На сегодняшний день ведение коммерческой деятельности в форме ИП (индивидуального предпринимателя) становится все более популярным. НДФЛ, как известно, рассчитывается в процентном соотношении к полученному доходу и относится к прямым отчислениям. Чтобы найти ответ на вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, нужно выяснить по какому способу налогообложения он работает.

Индивидуальные предприниматели могут использовать одну из перечисленных ниже систем налогообложения:

• упрощенная (УСН);
• общая (ОСНО);
• единый (ЕНВД);
• патентная (ПСН).

Учитывая систему налогообложения, определяется обязанность по выплате НДФЛ. Далее рассмотрим каждый вариант подробнее.

НДФЛ при упрощенной системе налогообложения

При данном варианте налогообложения ИП освобождается от уплаты налога на доход. Что касаемо НДФЛ, основания для перечисления налога в бюджет описаны в статье 226 НК РФ:

• При получении прибыли от видов хозяйственной деятельности, закрепленных ЕГРИП (единым Государственным реестром ИП) ответственность по уплате НДФЛ исключается.
• Если ИП осуществляет деятельность, не предусмотренную нормами ЕГРИП, в этом случае его доход подлежит начислению НДФЛ по ставке 13%. Однако существует возможность у предпринимателя уменьшить свой полученный доход по праву налогового вычета.

НДФЛ при общей системе налогообложения

Ведение бизнеса в рамках ОСН возлагает на предпринимателя уплату НДФЛ в соответствии со статьей 227 НК РФ. Индивидуальный предприниматель обязан три раза в год (до 15.07, 15.10, 15.01) произвести оплату НДФЛ. Годовая сумма налога должна быть уплачена до 15 июля следующего за налоговым периодом года. Рассчитывается с учетом ранее произведенных авансовых платежей.

Оплата авансовых платежей производится на основании полученных от ИФНС уведомлений. Расчет суммы осуществляется в соответствии с полученными данными декларации, заполненной ИП за прошлый отчетный период.

НДФЛ при ЕНДВ и ПСН

При ведении бизнеса при ЕНДВ по виду деятельности, не закрепленной в положениях ОКВЭД, предприниматель обязан перечислить НДФЛ в бюджет. В случае использования труда наемных работников, в его обязанности входит удержание с их заработка налога на доход физических лиц. Оплата производится не позднее 1 апреля следующего за налоговым периодом года. Также предприниматель предоставляет в фискальную службу справку по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.

Для бизнесмена, работающего по патентной системе налогообложения, уплата НДФЛ производится, если он осуществляет свою деятельность по виду, не закрепленному ПСН. В данном случае в налоговую службу представляется декларация по форме 3-НДФЛ. Если ИП использует наемный труд, он производит перечисления НДФЛ за каждого работника по общим правилам налогообложения.

НДФЛ в условиях специального режима

Как выше оговорено, предприниматель обязан платить НДФЛ только работая в рамках установленного системой налогообложения режима. Однако начисления НДФЛ для ИП в 2016 году имеет некоторые исключения в условиях работы по специальным режимам. К ним относятся следующие ситуации:

• Получение займа от иного ИП или юридического лица по ставке 0%. Расчет НДФЛ производится от суммы разницы, полученной между процентами.
• Выплата дивидендов предпринимателю, выступающему как физическое лицо, при участии в АО. Расчет НДФЛ возлагается на организацию, которая произвела выплату. Налог удерживается в процентном соотношении к полученной сумме.
• Получение прибыли за счет реализации собственного движимого или недвижимого имущества. В данном случае предприниматель выступает как физическое лицо.

При переходе из одного специального режима в другой производится корректировка данных декларации, а также численности наемных работников в соответствии условий нового режима. Излишне начисленная сумма НДФЛ подлежит возврату ИП. При возникновении долга по налогу фискальной службой производится расчет авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном периоде.

Характерной чертой предпринимательской деятельности является организационная самостоятельность. Должен ли ИП отчислять дополнительные сборы в бюджет, и когда необходимо платить НДФЛ за себя – такие вопросы коммерсант решает с учетом сложившихся обстоятельств. Все расчеты законодатель возложил на налогоплательщика. Территориальные инспекции ФНС РФ лишь контролируют выполнение нормативных предписаний. Однако понять суть статей НК РФ не так просто. Обойтись без консультационной поддержки не получается.

Когда НДФЛ платить нужно: примеры

В обязательном порядке налог на доходы рассчитывают и перечисляют предприниматели при ОСНО. Общая система предполагает удержание НДФЛ со всех доходов коммерсанта. Единственным условием является разграничение источников. От этого зависит ставка (ст. 224 НК РФ).

Условия задачи	Решение	Комментарий эксперта
Предприниматель занимается заготовкой, распиловкой и обработкой лесоматериалов. В течение года он реализовал древесину на сумму 3 600 000 рублей. Документально подтвердить удалось затраты в 2 400 000. В этот же период коммерсант за 338 000. Машина была куплена 6 месяцев назад за 350 000 рублей. Затраты к учету ранее не принимались. Кроме того, налогоплательщик получил дивиденды с доли в ООО «Ромашка» на сумму 36 тыс. рублей.	Налогоплательщику потребуется сдать декларацию 3-НДФЛ. Расчет налога будет выглядеть следующим образом: (3600 000-2400 000)×13%=156 000, 338 000-350 000= -12000 (убыток). Поскольку обязанность удержания НДФЛ с дивидендов лежит на налоговом агенте, в расчет сумма 36 тыс. рублей не войдет. В декларации ее отражать не потребуется.	Под обложение по ставке 13% попадают все доходы предпринимателя от коммерческой деятельности. Расходы разрешено принимать к учету статьей 221 НК РФ. Общая ставка применяется к вознаграждениям от продажи движимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Часть 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дает право вычесть из дохода документально подтвержденные издержки. Если в результате будет получен убыток, налог можно не платить. В 2018 году дивиденды от участия в капитале фирм облагаются по ставкам 13 и 15%. Расчеты производят компании в момент перечисления денег. Решающее значение имеет резидентство собственника. Если учредитель легально пребывает в России более 183 дней, налог составит 13%. Для нерезидентов установлена повышенная ставка.

Специальные режимы и НДФЛ

По общему правилу, при применении УСН, ПСН или ЕНВД коммерсанты не платят налог на доходы физических лиц. Из-под действия главы 23 НК РФ выведена вся выручка от бизнеса. Рассчитывать НДФЛ и сдавать годовую декларацию «спецрежимники» должны лишь в строго определенных случаях.

В обязательном порядке удержать налог придется всем бизнесменам, если:

• продана личная недвижимость, находившаяся в собственности менее 5 лет;
• приняты подарки или выигрыши на сумму свыше 4 тыс. рублей каждый;
• реализован некоммерческий транспорт или иное движимое имущество, срок владения которым не достиг 3 лет.

Налог на доходы дополнительно удерживается при перечислении процентов по банковским вкладам, дивидендов и вознаграждений от операций с ценными бумагами. В указанных случаях перечислять в бюджет НДФЛ обязаны налоговые агенты. Если процедура соблюдена, в декларации сведения отражать не нужно.

Важно! При УСН суммы, полученные от продажи коммерческих активов, не включают в базу по НДФЛ. Такие вознаграждения необходимо отражать в книге доходов и расходов. Правило не распространяется на плательщиков ЕНВД и ПСН.

Обложению налогом на доходы подлежат любые материальные выгоды, полученные «спецрежимником» за рамками предпринимательской деятельности. Так, например, в список включена экономия от пользования беспроцентными кредитами или займами со льготными условиями. Ставка НДФЛ в этом случае будет равна 35% (пункт 2 статьи 224 НК РФ).

Условия задачи	Решение	Комментарий
Годовой доход от коммерческой деятельности составил 760 тыс. рублей. Предприниматель оказывает услуги и применяет УСН 6%. Кроме того, в течение отчетного периода бизнесмен продал оборудование, используемое в бизнесе, на 300 тыс. Ранее установки были приобретены за 430 тыс. рублей.	НДФЛ будет равен нулю. При этом в журнал учета доходов плательщику следует включить сумму в 300 тыс. рублей. Поскольку при переходе на режим в качестве расчетной базы выбрана валовая выручка, принять во внимание затраты в 430 тыс. нельзя. Облагаемая база по УСН составит: 760 000+300 000=1060000 рублей. Налог будет равен: 1 060 000×6%=63 600 рублей.	Ссылаться на убыток предприниматель не может, ведь реализации подлежал коммерческий актив. Вознаграждение по договору купли-продажи надлежит включить в базу по УСН. Налог на доходы не платится
Допустим, что тот же плательщик УСН 6% продал не коммерческое оборудование, а личный мотоцикл, находившийся в собственности 13 месяцев. Выручка от сделки будет той же – 300 тыс., а затраты на его приобретение составят 430 тыс. рублей.	В этом случае выручка в 300 тыс. рублей будет признана доходом, облагаемым НДФЛ. Если предпринимателю удастся документально подтвердить расходы, налог платить не придется. Сделка станет убыточной: 430 000–300 000 = 130 000 рублей (потери). При отсутствии надлежащего подтверждения затрат, коммерсант сможет применить вычет по статье 220 НК РФ. Норма устанавливает лимит в 250 тыс. рублей. Расчет приобретет следующий вид: (300 000–250 000) х 13% = 6500 рублей.	Налоговая база по УСН в новом примере составит только 760 тыс. рублей. Отнести выручку со сделки к доходам от коммерческой деятельности не получится.
Усложним задачу, добавив новые условия. Так, наш предприниматель будет одновременно вести деятельность на УСН и ЕНВД. Годовой доход по упрощенной системе останется прежним. Проданное же имущество на сумму 300 тыс. рублей будет использоваться для бизнеса, облагаемого налогом на вмененный доход.	Включить выручку от реализации коммерческого актива в базу по УСН не получится. С суммы, полученной от покупателя, придется заплатить НДФЛ по ставке 13%. При этом расчет будет аналогичным второму случаю.	Ключевое значение в данной ситуации имеет целевое использование имущества. Поскольку актив применялся в деятельности, не попадающей под УСН, воспользоваться освобождением от НДФЛ нельзя.
Теперь рассмотрим ситуацию с материальной выгодой. Предположим, что предприниматель получил заем по ставке 2% годовых. Сумма составила 3 млн рублей, а срок пользования деньгами – 5 лет. Рассчитываться с кредитором потребуется траншами – 1 раз в год.	Налоговая база по НДФЛ будет определяться с опорой на ключевую ставку Центробанка РФ. На текущий момент она равна 7,25%. Расчет будет включать несколько этапов. 1. Проценты по льготному кредиту за первый год: 3 000000×2%=60 000 рублей. 2. Проценты по 2/3 ставки ЦБ РФ: 3000000×(7,25%*(2/3))=145 000 рублей. 3. Материальная выгода от пользования займом в первый год: 145 000-60 000=85 000 рублей. 4.Налог по ставке 35%: 85 000×35%=29 750 рублей.	Необходимость использования в расчете 2/3 ключевой ставки Центробанка РФ закреплена статьей 212 НК РФ. Это пороговая стоимость рублевых займов в стране. Если вознаграждение кредитора ниже, у должника образуется доход в форме материальной выгоды. Принцип расчета НДФЛ в последующие годы не изменится. Уменьшению будет подлежать лишь основная задолженность (по мере погашения). В реальности калькуляции выглядят значительно сложнее. На порядок подсчетов влияет периодичность платежей по договору, порядок списания процентов, просрочки, корректировка графиков и прочие условия. Заниматься оценкой материальной выгоды и исчислять НДФЛ должен квалифицированный бухгалтер.

Расчеты при ЕНВД или ПСН придется проводить без учета назначения реализованного имущества. Включить суммы от продажи бизнес-активов в базовую доходность на «вмененке» не получится. Нельзя покрыть налоговые обязательства по таким сделкам и стоимостью патента.

Ставки НДФЛ и КБК для зачисления денег будут едиными для предпринимателей всех групп. Это связано со взиманием налога за рамками коммерческой деятельности.

Важно! Размер НДФЛ не зависит от применяемой предпринимателем налоговой системы. Принцип расчета будет общим для бизнесменов всех групп.

В каких случаях предприниматель освобожден от НДФЛ

Перечень доходов, при получении которых предприниматель не обязан перечислять налог в бюджет, приведен в статье 217 НК РФ . В список вошли пособия, компенсационные выплаты, социальная поддержка.

Сократить или полностью обнулить обязательства по НДФЛ коммерсанты вправе за счет вычетов. При получении дохода, облагаемого по ставке 13%, физические лица могут сослаться на статьи 218–221 НК РФ . Расчетную базу разрешено уменьшить на издержки следующего характера:

• приобретение, создание или модернизация проданного имущества;
• лечение себя или близких;
• собственное образование или обучение детей;
• покупка медикаментов и другое.

Перечень оснований предоставления вычетов широк. Более того, не облагается налогами доход от продажи недвижимости с давностью владения 5 лет. Аналогичное правило действует в отношении иных ценностей, остававшихся в собственности 3 года и более. При патенте, ЕНВД или УСН оплачивать НДФЛ не придется со всех поступлений от коммерческой деятельности.

Не возникнет обязанности и при снятии дохода с расчетного счета. Законодатель не разграничивает оборотный капитал и личные средства. Предприниматель может свободно пользоваться деньгами, поступившими от контрагентов.

Полного освобождения от НДФЛ не дает предпринимателям ни один налоговый режим. Это связано с сохранением статуса физического лица. Четкого разграничения между коммерсантом и рядовым гражданином законодатель не провел. При совершении сделок частного характера у бизнесменов появляются стандартные обязанности по главе 23 НК РФ .

Сократить отчисления в бюджет позволяет грамотное использование налоговых преференций. Юристы рекомендуют сочетать стандартные, инвестиционные, профессиональные и социальные вычеты, а также своевременно сдавать отчетность.

Если предприниматель решил расширять свой бизнес, ему не обойтись без наемных сотрудников. В этот волнительный момент не стоит забывать и о налогах. Ведь с появлением наемных сотрудников возникают дополнительные налоговые обязательства. В том числе это уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Предприниматель и ранее его уплачивал, но только за себя и он по сути заменял налог на прибыль организации. За сотрудников же НДФЛ удерживается и оплачивается иначе.

Рассмотрим в статье следующие вопросы:

Какой доход работников ИП и по какой ставке необходимо облагать НДФЛ

Сегодня поговорим о налоговых обязательствах предпринимателя. Налоговым кодексом РФ предусмотрено налогообложение физических лиц, это значит при получении дохода необходимо заплатить налог на доходы физических лиц. В случае, если доход выплачивается сотрудникам индивидуальным предпринимателем, такой налог обязан удержать и перечислить в бюджет именно бизнесмен, а не само физическое лица. Таким образом, ИП выступает налоговым агентом, а плательщиком является само физическое лицо - из его зарплаты производится удержание налога и перечисление. Причем не важно заключен ли трудовой договор с физлицом или были оказаны разовые услуги по договору подряда, оказанию услуг или другому гражданско-правовому договору.

Ставки налога работников ИП

Размер ставки налога указан в ст.224 НК РФ. Для резидентов РФ доход от трудовой деятельности, это может быть зарплата, отпускные и т.п, облагается по ставке 13 %. Для нерезидентов действующая ставка 30 %. Именно эти ставки нужно применять к доходам сотрудников ИП.

Но есть некоторые нюансы, например, если своим сотрудникам вы выдаете денежные средства в заем под проценты либо без процентов, то доход от экономии на процентах при получении заемных средств облагается ставкой 35%.

В каких случаях возникает материальная выгода:

• если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
• если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9 % (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Какие выплаты работнику не облагаются НДФЛ

Не облагаются налогом и некоторые другие выплаты. Они перечислены в ст. 217 НК РФ. Приведем примеры наиболее часто встречающихся выплат:

• Пособия по беременности и родам.
• Суточные в пределах лимита 700 рублей в командировке по России и не более 2500 рублей в командировке заграницей.
• Единовременные выплаты при рождении ребенка, но не более 50 000 рублей.
• Материальная помощь членам семьи умершего работника.
• Компенсации санаторно-курортного лечения.
• Суммы, уплаченные за медицинские услуги своим работникам, их супругам, родителям, детям.
• Материальная помощь, подарки до 4 000 рублей.

Налоговые вычеты для работников. Что это и какие бывают

Кроме необлагаемых доходов, есть еще суммы вычетов - это суммы, которые уменьшают доход. Таким образом, при определении налогооблагаемой базы у сотрудника необходимо уточнить, нет ли у него права на какой-либо вычет (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный). Для применения вычета у ИП должно быть заявление от сотрудника о просьбе применить к его доходам заявленный вычет и документы, дающие на него право. Без заявления работодатель не может предоставить такой возможности своим сотрудникам.

Стандартный предоставляется согласно ст. 218 НК РФ.

Может быть в размере:

• 3 000 рублей (для лиц, служивших, подвергшихся радиации на Чернобыльской АЭС, а также на производственном объединении «Маяк»; инвалидов ВОВ и некоторые другие);
• 500 рублей (для Героев Советского Союза, участников ВОВ, инвалидов детства, инвалидов I, II группы и некоторые другие);

Налоговые вычеты на детей:

• 1 400 рублей на первого и второго ребенка сотрудника;
• 3 000 рублей на третьего и последующих детей;
• 12 000 рублей на ребенка-инвалида.

Социальный предоставляется согласно ст. 219 НК РФ. Можно оформить за обучение свое и детей, лечение (свое и родных), добровольное личное страхование, за дополнительные взносы на накопительное пенсионное страхование.

Данный вид вычета предоставляется по заявлению сотрудника, подтвержденному в налоговых органах. Если вычет предоставляется за страхование и пенсионные взносы, то предоставляется в том случае, если перечисления производились Вами.

Имущественный предоставляется согласно статьи 220 НК РФ. Им могут воспользоваться сотрудники, которые приобрели в собственность жилье. Данный вид вычета может быть применен у работодателя в случае предоставления сотрудником Заявления, подтвержденного в налоговом органе.

Профессиональным (ст. 221 НК РФ) вычетом может воспользоваться сотрудник, работающий по договору подряда, перечислив свои затраты при выполнении задания.

Расчет налога можно представить следующей формулой:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) × 13 %

Оплата НДФЛ

Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода.

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Заработная плата сотрудников должна делиться на 2 части, одна из которых авансовая, так вот при перечислении этой части НДФЛ перечислять не нужно - это нужно запомнить.

Если же вдруг налог перечислен раньше положенного срока? Т.е. перечисление совершено за счет собственных средств. Это является нарушением п.9 ст 226 НК РФ, перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

В дальнейшем придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам - при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф - 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени. Досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная - ее можно вернуть, написав заявление в ФНС.

С суммой и датой определились, теперь необходимо разобраться по каким реквизитам производится уплата налога. НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн-сервис «Заполнить платежное поручение», который поможет предпринимателю узнать необходимые реквизиты и подготовить платежное поручение на перечисление налога.

В том числе там можно узнать КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2017-2018 году действующий код 182 1 01 02010 01 1000 110.

Отчетность по налогу

Налоговые агенты предоставляют следующую отчетность по НДФЛ:

Если раньше налоговые агенты сдавали только годовой отчет, то с 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

«Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» заполняется нарастающим итогом, единственно, на что стоит обратить внимание, Раздел 2 данной формы формируется за последний отчетный квартал. В Расчете предоставлены обобщенные данные исчисленного и перечисленного налога в целом по всем сотрудникам.

В отличие от предыдущей формы, Справка 2-НДФЛ содержит сведения по каждому получателю дохода. Действующая форма справки утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015г, используется с 08.12.2015 года. Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.

При заполнении справки 2-НДФЛ в 2018 году стоит обратить внимание на применение новых кодов доходов и вычетов, утвержденных приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Применять старые коды нельзя, справка с неактуальными кодами считается ошибочной. Так, например, введен новый код 2002 для трудовых премий, 2003 для нетрудовых премий за счет прибыли и целевых средств, изменены коды детских вычетов.

Способы предоставления справки 2-НДФЛ:

• На бумажном носителе: отчетность можно отправить по почте либо принести лично в налоговую инспекцию - в случае, если сотрудников у ИП менее 25 человек. Если отправляете по почте, то необходимо составить опись документов, один экземпляр оставляется у себя; в случае, если сдается лично, то инспектор, принявший отчет выдает Протокол приема сведений, который также является подтверждением сдачи справок 2-НДФЛ.
• В электронном виде на флешке или по телекоммуникационным каналам связи (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ обязательно необходимо предоставить в 2-х экземплярах Реестр сведений о доходах физических лиц.

Для безошибочной подготовки и сдачи отчетности по НДФЛ за сотрудников воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете по ссылке .

3. Регистр налогового учёта.

В ст. 230 НК сказано, что для учета НДФЛ налоговый агент обязан вести налоговые в регистры, в которых будут отражены все данные по доходам сотрудников, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.

В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Утвержденной законодательством формы налоговых регистров для НДФЛ не существует. Бланк составляется каждым предприятием, бизнесменом самостоятельно. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Если регистр будет разрабатываться самостоятельно, вот обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в регистре:

• сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
• вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов;
• расходы и суммы, уменьшающие налоговую базу;
• суммы дохода и даты их выплаты;
• статус налогоплательщика;
• даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;
• реквизиты соответствующего платежного документа.

Штрафные санкции

Законодательство РФ предусмотрена следующую ответственность за нарушения в отчетности НДФЛ:

1. За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.
2. В случае нарушения сроков подачи 6-НДФЛ взимается штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
3. Приостановление операций по банковским счетам предусмотрено после 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ.
4. За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей за каждый документ. В случае же самостоятельного исправления ошибок до налоговой проверки штраф не взимается.

ИП платит НДФЛ за себя? Такой вопрос часто возникает у бизнесменов. Индивидуальные предприниматели для уплаты доходов с прибыли могут воспользоваться следующими режимами:

• УСН — налогообложение по упрощенному типу;
• ОСНО — налогообложение по общему режиму;
• ЕНВД — единого налога на вмененный доход;
• налогообложение на деятельность по патенту (ПСН).

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя, нужно выяснять согласно выбранному им режиму налогообложения.

Подоходный налог для предпринимателя на УСН

Согласно законодательству, налоговые агенты, работающие в режиме упрощенного налогообложения, не должны уплачивать НДФЛ. Но это касается только доходов, полученных от ведения бизнеса, подлежащего именно УСН. И не аннулирует долг налогоплательщика производить платеж НДФЛ для бизнесменов на «упрощенке» по ставкам и в случаях, указанным в пунктах 2, 4, 5 ст. 226 Налогового законодательства.

Не облагается налогом прибыль, заявленная предпринимателем по видам деятельности, внесенным в ЕГРИП. Доходы, полученные от бизнес-видов не занесенных в Единый госреестр ИП, инспекторами по налогам рассматриваются как выгоды, заработанные простыми физическими лицами и подлежат налогообложению в 13%.

Есть возможность снизить эту сумму, заявив свое право на налоговый вычет.

Вернуться к оглавлению

Особые случаи уплаты НДФЛ предпринимателями

Предприниматель уплачивает с дохода НДФЛ (денежного или материального) в виде призовых даров вырученного от участия в разнообразных промоакциях, предлагаемых коммерческими точками или производителями товаров, с суммы, превышающей 4 тыс. руб.

Облагается налогом денежная прибыль, образовавшаяся с займов.

Этот доход рассчитывается как 2/3 действующей ставки Центробанка за минусом эквивалента в денежном выражении, прописанному в документах по займу. В случае валютного займа, прибыль в денежном эквиваленте должна рассчитываться из 9% ставки за минусом суммы процентов, прописанных в документах (регламентируется ст. 212 и 224 Налогового законодательства).

ИП платит НДФЛ за себя в следующих случаях:

1. При получении прибыли по процентной ставке от вкладов в банк (рублевых или валютных). Рублевые доходы рассчитывают, опираясь на ставку Центробанка плюс 5 процентных пунктов. Валютные — по ставке 9%.
2. От полученных дивидендов в случае участия в других объединениях.
3. От прибыли, заработанной из иностранных источников.
4. С денежных средств, из которых по каким-либо причинам не был удержан подоходный налог (ст. 228 Налогового законодательства).

ИП, у которого появилась обязанность в виде уплаты подоходного налога, обязан не позднее 15 июля года, идущего за отчетным, внести плату, предварительно до 30 апреля, предоставив в налоговый орган декларацию о доходах.

В случае привлечения работников со стороны, предприниматель признается агентом и должен уплачивать налоговые взносы с их доходов. С российских граждан — 13%, с иностранных граждан — 30% и согласно законодательству оформлять для налоговой инспекции документы заявленного образца.
Удержанные для налоговых выплат денежные средства должны быть зачислены в бюджетные фонды в следующие сутки после выдачи зарплаты (Письмо Министерства финансов от 14 марта 2013 года за номером 03-0405/8-216).

Вернуться к оглавлению

НДФЛ для бизнесменов на ОСНО

ИП, ведущие дела в режиме ОСНО, обязаны уплачивать НДФЛ с прибыли, заработанной заявленными в ЕГРИП видами деятельности. Расчет базы по налогам и налогового взноса описан в гл. 23 Налогового кодекса. Согласно ей, для лиц, имеющих статус ИП, НДФЛ предложено оплачивать двумя способами:

Перевод авансовым способом, после получения уведомления с налоговой:

• до 15 июля производится оплата за предыдущие полгода;
• до 15 октября вносится оплата за III квартал;
• до 15 января необходимо оплатить IV квартал.

Основываясь на поданных в налоговую инспекцию данных, после их коррекции совершается доплата или возможный возврат неправильно рассчитанных платежей.

1. Перевод авансовым методом имеет четко установленные сроки. Поэтому не уплаченный вовремя аванс влечет наложение пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые взносы, уплачиваемые лицами в статусе предпринимателя на режиме ОСН, рассчитываются согласно действительного дохода или предположительного за минусом вычетов, предполагаемых ст. 218, 221 Налогового законодательства и показанных в декларации налога на доходы физлиц, коммерсанта за предшествующую налоговую фазу.

После расчета аванса формируется и отправляется уведомление о платеже для бизнесмена. В случае его не получения, не появляется задолженность. Это оговорено письмом Минфина от 15 апреля 2011 года за номером 03-04-05/3-266.

1. Перевод или доплата совершаются по причине корректировки данных, в случае их изменения.

Если они изменились больше чем на половину, то ИП нужно задекларировать доходы по форме 4-НДФЛ для коррекции авансовых оплат. ИП обязан не позже 30 апреля предоставлять декларацию по итогам 12 месяцев в ФНС. Внесенные в декларацию сборы за минусом авансовых сумм должны быть внесены в бюджет не позднее 15 июля включительно.

Индивидуальный предприниматель имеет право на вычеты, которые касаются доходов, подлежащих обложению налогами и указанными в Налоговом кодексе (п. 1, ст. 220).

В случае трат на благотворительные цели, необязательное пенсионное страхование, дорогостоящее лечение и обучение индивидуальному предпринимателю дается право на социальные вычеты.

Не стоит забывать, что в случае убытков от деятельности в течение налогового срока, база по расчету налогов не уменьшается.

За себя и работников или нет.

Что стоит знать

Перечисление налога на доход физического лица – обязанность определенной группы налогоплательщиков. Это зависит от того, какой статус имеет бизнесмен.

Плательщиками НДФЛ являются следующие лица:

• резиденты, прожившие 183 дня в году на территории России;
• физические лица, прошедшие регистрацию без оформления юридического лица;
• нерезиденты, пользующиеся доходом из российских источников.

Предприниматели ведут учет растрат и доходов . Благодаря чему становится возможным определить область, подлежащую обложению обязательствами.

Налогооблагаемая база:

• операции с собственностью;
• подарок;
• разовая выплата по гражданско-правовому договору;
• выигрыш;
• результат предпринимательской деятельности;

В ст.217 НК РФ отражена прибыль, неподлежащая налогообложению. В течение года бизнесмен должен переводить авансовые платежи из суммы пошлины. Способ расчета регулируется ст.8 и ст.227 НК РФ. Определением размера всех зачислений занимается местный налоговый орган согласно информации, поданной в конце отчетного периода. Уведомление, посылаемое плательщику, содержит сумму за вычетом переданных авансов. производят отчисления за работников по обязательствам. ИП платит НДФЛ за себя самостоятельно (глава 23 НК РФ).

Бизнесмен не подписывает соглашения о трудовых отношениях с самим собой и не проводит выплату заработной платы без работников . Должен ли ИП платить НДФЛ за себя или только за сотрудников, оформленных официально? По закону оплата труда это вознаграждение, которое является стимулирующей выплатой (ст.129 ТК Р).

Следовательно, этот вид дохода облагается НДФЛ. Но так как предприниматель не получает заработную плату, то его доходы не облагаются НДФЛ. Уплата налогов производится согласно с применяемым налоговым режимом.

Если ИП одновременно выполняет функции наемного работника или имеет отдельные от предпринимательской деятельности доходы, тогда он также является плательщиком НДФЛ. В некоторых случаях чистая прибыль ИП уменьшается на размер пошлины.

На видео: НДФЛ: актуальные вопросы и перспективы

НДФЛ за работников

Наниматели переводят в бюджет государства за своих работников 13% подоходного налога с начисленной зарплаты . Оставшиеся денежные средства выплачиваются сотруднику . Дополнительно учитываются налоговые вычеты, предназначенные родителям несовершеннолетних детей . Это правило показывает, платит ли НДФЛ ИП на УСН , являясь работодателем.

На видео: Дмитрий Потапенко Налог на доход минимум 43%

Режим налогообложения и НДФЛ

Физические лица самостоятельно выбирают оптимальную систему налогообложения из следующего перечня:

1. ЕНВД.
2. ОСНО.

Решение определяет, нужно ли ИП платить НДФЛ или нет:

№	Режим налогообложения	Платит	Не перечисляет
1	УСН	Если занимается тем, что изложено в ст.226 НК РФ: доход от участия в рекламных акциях (13%); получение займа (2/3 рефинансирования); проценты по вкладу в финансовом учреждении (при снятии дохода с расчетного счета); прибыль из иностранного источника (при выплате дивидендов); суммы, по которым ранее не было произведено удержания (ст.228 НК РФ); с заработной платы рабочих. Сумма, подлежащая к перечислению, уменьшается налоговым вычетом на лечение, образование, приобретение собственности, благотворительные цели.	Доходы от предпринимательской деятельности, отраженной в ЕГРИП, облагаются единой пошлиной.
2	ПСН	Виды деятельности, не подпадающие под ПСН. С наемных работников удерживается пошлина, и наследующий день перечисляется в казну государства.	В части чистой прибыли.
3	ЕНВД	Сфера деятельности, не предусмотренная при открытии бизнеса, приравнивается к сделке, проведенной частным лицом. Подлежит обложению подоходным налогом. Использование труда сотрудников, обязывает на ЕНВД за работников производить отчисления самостоятельно. Также ИП на ЕНВД платит НДФЛ, если в ЕГРИП указана сфера деятельности, которая не может подпадать под ЕНВД.	Деятельность, которой присвоен ОКВЭД в документах на регистрацию. Информация для начисления по ней подоходного налога не подается в государственные органы. Тоже касается перечисления подоходного налога за себя при ЕСХН.
4	ОСНО	Предприниматель выступает налоговым агентом и производит удержания с зарплаты работников (ст.23 НК РФ). Уплачивается пошлина с основного вида деятельности. Применяется два метода перевода средств: авансовый (равными частями ежеквартально); возмещение недоплаченных ресурсов или возврат переплаты (основание – проведенные корректировки).

Статья 229 НК РФ определяет, куда платит НДФЛ ИП в каждом случае. Денежные средства поступают в казну государства . Движение средств контролирует региональный федеральный орган.

До 30 апреля следующего за отчетным периодом года предприниматель подает декларацию с указанием полученного дохода. В случае прекращения деятельности документ предоставляется в течение следующих пяти дней. Дополнительно оформляется форма 4-НДФЛ с прописанной планируемой прибылью на другой отчетный период. Если расходы перекроют доходы, сумма подоходного налога будет равняться 0. Нет необходимости подавать документы в иную инспекцию, если деятельность проводится в другом городе. Данные подаются в орган, куда ИП платит НДФЛ за работников и за себя (ст.226 НК РФ).

На видео: Доходы из-за границы – с чего платить налог белорусу

Расчет подоходного налога

Для определения суммы налога, который подлежит уплате за сотрудников на ОСНО, разработана формула:

1. Резиденты. Заработок × 13%.
2. Нерезиденты. Заработная плата × 30%.

Полученное выражение округляется до целой единицы. При расчете подоходного налога за себя принимается во внимание, что не вся прибыль одинаково облагается пошлиной. Присутствует повышенная и пониженная ставка или отсутствует налогооблагаемая база. Сумма обязательств определяется по каждой группе отдельно. Полученные показатели суммируются.

Нормативными актами установлено, ИП платит за себя НДФЛ при УСН, если занимается деятельностью, которая не подпадает под специальный режим . Превышение средней численности работников и лимита прибыли ведет к утрате возможности пользоваться льготами этой системы налогообложения.

Тогда бизнесмен пересчитывает собственные обязательства перед бюджетом. За основу берется ОСНО, а не ставки при УСН. Рассчитанная сумма возвращается в бюджет.

Сдача в аренду недвижимости

Если договор найма собственности заключен на имя частного лица, а деятельность бизнесмена не связана со сдачей имущества в аренду , то предприниматель совершает перевод подоходного налога от полученной прибыли за арендодателя. По итогам подается декларация в налоговую службу. Исключение – пометка в ЕГРИП передача в наем имущества, как вид деятельности.

Платежное поручение

Как оформить платежное поручение на перевод подоходного налога?

Документ должен содержать:

• сумму прописью;
• ФИО предпринимателя;
• ИНН физ. лица;
• сведения финансовых учреждений (плательщика и получателя);
• назначение платежа «НДФЛ с зарплаты».

Нарушение законодательства

Не своевременное перечисление авансовых сумм грозит наложением пени (ст.75 НК РФ), арестом расчетной записи в финансовом учреждении. Чтобы избежать штрафных санкций ИП должен платить НДФЛ за себя государству в установленные сроки.

Похожие статьи