изменится валюта баланса при проведении хозяйственной операции - «получены на расчетный счет денежные средства от покупателей»:
    • а) не изменится;
    • б) увеличится;
    • в) уменьшится;
    • г) нет правильного ответа.
  • 18. Каково назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам:
    • а) проверка полноты синтетического учета;
    • б) проверка полноты аналитического учета;
    • в) подведение итогов по синтетическим счетам;
    • г) контроль за правильностью корреспонденций счетов.
  • 19. При открытии пассивного счета начальное сальдо записывается:
    • а) в дебет счета;
    • б) в кредит счета;
    • г) у пассивного счета нет сальдо;
    • д) нет правильного ответа.
  • 20. В каком случае сальдо по пассивному счету равно нулю:
    • а) если оборот по дебету равен обороту по кредиту;
    • б) такого быть не может;
    • в) если сальдо начальное плюс оборот по кредиту равно обороту по дебету;
    • г) если сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту;
    • д) нет правильного ответа.
  • 21. При открытии активного счета начальное сальдо записывается:
    • а) в дебет счета;
    • б) в кредит счета;
    • в) одновременно в дебет и кредит счета;
    • г) у активного счета нет сальдо;
    • д) нет правильного ответа.
  • 22. Остаток но пассивному счету расположен:
    • а) в активе баланса;
    • б) в пассиве баланса;
    • в) за балансом;
    • г) нет правильного ответа;
    • д) перечисленное в и. а, б; с) перечисленное в п. а, б, в.

Выступают хозяйственные операции. Они являются элементами процессов, происходящих на предприятии, либо фактами экономической жизни компании. Хозяйственные, бухгалтерские операции влияют на финансовое положение фирмы.

Определение

Хозяйственная операция представляет собой отдельное действие, вследствие которого изменяется объем, состав, использование и размещение средств и их источников. В экономическом плане любой факт имеет 2 адреса. Изменения в одном объекте провоцируют корректировку в другом на такую же величину. Хозяйственная операция - событие или действие, приводящее к констатации средств и источников, имеющихся в наличии у предприятия.

Специфика

Хозяйственные операции по балансу затрагивают активы, то есть имущество предприятия. Они могут касаться и источников его формирования (пассив). Существуют такие события, которые затрагивают обе части отчетности. Факты экономической жизни постоянно влияют на в свою очередь, приводит к корректировке величины статей и актива, и пассива.

Классификация

Существуют следующие типы хозяйственных операций:

  • +А-А. Эта категория событий изменяет состав имущества, то есть касается только актива. В таком случае валюта баланса не корректируется.
  • +П-П. Эти операции влияют на источники формирования материальных ценностей компании. Они затрагивают только пассив. В этом случае также остается неизменной.

  • +А+П. Эта категория событий влияет и на размер имущества, и на источники его образования. Корректировка при этом осуществляется в сторону увеличения. Валюта баланса по пассиву и активу возрастает на одинаковую величину.
  • -А-П. Эти операции также влияют на имущество и источники его появления. Но изменения идут в сторону уменьшения.

Учет хозяйственных операций

Каждый факт экономической жизни должен быть определен во времени, оценен. В соответствии с этим заполняются счета хозяйственных операций. Определение факта во времени обуславливается необходимостью установления момента регистрации. Датами отражают:

  • Переход прав собственности на продукцию, работы, предоставленные услуги.
  • Получение займов и кредитных средств.
  • Порядок признания расходов и доходов от обычной и прочей деятельности, отражения их по соответствующим периодам в документах.
  • Выполнение расчетов в валюте и пр.

Оценка

Каждая хозяйственная операция должна иметь свою себестоимость на момент совершения. Предприятие в обязательном порядке осуществляет оценку имущества для отражения ее в документах в денежном выражении. В соответствии с действующими принципами бухучета, все пассивы, активы, собственный капитал, расходы, поступления должны отражаться соответствующей величиной.

Материальные ценности, приобретенные за плату, оцениваются суммированием фактических расходов на покупку. Безвозмездно полученное имущество принимается по рыночной цене, действовавшей на дату оприходования. Материальные ценности, созданные на самом предприятии, оцениваются по стоимости изготовления.

Особенности отражения

Выполненная хозяйственная операция оформляется на бумажном или электронном носителе. Посредством этих документов осуществляется первичная регистрация событий. Оформление производится в той последовательности, в которой выполнялись операции. Этот порядок позволяет:

  • Вести непрерывный, сплошной учет объектов.
  • Обосновывать записи, которые делаются в соответствии с документами, обладающими доказательной силой.
  • Использовать отчетность для оперативного руководства и осуществления текущего контроля деятельности предприятия.

Кроме этого, обеспечивается соблюдение финансовой дисциплины на предприятии, поскольку выступает в качестве основного источника информации для дальнейшего надзора над целесообразностью, правильностью, законностью каждой операции.

Двойная запись

Формирование информационной связи возникающей в процессе регистрации фактов экономической деятельности компании, в номенклатуре плана именуется корреспонденцией. Стоит сказать, что она отражает и правоотношения между субъектами. Корреспонденция может быть систематической или хронологической. Факты экономической деятельности отражают на счетах по принципу (правилу) двойной записи. Ее суть заключается в том, что любое событие регистрируется два раза. Информацию отражают по дебету и кредиту счета. Такая запись обладает контрольным значением.

Совокупность дебетовых оборотов по синтетическим счетам за месяц должна равняться сумме кредитовых. Если величины не совпадают, значит, была допущена ошибка при отражении событий. В соответствии с принципом двойной записи информационная связь, возникающая между учетными объектами, может показываться разными способами. Например, формульное изображение отражает название корреспондирующих счетов. При этом указывается численное значение записи. Отражение в первичной документации именуется контировкой.

Ключевые задачи специалиста

В рамках своей практической деятельности бухгалтеру необходимо решить три вопроса. Они заключаются в определении:

  • Момента, в который была осуществлена хозяйственная операция.
  • Стоимостного выражения события.
  • Способа классификации операции по номенклатуре плана счетов.

Из этого следуют три ключевые задачи, решение которых позволит правильно сформировать документальную отчетность:

  • Идентификация факта экономической деятельности во времени.
  • Оценка события.
  • Классификация операции по номенклатуре.

Заключение

Бухучет, как и любая иная дисциплина, обладает собственным предметом, объектами наблюдения, специфическими для нее методами и приемами регистрации, сбора, обобщения, накопления данных и передачи их пользователям. От грамотного использования существующих инструментов будет зависеть полнота и достоверность отчетности. Это, в свою очередь, даст возможность заинтересованным субъектам своевременно получить представление о финансовом положении фирмы.

Отчетность необходима как внешним, так и внутренним пользователям. К первым относят инвесторов, кредиторов, контрагентов. Внутренними пользователями выступают участники, сотрудники аппарата управления. Отчетность позволяет выявить направления расходования средств, обоснованность затрат, убыточные сферы деятельности предприятия. По результатам анализа информации принимаются важные управленческие решения.

Отчетным периодом в бухгалтерском учете, как уже говорилось, признается месяц. Исходя из этого каждый счет- таблица формируется помесячно. Говорят, что счет «открывается» на начало месяца, при этом начальный остаток (сальдо) по нему совпадает с конечным остатком (сальдо) предшествующего месяца.
Из сказанного не следует, что финансовое положение организации можно определять только на последнюю календарную дату месяца. Мы можем вывести конечные сальдо по счетам на любую интересующую нас дату и составить баланс на эту дату. При этом финансовый результат мы будем определять не за полный текущий месяц, а за часть месяца - по указанную дату включительно.
Особенность бухгалтерского учета хозяйственных операций, составляющая основу балансового метода, заключается в том, что сумма каждой операции подлежит отражению одновременно на двух счетах. В этом состоит принцип двойной записи фактов хозяйственной деятельности.
Поясним эту принципиальную идею на примере.
Скажем, организацией израсходованы безналичные денежные средства. На основании выписки банка известно, что в определенный день с расчетного счета списано 200 000 руб. Однако для характеристики нового финансового положения организации, сложившегося после этого события, необходимо знать, на какие цели эти средства направлены.
Скажем, если произведена предоплата поставщику за товар или же деньги поступили в кассу, то произошло перераспределение ресурса без уменьшения «богатства» организации. А если деньги перечислены некоммерческой организации в качестве безвозмездной помощи (пожертвования), то стоимость имущества организации, безусловно, уменьшится. Наконец, деньги просто могли быть переведены на другой банковский счет той же организации. Тогда никаких изменений в ее финансовом положении не произойдет вовсе.

Получается, что само по себе списание денег со счета в банке - еще не самостоятельная хозяйственная операция.
С позиций балансового подхода хозяйственная операция - это процедура, относящаяся к двум участкам, или счетам, бухгалтерского учета.
Принцип двойной записи подразумевает определенные требования к понятию хозяйственной операции: в операции должно прослеживаться «направление изменения» (уменьшение либо увеличение) ресурса или (и) источника. Например, операция выявления финансового результата (на счетах 90 и 91) направлена на изменение одного из источников имущества - прибыли (на счете 99).
В нормативных документах мы не найдем четкого определения хозяйственной операции. Однако законодательно установлено основное требование к ведению бухгалтерского учета: организация ведет учет фактов хозяйственной деятельности путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Это требование нужно понимать так:
В бухгалтерском учете регистрируются факты хозяйственной деятельности, имеющие денежный измеритель и затрагивающие одновременно два счета (участка) бухгалтерского учета из законодательно установленного Плана счетов.
Вышеперечисленные факты хозяйственной деятельности - на сумму 200 000 руб. каждый - могут быть охарактеризованы при помощи формулировок: «Оплачено с расчетного счета поставщику», «Поступили деньги из банка в кассу», «Перечислена благотворительная помощь», «Произведен межбанковский перевод средств». Это уже хозяйственные операции.
А вот прием на работу сотрудника не считается хозяйственной операцией с точки зрения бухгалтерского учета. Мы уже поясняли, что сам по себе сотрудник - не имущество фирмы и не источник ее имущества. Источником богатства фирмы выступает труд персонала, за который необходимо платить. Денежный измеритель труда - это не что иное, как заработная плата.
Новичкам неясно, откуда берутся лаконичные формулировки для характеристики фактов хозяйственной деятельности. В разных учебных пособиях и методических статьях
для одних и тех же фактов формулировки могут не совпадать. Это допустимо, так как описание (содержание) хозяйственных операций на нормативном уровне не регламентируется. Однако профессиональный подход заключается в том, чтобы в самой формулировке четко указать на взаимосвязанные счета.
Необходимо понимать, что счета связаны не абстрактно раз и навсегда в силу жестких правил, а увязываются друг с другом в каждой конкретной хозяйственной операции.
Обратимся к записям хозяйственных операций по счету «Касса» в разд. 1.3. Оформим эти записи иначе - в виде журнала хозяйственных операций, в котором предусмотрим графы:

  • порядковый номер записи;
  • дата хозяйственной операции;
  • содержание хозяйственной операции;
  • сумма хозяйственной операции;
  • корреспондирующие счета.
Корреспондирующие счета - это пара счетов, взаимоувязанных рассматриваемой операцией (корреспонденция - слово иностранного происхождения, основное его значение - «связь»). Корреспондирующие счета - по сути, два участка учета, по каждому из которых надлежит зарегистрировать сумму данной операции. Эти две записи делают одновременно. Сама операция едина, мы же просто заносим ее сумму в две таблицы. В этом и заключается смысл двойной записи.
Но мы уже знаем, что запись по всякому счету попадет в одну из двух его половин - по дебету либо по кредиту. Соответственно графа «Корреспондирующие счета» содержит две колонки - «Дебет» и «Кредит». Сущность системы счетов, организованной Минфином России, такова, что сумма операции должна проходить по дебету одного из счетов и кредиту другого счета. Бессмысленно отражать сумму операции дважды по дебету счетов или дважды по кредиту.
Здесь важно оговорить, что порядок записей по счетам раскрывается нормативной Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Минфином России.

Журнал учета хозяйственных операций ООО «ФАНТИК» за декабрь 2007 г.: кассовые операции (фрагмент)
(нумерация операций условная)


№
п/п
Дата

s 1C г ^ ^ о. С
Корреспондирующие
счета
Дебет Кредит
1 04.12.08 Поступили в кассу деньги из банка 60 000 50 51
2 04.12.08 Выдана из кассы заработная плата работникам за ноябрь 23 490 70 50
3 04.12.08 Выдан из кассы беспроцентный заем работнику В.Г. Сидорову 30 000 73 50
4 05.12.08 Сданы в кассу С.П. Воробьевым не израсходованные в командировке деньги 203 50 71
5 15.12.08 Внесена в кассу работником И.И. Орловым сумма в погашение полученного ранее займа и процентов по нему 15 092 50 73
6 15.12.08 Возвращены из кассы деньги покупателю за некачественный товар 6 000 62 50
7 22.02.08 Выдан из кассы аванс работникам за декабрь 10 800 70 50
8 26.12.08 Поступила в кассу выручка от покупателей, зарегистрированная через кассовый аппарат 55 000 50 62
9 26.12.08 Сдано из кассы в банк 50 000 51 50
10 29.12.08 Выдано из кассы Т.П. Зориной на приобретение канцтоваров 3 000 71 50

Каждая бухгалтерская запись в таком журнале носит название бухгалтерской проводки: сумма хозяйственной операции «проведена через» пару счетов бухгалтерского учета. Правда, нашему журналу недостает графы «первичный документ».

Следуя принципу, провозглашенному нами в разд. 1.1, необходимо помнить:
Нет первичного документа - нет проводки!
С учетом этого дополнения журнал учета хозяйственных операций примет вид:
Журнал учета хозяйственных операций (форма)


№
п/п
Дата
Содержание хозяйственной операции
Первичный
документ
Сумма,
руб.
Корреспондирующие
счета
Дебет Кредит

Журнал учета хозяйственных операций такой формы, безусловно, можно отнести к регистрам бухгалтерского учета. Он предназначен для накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах.
Здесь мы не заостряем внимание на оформлении первичных документов. Эти вопросы достаточно освещены в других, в том числе учебных, изданиях. Поэтому при дальнейшем изложении графу «Первичный документ» мы из журнала исключаем.
Профессионализм бухгалтера проявляется в умении подобрать к операции корреспондирующие счета. Для этого важно научиться так формулировать содержание операции, чтобы эти счета «виделись» из самой формулировки.
Обратите внимание на вышеприведенный «кассовый» фрагмент журнала. Из описания каждой операции видно, что она связана с участком «Касса». В Плане счетов данный участок значится под номером 50 - значит, это один из корреспондирующих счетов. «Касса» - активный счет, предназначенный для учета имущества. Увеличение имущества отражают по дебету счета. Поэтому в операциях, связанных с приращением денег в кассе, счет 50 указан по дебету. А в тех операциях, в результате которых деньги в кассе убывают, счет 50 фигурирует по кредиту.
Исходя из основополагающих принципов бухгалтерского учета, журнал учета хозяйственных операций должен отвечать требованию сплошного и непрерывного учета. Если это

требование не соблюдается, то бухгалтерская отчетность предприятия, основанная на данных учета, не будет достоверной.
Наш фрагмент журнала включает лишь кассовые операции месяца, но он привлечен для иллюстрации принципа двойной записи. В действительности в таком журнале регистрируют все хозяйственные операции подряд без исключений.


Таблица 5.1. Журнал хозяйственных операций

Задание 5.2

2 Отразить бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.

Из кассы под отчет инженеру РО «Белагросервис» 01.09. выданы деньги для поездки в командировку – 350 000 руб. 12.09., после возвращения из командировки, инженер представил авансовый отчет на 342 000 руб. Израсходованные суммы утверждены и списаны с подотчетного лица. Неизрасходованная сумма возвращена подотчетным лицом в кассу организации.

Задание 5.3

2 Отразить бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету денежных средств и расчетов с материально-ответственными лицами.

При инвентаризации кассы РО «Белагросервис» обнаружена недостача денежных средств в размере 120 000 руб. Виновным в недостаче признан кассир, который в добровольном порядке внес указанную сумму в кассу организации.

Задание 5.4

2 Отразить бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету погашения задолженности поставщику за приобретенные товары и произвести необходимые расчеты по возврату полученного кредита банку.

Организация для погашения задолженности поставщику за приобретенные товары 06.05. получила в банке кредит сроком на 6 месяцев в сумме 20 000 000 руб. Процентная ставка, согласно условиям кредитного договора, 40% годовых. Проценты за кредит начисляются и уплачиваются ежемесячно.

Таблица 5.2 Хозяйственные операции по учету краткосрочного кредита банка

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма тыс. руб.
Выписка банка со ссудного счета, кредитный договор, товарные документы поставщика Со ссудного счета оплачена задолженность поставщику за полученные товары 20 000
Ежемесячно до наступления срока погашения кредита
Кредитный договор, бухгалтерская справка-расчет Начислены проценты по полученному кредиту ?
Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение Уплачены проценты по полученному кредиту ?
При наступлении срока возврата кредита
Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения полученного кредита ?

Тема 6. Учет расчетов по оплате труда

þ Для решения задач по теме изучите следующие вопросы:

6.1. Формы и системы оплаты труда.

6.2. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.

6.3.Виды удержаний из заработной платы и их учет.

6.4.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

& Заработная плата - это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежной и неденежной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу в соответствии с ее количеством и качеством, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

& Трудовой договор - соглашение между работником и нанимателем, в соответствии с которым:

- работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок,

- наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату.

В состав фонда заработной платы включаются следующие выплаты:

Ä заработная плата за выполненную работу и отработанное время;

Ä выплаты стимулирующего характера;

Ä выплаты компенсирующего характера;

Ä оплата за неотработанное время;

Ä другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы.

Рис. 6.1. Порядок расчета отдельных видов заработной платы

Для расчета заработной платы всех категорий работников организации применяется расчетная (расчетно-платежная) ведомость . Для отражения сведений (в том числе всех видов начислений и удержаний) о заработной плате работника организации за текущий месяц составляется лицевой счет .

& Средний заработок исчисляется для оплаты времени:

1) выполнения государственных или общественных обязанностей, переезда на работу в другую местность и для других случаев, предусмотренных законодательством, - исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующие началу указанных выплат;

2) вынужденного прогула, в случаях восстановления работника на прежней работе, определения размера выходного пособия, пособия по безработице и стипендий безработным, проходящим профессиональную подготовку и переподготовку, и в других случаях - исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующие месяцу его увольнения.

Рис. 6.2. Порядок расчета оплаты труда по среднему заработку

& Под отпуском понимается освобождение от работы по трудовому договору на определенный период для отдыха и иных социальных целей с сохранением прежней работы и заработной платы.

Работникам предоставляются следующие виды отпусков:

& Средний заработок , сохраняемый за время трудового и социального отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация).

Рис 6.3. Порядок расчета суммы оплаты за время отпуска

& Пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) непрерывной временной нетрудоспособности.

Рис. 6.4. Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Из заработной платы персонала организации через бухгалтерию проводятся следующие виды удержаний:

1. В законодательном порядке (обязательные):

Подоходный налог;

Фонд социальной защиты населения (пенсионный фонд);

2. В административном порядке:

По исполнительным листам;

Возмещение ущерба, причиненного предприятию;

3. В добровольном порядке:

По поручениям-обязательствам за товары, приобретенные в кредит;

Профсоюзные взносы и т.д.

Рис.6.5. Порядок расчета подоходного налога с физических лиц

Информация о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) обобщается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Рис. 6.6. Схема-структура бухгалтерских записей по счету 70



Похожие статьи