В экономической науке принят постулат о том, что предприятие, использующее в хозяйственной деятельности собственные оборотные средства более устойчиво, чем организация, имеющая в своей структуре некоторую часть заемных средств. Это утверждение можно оспорить, ведь кредитные деньги могут позволить предприятию получить больше прибыли при их эффективном использовании и соответственно улучшить его финансовое положение.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Разница заключается в стоимости капитала – свои деньги предприятие использует бесплатно, за заемные надо платить процент. Пропорция между собственными оборотными средствами и заемными должна быть разумной, сохраняющей высокий коэффициент финансовой устойчивости.

Грамотное управление кредиторской задолженностью существенно влияет на устойчивость предприятия: чем выше задолженность, тем больше проблем испытывает организация, начиная от выплаты заработной платы сотрудникам и до снижения мотивации персонала. Могут ухудшаться отношения с организациями-партнерами и налоговыми органами, что может поставить организацию буквально на грань выживания.

Среди заемных средств особое место занимает долгосрочная кредиторская задолженность.

Что это такое

Долгосрочная кредиторская задолженность (КЗ) – обязательства организации по отношению к другим субъектам хозяйствования, превышающие срок в размере одного года. Чтобы уметь успешно управлять долгами компании следует определить их оптимальное соотношение к собственным оборотным средствам и разработать систему отношений с кредиторами, позволяющую максимально выгодное использование чужих средств.

С одной стороны, получается, что долгосрочная КЗ – это часть, доля имущества, принадлежащая предприятию на законных основаниях, переданная ей кредитором на основании соглашения, с другой стороны – это долг, выступающий объектом создаваемых обязательственных правоотношений.

Учитывая механизмы инфляции можно заметить, что использование долгосрочной задолженности в финансовой деятельности фирмы бывает полезным, так как фактическая стоимость денег в момент получения существенно отличается от стоимости средств на момент оплаты.

Причины возникновения задолженности могут быть разными: недостаток оборотных средств предприятия либо длительный цикл производства, требующий дополнительных финансовых вливаний. Также одной из основных причин возникновения долгосрочной КЗ может являться специфика производства.

Появление долгосрочной КЗ возникает при приобретении активов в том случае, если покупателю предоставляется отсрочка платежа. Его фактическая стоимость будет эквивалента сумме денег, требуемой к погашению на дату его принятия к учету (дисконт).

Разница между ценой в случае немедленного осуществления платежа и его стоимости на дату принятия к учету признается как сумма амортизации. Если цена актива при немедленном осуществлении платежа бывает неизвестна можно применить процентную ставку по банковским кредитам со схожими сроками или средневзвешенная процентная ставка Центробанка. Не могут быть дисконтированы налоговые обязательства.

Что относится

План счетов бухгалтерского учета в России определяет в качестве долгосрочных обязательств 7 основных видов задолженностей:

• долгосрочные кредиты банков – суммы, которые предприятие должно выплатить кредиторы с учетом начисленных процентов;
• займы и кредиты, взятые в небанковских источниках (например, займ у учредителя);
• векселя со сроком погашения свыше одного года;
• облигации, выпушенные компанией срок действия, по которым составляет более одного года;
• отложенные налоговые обязательства – сумма налогов, необходимая к уплате в ближайшем будущем. Подобная ситуация может возникнуть, если произошли расхождения между стандартами бухгалтерского и налогового учетов и показатели бухучета превышают сумму налога в отчетном налоговом периоде;
• пенсионное обеспечение сотрудников – планируемые обязательства предприятия по выплатам, вышедшим на пенсию бывшим сотрудникам организации. В этой статье находит отражение денежная сумма, необходимая к уплате сегодня в счет будущих пенсионных обязательств;
• долгосрочные обязательства по финансовой аренде.

Сроки

К долгосрочным кредитным обязательствам относится вся задолженность, сроки выплаты по которым составляют более 12 месяцев или по прошествии операционного цикла, если он длиннее одного года. Они будут отражены как настоящая стоимость будущих платежей.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе

Каждый бухгалтер знает, что долгосрочная КЗ в бухгалтерском балансе учитывается в разделе IV с таким же названием: Долгосрочные обязательства бухгалтерского баланса. Он находится в пассивной части баланса и содержит цифровые данные по задолженности, сроки которой превышают один год.

Строка 1410 «Заемные средства»

В указанной строке на основании правил составления бухгалтерского учета должны быть указаны суммы долгосрочных займов, отражаемые в бухучете на 67 счете – «расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В составе долгосрочной задолженности должны быть отражены только фактически полученные заемщиком суммы.

Если предметом заполнения являются заемные средства в виде кредитных договоров, их оформление происходит совершенно по-другому. На основании при получении кредита бухгалтер должен отразить в балансе не реальную сумму полученных средств, а цифру, указанную в договоре.

При составлении пояснительной бухгалтерской записки применяется тот же самый подход: в ней обязательно надо указать о недополученных суммах по договору кредита.

Заполнение строки 1410 Займы и кредиты включает в себя сумма займов и кредитов, полученных организацией. Здесь же находит свое отражение начисленные на конец отчетного периода проценты.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

В следующей строке бухгалтер обязан отразить сумму отложенных налоговых обязательств, являющихся частью бюджетных отчислений. Их наличие приводит к увеличению итоговой суммы платежа налога на прибыль организации. Как они возникают? Все дело в различие двух подходов: традиционно политика налоговых органов отличается от требований бухгалтерского учета, опирающегося на требования Минфина.

При заполнении этой строки бухгалтер берет за основу счет 77.

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

В строку 1430 вписывается сумма долгосрочных оценочных обязательств, включающих в себя в том числе и резервы предстоящих расходов (96 счет).

Сюда могут включаться:

• неизбежные расходы, связанные с хозяйственной деятельностью организации;
• вероятные расходы, чье наступление можно предвидеть. Они уменьшают экономическую выгоду предприятия;
• суммы возможных расходов, поддающиеся стоимостной оценке. К оценочным обязательствам также отнесена выплата отпускных денег и начисленные на нее страховые взносы.

Правила бухучета запрещают в эту строку включать неисполненные договора, по которым один из контрагентов еще не выполнил перед другим свои обязательства.

Также не подлежат включению в строку 1430 резервы, чье формирование происходит из нераспределенной прибыли организации.

Расчет оценочных обязательств должен быть официально закреплен в учетной политике предприятия.

Строка 1450 «Прочие обязательства»

В 1450 строке бухгалтер указывает совокупность других долгосрочных обязательств, не вошедших в предыдущие строки балансового отчета.

Сюда, как правило, относят кредитовые сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, расчеты по налогам и социальному страхованию, целевое финансирование – все отражается в 1450 строке.

Итоговая строка 1400 суммирует все долгосрочные обязательства предприятия на конец отчетного периода и показывает общую сумму кредитной задолженности

Информационные требования к долгосрочной КЗ, как правило, имеются на предприятии.

Источниками информации могут служить:

• кредитные договоры с банковскими или иными учреждениями;
• информация о условиях выпуска облигаций;
• договора долгосрочной финансовой аренды.

Таким образом, в заключение отметим, что наличие кредиторской задолженности свидетельствует об образовавшихся разрывах между потребностями предприятия по оплате текущих расходов и его возможностями на данный момент, требующими привлечение заемных средств.

Пассивы = Собственный Капитал + Обязательства

Обязательства = Заемные средства + Кредиторская задолженность

Организация для целей своего развития может использовать не только средства учредителей (участников) и полученную прибыль. Источником формирования имущества организации могут быть средства кредиторов: кредиты, займы, облигационные займы и т.д.

Обстоятельства организации возникают из договоров между организацией, выступающей в роли должника, и другими физическими и юридическими лицами, выступающими в роли кредиторов. В силу указанных договоров организация-должник обязуется совершить в пользу кредиторов определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Обязательства перед юридическими и физическими лицами также могут возникнуть в результате судебного решения. Обязательства, оцененные в денежном эквиваленте, являются составной частью пассивов организации. Кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Основания для возникновения и виды обязательств.

Обязательства организации возникают по различным основаниям. Кредиторами организации могут явиться различные физические и юридические лица, предоставившие организации кредиты и займы. Обязательства, возникшие у должника при исполнении договора займа, называются заемными средствами .

Кредиторами организации выступают государство и различные внебюджетные фонды, перед которыми организация несет налоговые обязательства. Кредиторами организации выступают ее работники, заключившие с организацией коллективный и индивидуальные трудовые договора. На основании договоров с работниками организация несет обязательства по оплате труда. Указанные обязательства характерны тем, что они возникают каждый отчетный период и должны также регулярно погашаться. Указанные обязательства входят в состав так называемой кредиторской задолженности организации.

Обязательства могут возникнуть из договоров поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, в которых предусматривается:

– получение организацией, выступающей поставщиком, аванса либо предоплаты от покупателей и заказчиков;

– получение организацией, выступающей покупателем (заказчиком), отсрочки либо рассрочки оплаты (коммерческого кредита).

Обязательства организации по авансам полученным и по погашению коммерческого кредита также включаются в состав кредиторской задолженности. Таким образом, в зависимости от своего происхождения обязательства подразделяются на заемные средства и кредиторскую задолженность.

Краткосрочные и долгосрочные обязательства

Одной из задач бухгалтерского учета обязательств является контроль своевременности расчетов с кредиторами для исключения просрочки задолженности. По этой причине обязательства в зависимости от срока погашения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочные обязательства (пассивы) – это обязательства со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств к бухгалтерскому учету). Краткосрочные пассивы называют также текущими пассивами.

Долгосрочные обязательства (пассивы) – это полученные кредиты и займы со сроком погашения согласно заключенному договору более одного года, начиная с даты принятия обязательства к бухгалтерском учету.

Разделение обязательств организации на краткосрочные и долгосрочные необходимо также для целей финансового анализа.

В то же время экономическое содержание и происхождение обязательств не зависит от срочности их погашения, поэтому краткосрочные и долгосрочные обязательства (пассивы) не требуют раздельного рассмотрения. В данной книге обязательства организации характеризуются в подразделении на заемные средства и кредиторскую задолженность. Такая классификация раскрывает экономическую природу различных видов обязательств и соответствует структуре бухгалтерского баланса.

Заемные средства

Заемные средства – обязательства, возникшие во исполнение договора займа.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи определенного рода и качества, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и в по-рядке, определенных договором. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Заемные средства включают в себя обязательства по:

– полученным кредитам банков (банковским кредитам);

– реализованным долговым ценным бумагам (облигациям и др.);

– финансовым векселям выданным;

– полученным займам и ссудам.

Значение заемных средств.

По мере функционирования предприятия (роста производственной программы, износа основных производственных фондов и т.д.) потребность в денежных средствах возрастает, что требует соответствующего финансирования прироста капитала. поэтому при недостатке собственных средств предприятие может привлекать средства других организаций, которые получили название заемный капитал.

Заемный капитал – это часть капитала, используемая хозяйствующим субъектом, которая не принадлежит ему, но привлекается на основе банковского, коммерческого кредита или эмиссионного займа на основе возвратности. Необходимость привлечения заемного капитала должна обосновываться предварительно сделанным расчетом потребности в оборотных средствах. В состав заемных средств входят финансовый кредит, полученный от банковских и небанковских финансово-кредитных учреждений, коммерческий кредит от поставщиков, кредиторская задолженность предприятия, задолженность по эмиссии долговых ценных бумаг и др. В бухгалтерском учете заемные средства и кредиторская задолженность отражаются отдельно. Поэтому в широком смысле возможно выделение заемных средств и в узком смысле – собственно финансового кредита. Разница между заемными средствами в широком и узком смысле представляет собой привлеченные средства. С одной стороны, привлечение заемных средств – это фактор успешного функционирования предприятия, который способствует быстрому преодолению дефицита финансовых ресурсов, свидетельствует о доверии кредиторов и обеспечивает повышение рентабельности собственных средств. С другой стороны, предприятие обременяется финансовыми обязательствами. Одна из главных оценочных характеристик эффективности управленческих финансовых решений – величина и эффективность использования заемных средств.

Заемный капитал может использоваться как для формирования долгосрочных финансовых средств в виде основных фондов (капитала), так и для формирования краткосрочных (текущих) финансовых средств для каждого производственного цикла.

Банковский кредит

Если организация планирует осуществить определенный проект, то для его финансирования организация могут быть привлечены заемные средства. Одним из видов заемных средств являются банковские кредиты.

Банковский кредит выдается банками (кредитными организациями) в виде денежных ссуд на условиях возвратности, срочности, платности, обеспеченности. В зависимости от сроков возврата различают:

– краткосрочные кредиты, выдаваемые на срок не более одного года;

– среднесрочные и долгосрочные кредиты, выдаваемые на срок более года.

Краткосрочные кредиты служат источником формирования материальных оборотных активов организации. Превращение оборотных активов в денежные активы служит источником возврата краткосрочных кредитов. Срок возврата таких кредитов определяется временем оборота средств в кредитуемых хозяйственных процессах. Долгосрочные кредиты являются источником финансирования инвестиций и служат для покрытия затрат по капитальному строительству, реконструкции и т.п. Источником возврата долгосрочного кредита является будущая прибыль от введения в эксплуатацию кредитуемых объектов.

Принимая решение о привлечении заемных средств, организация готовит технико-экономическое обоснование проекта. Исходя из потребностей проекта и с учетом наличия собственных источников и текущего финансового положения, организация определяет объем требуемого кредита, его срочность (предполагаемый срок возврата средств), источники погашения основной суммы кредита и процентов, а также гарантии обеспечения кредита. Для получения банковского кредита организация обязана предоставить в банк кредитную заявку, составленную по установленной форме. К кредитной заявке прилагается технико-экономическое обоснование проекта, а также документы, характеризующие организацию-заемщика:

– нотариально заверенные копии учредительных документов;

– бухгалтерские (финансовые) отчеты за последние три года;

– внутренние финансовые отчеты и данные внутреннего оперативного учета;

– прочие сопроводительные документы.

Банк рассматривает кредитную заявку на соответствие собственной кредитной политике, анализирует кредитоспособность организации (способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты) и ее платежеспособность (способность своевременно погасить все виды имеющихся обязательств). В случае одобрения кредитной заявки организация-заемщик и банк (кредитная организация) оформляют кредитный договор .

Кредитный договор вместе с правилами банка регулируют порядок кредитования организации. Согласно кредитному договору, банк-кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а организация-заемщик – возвратить в фиксированное время полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней. В кредитном договоре фиксируются:

– объекты кредитования и срок кредита;

– условия и порядок выдачи кредита и его погашения;

– формы обеспечения обязательств;

– процентные ставки и порядок их уплаты;

– обязательства, права и ответственность сторон;

– перечень и периодичность представления банку отчетных документов организации и другие условия.

Обеспечение кредита или займа выданным финансовым векселем

Заемщик может выдать заимодавцу вексель в обеспечение полученного займа, такой вексель называется финансовым. В случае выдачи простого векселя заемщик является векселедателем, заимодавец – векселедержателем. При передаче заемщиком заимодавцу переводного векселя по индоссаменту заемщик является индоссантом, заимодавец – ремитентом. Заимодавец также может быть указан как плательщик по переводному векселю, выданному векселедателем (заемщиком) векселедержателю. Финансовые векселя могут быть также выданы организацией в обеспечение полученного кредита банка для уменьшения риска несвоевременного платежа или неплатежа.

Пример. Выдача финансового векселя

Организация «А» предполагала получить краткосрочный заем у организации «Б» в сумме 50000 руб., однако организация «Б» требовала гарантий погашения обязательств. Организация «А», являясь дочерним обществом организации «С», с согласия последней выдала в обеспече-ние займа организации «Б» переводной вексель. Векселедержателем явилась организация «Б», плательщиком по векселю была названа головная организация «С». Под обеспечение получен-ного векселя организация «Б» перечислила 50000 руб. на счет организации «А». В данном случае выдача финансового векселя погасила обязательства организации «А» по займу перед организацией «Б», и одновременно возникли обязательства по векселю перед организацией «С».

Банковская ссуда, обеспеченная учетом (дисконтом) векселя

Организация-векселедержатель до наступления срока платежа по векселю может получить в банке денежные средства под дисконтирование векселя.

Дисконтирование векселя – учет векселя в банке и выдача векселедержателю банковской ссуды под обеспечение векселя на условиях установленной процентной ставки (дисконта ) и на срок, равный сроку платежа по векселю. Диконтируемый вексель хранится в банке, но находится на балансе организации-векселедержателя.

Представленные к учету векселя проверяются банком на предмет их юридической надежности. Также оценивается вероятность погашения векселя, экономическое положение обязанных по векселю лиц. Выдаваемая банком ссуда равна номинальной стоимости векселя за вычетом учетного процента (дисконта).

По векселям, сверх номинальной стоимости которых указаны проценты, данные проценты включаются в размер банковской ссуды. Банк по наступлению срока платежа предъявляет векселя плательщику и получает причитающиеся по ним платежи. Закрытие операции дисконта векселя производится на основании извещения банка об оплате данного векселя векселедателем (или другим обязанным по векселю лицом). Если векселедатель не заплатил в срок по векселю, банк возвращает вексель организации-векселедержателю с совершенным протестом в неплатеже. Векселедержатель самостоятельно погашает ссуду банка и представляет иск векселедателю.

Банковский кредит по ссудному счету

Векселедержатель может открывать в банках специальные ссудные счета и получать по ним кредит, передавая в качестве залога векселя. Банк проверяет принимаемые векселя на предмет их юридической надежности. Ссудный счет под обеспечение векселями является счетом до востребования, открытым до наступления срока погашения векселей, принимаемых в обеспечение. Обычно сумма кредита составляет 60-90% от номинала векселей. Клиент по разрешению банка может заменять одни векселя другими до срока их погашения.

Уплата клиентом процентов по специальному ссудному счету производится в порядке, установленном за пользование ссудами банка.

Величина выплачиваемого процента зависит от кредитоспособности клиента и надежности предоставляемых им векселей. Погашение кредита по специальному ссудному счету производится клиентом-векселедержателем, после чего ему возвращаются из обеспечения векселя, соответствующие величине погашенной задолженности.

Облигационный заем

В случаях, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами, договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций. Облигация удостоверяет право ее держателя на получение от организации, выпустившей облигации, номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента в указанный в облигации срок. Облигация также предоставляет ее держателю право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Держатель облигации является кредитором организации, выпустившей облигации.

Облигации организаций должны иметь следующие реквизиты : наименование организации и ее местонахождение, номинальную стоимость облигации, имя держателя (для именных облигаций), срок погашения, уровень и сроки выплачиваемого процента (для процентных облигаций), подпись руководителя организации или другого уполномоченного на это лица.

Организация имеет право выпускать облигации, обеспеченные залогом определенного собственного имущества, либо облигации под обеспечение, предоставленное третьими лицами на цели выпуска облигаций, а также облигации без обеспечения. Выпуск организацией облигаций допускается после полной оплаты уставного капитала. Акционерное общество может выпускать облигации в объеме, не превышающем 25% уставного капитала. При выпуске именных облигаций организация ведет реестр их владельцев.

Привлечение средств путем выпуска облигаций имеет для организации преимущества по сравнению с выпуском акций и других ценных бумаг:

1) реализация облигаций может пройти более успешно: финансовые вложения в облигации привлекательны для кредиторов вследствие гарантий погашения облигаций и получения установленного дохода;

2) займы в виде облигаций влекут для организации меньшие затраты на уплату процентов за привлеченные средства;

3) облигации организации не дают права их держателям на участие в управлении данной организацией.

Выплата процентов по облигациям. Проценты по облигациям рассчитываются по отношению к номиналу облигаций независимо от их курсовой стоимости. Проценты по облигациям выплачиваются раз в квартал, в полугодие или по итогам за год. Проценты по облигациям в первый год их обращения выплачиваются пропорционально времени фактического нахождения облигации в обращении, если иное не оговорено условиями выпуска. Проценты по облигациям могут выплачиваться ценными бумагами, товарами или иными имущественными правами, если это предусмотрено условиями выпуска.

Проценты по облигациям выплачиваются непосредственно организацией, выпустившей заем, банком-агентом или финансовым посредником, действующим по поручению клиента чеком, платежным поручением, почтовым или телеграфным переводом. Юридическое лицо, самостоятельно выплачивающее проценты по облигациям, или уполномоченный на то агент обязан сделать отметку о выплате процентов держателю облигаций путем погашения или отрезания купона на облигации.

Юридические лица, самостоятельно выплачивающие проценты по облигациям, выплачивающие их банки-агенты или иные финансовые посредники выступают агентами государства по сбору налогов и выплачивают проценты держателям облигаций за вычетом соответствующих налогов.

В случае невыполнения или несвоевременного выполнения организацией обязанности по выплате процентов и погашению указанной в облигации суммы, взыскание этих сумм производится на основе нотариальной надписи, производимой в порядке, установленном законодательством.

Источники выплаты дохода и процентов по заемным средствам

Затраты на выплату доходов и процентов по заемным средствам относятся на перечисленные ниже источники.

На себестоимость продукции (работ, услуг) относятся суммы процентов:

– по кредитам банков (за исключением кредитов на приобретение основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов);

– по коммерческим кредитам;

– по заемным средствам, включая кредиты банков, используемым субъектами лизинга для осуществления операций финансового лизинга;

по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия.

На капитальные вложения относятся суммы процентов по кредитам и заемным средствам, полученным на осуществление инвестиций в основные средства, нематериальные и иные внеоборотные активы до завершения указанных вложений.

На уменьшение прибыли , остающейся в распоряжении организации после налогообложения, относятся суммы процентов:

– по облигационным займам;

– по заемным средствам, полученным на осуществление инвестиций после принятия к бухгалтерскому учету объектов завершенных вложений;

– по кредитам банков на восполнение недостатка оборотных средств.

Понятие и сущность категорий: долг, долговое обязательство, заемные средства и кредиторская задолженность

Определение 1

Долговое обязательство является формой проявления экономической категории и выражает суть категории «долг».

Долговое обязательство является определенной формой понятия «долг», представляющее собой взаимоотношения кредитора и должника, база которых - движение ресурсов, которое планируется прекратить путем исполнения обязательств либо путем принудительного исполнения права требования. Длительность долгового обязательства имеет определенный срок. При этом важно правильно оформлять долговые обязательства с точки зрения юриспруденции, кроме того они должны соответствовать гражданскому законодательству.

Замечание 1

Долговые обязательства представляют собой особый товар, что оказывает непосредственное влияние на уровень их стоимости. По своему экономическому содержанию категорию долговые обязательства можно отнести к заемным средствам предприятия.

Обязательства организаций могут быть классифицированы по разным признакам, например, по субъектам, сроку погашения и т.д. Так в классификации обязательств по субъектам, обычно выделяют:

• обязательства, возникшие перед третьими лицами,
• обязательства перед собственниками предприятия.

Обязательства перед собственниками представляют собой «собственный капитал » организации. Следует отметить, что обязательства организации перед третьими лицами являются различными видами кредиторской задолженности. В общем виде, обязательства перед третьими лицами формируют заемный капитал организации.

Определение 2

Заемные средства (заемный капитал) – это хозяйственные и правовые обязательства организации перед третьими лицами.

Сумма заемных средств отражает будущие изъятия активов (средств) организации, связанных с принятыми ранее обязательствами. Рассматривая коммерческий банк, следует отметить, что он привлекает денежные (заемные) средства при помощи инструмента депозитов, а также различных займов и кредитов, которые банк получает у Центробанка РФ и у других банков.

Определение 3

Задолженность банка в общем виде представляет собой сумму долгов, возникающих в процессе выполнения банковских операций и обязательно подлежащих уплате.

Задолженность по банковским операциям может быть:

• кредиторской,
• дебиторской.

Возникновение кредиторской и дебиторской задолженностей банка оказывает влияние на фундаментальную модель учета следующим образом:

Определение 4

Кредиторская задолженность банка – это сумма долгов банка перед физическими и юридическими лицами, возникших в процессе исполнения банковских операций.

Данный тип задолженности для банка является собственным финансовым обязательством. Кредиторская задолженность у банка возникает во время выполнения операций с банками, внутренних банковских операций и операций клиентов.

Нормативное регулирование учета кредиторской задолженности в коммерческом банке

Вся деятельность, осуществляемая коммерческими банками, регулируется ЦБ РФ. Главным документом, который осуществляет регулирование бухгалтерского учета в коммерческих банках, является "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". Данный документ устанавливает ключевые правила организации бухгалтерского учета в коммерческих банках. Он определяет основные учетные счета и устанавливает порядок осуществления банковских операций. Учет кредиторской задолженности также регулируется с использованием данного положения.

При недостаточности денежных ресурсов коммерческий банк может получать от Банка России кредиты. Также кредиты могут быть получены от банков-нерезидентов и от других российских банков. Оформление данных операций производится составлением письма-заявления, в котором указывается сумма, срок и назначение кредита. К письму прилагаются: учредительный договор, устав, свидетельство о регистрации, оттиск печати, карточки с образцами подписей, балансы на дату получения кредита и на отчетную дату, документы по наличию обеспечения возврата кредита. Далее заключается договор о продаже или покупке кредитных ресурсов.

Для учета данных операций применяются следующие счета: 312 -325 Плана счетов кредитных организаций. Счета второго уровня по данным счетам делятся по срокам кредита.

Абсолютно любое объединение в процессе экономической деятельности может играть роль поставщика (исполнителя) или заказчика. При произведении расчетов на его счетах, как правило, образовывается, как кредиторская, так и дебиторская задолженность. В данной статье целесообразным будет рассмотреть понятие и виды кредиторской и дебиторской задолженности. Помимо этого, важно изучить актуальные на сегодняшний день аспекты касательно первой категории.

Особенности задолженностей

Для полноценного понимания такой категории, как кредиторская задолженность, целесообразным является рассмотрение соответствующей системы в целом (а именно, понятие, особенности, виды дебиторской и кредиторской задолженности предприятия).

Сегодня дебиторская заложенность определяется как задолженность других объединений, сотрудников и граждан данной структуры. Иными словами, это задолженность покупателей за приобретенный продукт, оказанные услуги или выполненные работы; задолженность лиц подотчетного значения за суммы денежных средств, им выданные. Важно знать, что физические лица и организации, которые должны определенную сумму денежных средств данной организации, именуются дебиторами.

Дебиторская задолженность: классификация

Необходимо подчеркнуть, что дебиторская задолженность наделена достаточно разветвленной классификацией. Так, в соответствии с содержанием обязательств принято выделять следующие разновидности категории:

• Задолженность, которая непосредственно связана с реализацией товарной продукции, работ или услуг.
• Задолженность, которая никаким образом не связана с реализацией товарной продукции, работ или услуг.

При рассмотрении видов дебиторской и кредиторской задолженности следует отметить, что критерий продолжительности предполагает деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, которую зачастую в современной литературе называют текущей. В соответствии с таким фактором, как своевременность оплаты, выделяют следующие виды задолженности:

• Нормальная.
• Просроченная (бывает безнадежной и сомнительной).

Понятие и виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность как самостоятельная категория правового значения представляет собой особую часть общего имущественного комплекса структуры, которая является предметом отношений обязательственного характера между объединением и его кредиторами. Важно заметить, что экономический аспект, так или иначе, состоит из части имущества организации (речь идет, главным образом, о денежных средствах) и товарно-материальных ценностей. Необходимо помнить о том, что структура пользуется и владеет всеми актуальными на сегодняшний день видами кредиторской задолженности, однако она, так или иначе, обязуется выплатить или вернуть соответствующую часть имущественного комплекса кредиторам. Последние же наделяются правом потребовать исполнения представленного обязательства.

Двойственная природа кредиторской задолженности

Из материалов предыдущей главы можно сделать вывод о том, что сущность и виды кредиторской задолженности определяются двойственной юридической природой. Иными словами, в качестве части общего имущественного комплекса категория принадлежит организации в соответствии с правом собственности в отношении полученных заимообразным методом вещей или денежных средств. С другой стороны, в качестве объекта правоотношений обязательственного характера рассматриваемая экономическая категория - не что иное, как долги организации перед кредиторами. Важно отметить, что последними выступают лица, наделенные всеми правами на взыскание или истребование от данного объединения указанной части общего имущественного комплекса.

В соответствии с упрощенным аспектом, кредиторская задолженность - вид обязательств перед кредиторами; то, что данная организация должна иными физическим или юридическим лицам. Полноценное определение рассматриваемой категории предполагает обязательный учет отмеченных выше признаков. Так, кредиторская задолженность представляет собой часть общего имущественного комплекса организации, которая является предметом долговых обязательств объединения дебитора, возникших в соответствии с различного рода правовыми основаниями, перед непосредственными кредиторами (правомочными лицами).

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности - обязательный аспект

Важно знать, что все существующие на сегодняшний день виды кредиторской задолженности, так или иначе, подлежат бухгалтерскому учету и, конечно же, отражению в бухгалтерском балансе. Отражаются они как долги объединения-балансодержателя.

Тогда, когда структура-кредитор не намеревается принимать каких-либо действий, связанных с добровольным возвратом долгов, у дебитора появляется возможность их взыскания в принудительном порядке. Важно дополнить, что в зависимости от вида кредиторской задолженности сегодня имеет место, как судебный, так и внесудебный порядок.

Долговые обязательства различного происхождения

Интересно знать, что определением кредиторской задолженности в настоящее время охватываются те долговые обязательства объединения-кредитора, которые имеют различного рода происхождение. Так как известные на сегодняшний день виды кредиторской задолженности служат яркими источниками денежных или иных материальных средств, пребывающих в распоряжении организации, они присутствуют в пассиве бухгалтерского баланса. Необходимо дополнить, что учет анализируемой в статье категории ведется в соответствии с каждым кредитором в отдельности. В показателях же обобщающего характера отражается общая сумма кредиторской задолженности. Кстати, дается она исключительно при условии разделения на определенные группы.

Временное улучшение финансового состояния

Понятие и виды кредиторской задолженности, ее особенности на современном этапе развития экономики предполагают, что привлечение заемных денежных или иных материальных средств в оборот структуры - явление, которое в любом случае подразумевает временное улучшение общего состояние организации в финансовом плане. Основным условием здесь является то, что заемные средства не замораживаются на продолжительный срок в обороте - они возвращаются в то время, которое определено в соответствии с официальной договоренностью.

Необходимо знать, что в противном случае появляется угроза возникновения просроченного вида кредиторской задолженности предприятия. Данный расклад, как правило, предполагает выплату определенной суммы штрафа, а также значительное ухудшение финансовой жизни структуры. Именно поэтому при управлении обязательным образом нужно изучить давность, состав возникновения кредиторской задолженность, а также наличие, причины и частоту ее образования.

Бесплатный кредит

Все виды кредиторской задолженности организации в соответствии со своим существом выступают бесплатным кредитом и относятся к категории денежных и иных материальных средств, привлеченных структурой в хозяйственных оборот. Необходимо заметить, что в отличие от пассивов устойчивого характера, кредиторская задолженность - это не планируемый источник формирования средств оборотного значения. Так или иначе, она служит краткосрочным обязательством предприятия.

Интересно отметить, что часть рассматриваемой структуры определяется закономерной природой, потому что появляется она, как правило, по причине определенных особенностей расчетов. Тем не менее, кредиторская задолженность в большинстве своем возникает в качестве результата нарушения дисциплины расчетно-платежного типа. Так, она выступает следствием несоблюдения со стороны структуры актуальных сроков оплаты товарного продукта и подачи расчетной документации.

Краткосрочный вид заемных средств

Рассматриваемая категория характеризует наиболее краткосрочную разновидность заемных средств, применяемых структурой. Необходимо знать, что формируются эти денежных средства за счет источников внутреннего значения. Их начисление в соответствии с различными видами счетов осуществляется со стороны организации ежедневным образом. Погашение же обязательств по данной кредиторской задолженности производится в конкретные сроки, где диапазон, как правило, не превышает месячного периода. Так как после начисления включающиеся в состав кредиторской задолженности средства уже не относятся к собственности организации, а лишь применяются до наступления срока, определенного для погашения актуальных обязательств, в соответствии со своим экономическим содержанием они выступают одной из разновидностей заемного капитала.

Классификация кредиторской задолженности

В данной и последующих главах целесообразным будет рассмотреть основные виды кредиторской задолженности. Сегодня принято выделять задолженность по:

• Подрядчикам и поставщикам.
• Перечислениям взносов в соответствии со страхованием имущества структуры.
• Перечисление взносов в соответствии с личным страхованием сотрудников.
• Векселям к уплате.
• Учредителям в соответствии с выплатой доходов и так далее.

Итак, в зависимости от правовой природы и юридического режима рассматриваемая категория сводится к трем группам:

• Перед социальными фондами и бюджетом.
• Перед сотрудниками (например, долги по заработной плате).
• Перед контрагентами и партнерами.

По критерию, связанному с фактом наступления платежа, задолженность бывает:

• Непросроченной (долги, сроки погашения которых не наступили на момент формирования баланса).
• Просроченной (сроки погашения наступили).

Что же еще?

Необходимо знать, что в структуре кредиторской задолженности принято выделять задолженность объединения:

• Перед подрядчиками и поставщиками.
• Перед сотрудниками и организациями.
• Перед внебюджетными фондами государственного характера.
• Перед бюджетом.
• В соответствии с полученными займами и кредитами.
• Перед иными кредиторами.

Особенности кредиторской задолженности

• Является бесплатным источником применяемых заемных средств. Будучи бесплатным источником формирования капитала, кредиторская задолженность обеспечивает некоторое снижение не только заемной его доли, но и полной стоимости капитала.
• Размер, так или иначе, влияет на длительность финансового цикла структуры. Он оказывает влияние в некоторой степени на нужный объем денежных средств для того, чтобы профинансировать оборотные активы. Чем больше относительная величина рассматриваемой категории, тем меньший объем денежных средств структуре нужно привлечь для текущего финансирования собственной экономической деятельности.
• Полная сумма задолженности прямым образом зависит от объема экономической деятельности структуры (первоочередно - от объема выпуска и реализации продукта). Важно отметить, что с увеличением объема выпуска и реализации товарной продукции увеличиваются расходы организации, которые начисляются в составе задолженности. Так, повышается общая сумма кредиторской задолженности, и наоборот.

Важно подчеркнуть, что на величину рассматриваемой категории влияет объем всех покупок, а также соответствующий процент приобретения по условиям последующей оплаты. Помимо этого, немалое влияние оказывают факторы, сопутствующие оформлению договоров с контрагентами; условия расчетов с подрядчиками и поставщиками; уровень насыщенности рынка данным продуктом; политика, связанная с погашением кредиторской задолженности; последовательность в применении результатов анализа рассматриваемой категории, а также его качество; система расчетов, принятая в структуре.

Важно отметить, что в случае увеличения расчетов безналичного типа качество и оборачиваемость кредиторской задолженности пропорциональным образом увеличивается. Размер же ее уменьшается, поэтому устойчивость и платежеспособность структуры значительно повышается. Помимо этого, кредиторская задолженность может прекращаться со стороны исполнителя обязательств, а также списываться в качестве невостребованной.

Похожие статьи