Налоговый агент - арендатор: как правильно заполнить налоговую декларацию по НДС. Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту, не являющемуся плательщиком ндс

Какие разделы декларации надо заполнить

Все налоговые агенты должны заполнять разд. 2 декларации по НДС. В нем указывается сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом.

Если в истекшем квартале кроме "агентских" у вас были и другие операции, требующие отражения в декларации, просто включите разд. 2 в ее состав.

Если же у вас были только "агентские" операции, то помимо разд. 2 надо сдать в ИФНС:

Титульный лист. Организации, освобожденные от НДС или применяющие спецрежим, в строке "по месту нахождения (учета)" указывают код "231", а остальные организации - код "214" (п. 3 Порядка заполнения декларации);

Разд. 1. Если вы сдаете декларацию в бумажной форме, то в строках 030 - 080 этого раздела поставьте прочерки. А если в электронном виде, то, заполняя декларацию в бухгалтерской программе, строки 030 - 080 разд. 1 оставьте пустыми (п. 3 Порядка заполнения декларации);

Разд. 9. Он содержит сведения обо всех, в том числе "агентских" счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Как заполнить раздел 2

Отдельный разд. 2 надо заполнить по каждому контрагенту, за которого вы уплачиваете НДС в качестве налогового агента (иностранному продавцу, органу власти - арендодателю или продавцу госимущества). Иначе говоря, сколько у вас контрагентов, для которых вы являетесь налоговым агентом, столько должно быть и разд. 2.

Если у вас несколько договоров с одним контрагентом, то по всем этим договорам вы заполняете один разд. 2 (п. 36 Порядка заполнения декларации).

При заполнении разд. 2 укажите:

В строке 020 - наименование лица, по операциям с которым вы признаетесь налоговым агентом;

В строке 030 - ИНН лица, указанного в строке 020 (при наличии). Если вы заполняете раздел по иностранному продавцу, у которого нет ИНН, то:

В декларации, сдаваемой на бумаге, в строке 030 поставьте прочерк;

В декларации, сдаваемой в электронном виде, строку 030 оставьте пустой;

В строке 040 - КБК (182 1 03 01000 01 1000 110);

В строке 050 - ваш код по ОКТМО;

В строке 060 - сумму НДС к уплате;

В строке 070 - код операции. Взять его нужно из разд. IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации. Например, при аренде или покупке имущества у органа власти указывайте код 1011703. При покупке у иностранной организации товаров нужно указать код 1011711, а работ или услуг - код 1011712.

Строки 080 - 100 разд. 2 заполняют только посредники, реализующие в РФ товары (работы, услуги) иностранных продавцов (п. 37.8 Порядка заполнения декларации). То есть - организации, указавшие в строке 070 код операции 1011707.

ООО "ТрейдПлюс" арендует у КУМИ г. Ставрополя нежилые помещения площадью 50 и 100 кв. м. По каждому арендуемому помещению заключен отдельный договор. В I квартале 2016 г. ООО "ТрейдПлюс" перечислило КУМИ г. Ставрополя арендную плату за оба помещения в общей сумме 450 000 руб. НДС исчислен в сумме 81 000 руб. (450 000 x 18%).

Раздел 2, заполненный в электронной форме, в распечатанном виде будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту? К этому вопросу стоит подойти со всей ответственностью, ведь обязанность представлять отчетность в налоговую сохраняется в этом случае и у неплательщиков налога. В какие сроки подают декларацию по НДС налоговые агенты и какие для них есть особенности заполнения, узнайте из нашей статьи.

Начиная с 1-го квартала 2019 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на обновленном бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018 . Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок). Последние изменения в форму в основном связаны с повышением ставки НДС. Особенностей заполнения отчета налоговыми агентами, которые мы будем рассматривать далее, они не затронули.

Больше узнать о том, что изменилось в отчете, вы можете в этой статье .

Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 (абз. 3, 8, 9 п. 3 Порядка). Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 (абз. 5-7 п. 3, п. 51 Порядка).

Раздел 2, посвященный НДС налогового агента, в декларации по НДС оформляется отдельно по каждой организации, в отношении которой налогоплательщик признается налоговым агентом. Примерами ситуаций для заполнения декларации НДС налоговым агентом могут служить ее оформление по каждому иностранному лицу — неплательщику налога, у которого приобретались товары (услуги), по каждому арендодателю — муниципальному (государственному) органу, продавцу госимущества (п. 36 Порядка). То есть раздел 2 налоговой декларации может быть заполнен на нескольких страницах, если имели место операции с несколькими партнерами.

Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 (п. 38.17 Порядка). Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

И хотя существует позиция ФНС, указывающая, что право на вычет возникает у налогового агента лишь в следующем после уплаты налога в бюджет отчетном периоде (письмо от 07.09.2009 № 3-1-10/712@), можно сослаться на судебную практику, руководствоваться которой призывает письмо ФНС от 14.09.2009 № 3-1-11/730. Имеются как раз такие судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в период уплаты налога (постановления ФАС СЗО от 28.01.2013 № А56-71652/2011, от 21.03.2012 № А56-38166/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. 161 НК РФ. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.

Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Подробнее об условиях, когда лица, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут не попасть под это исключение, читайте .

На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия. При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя (должность, Ф. И. О. и номер доверенности) и проставляется его подпись.

Особенности заполнения раздела 2

В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.

При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому:

арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду);
иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам);
поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.

Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице.

Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.

В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки.

Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.

Дополнительно о заполнении раздела 2 декларации по НДС читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?» .

Итоги

При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом.

Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.

Если налоговый агент не уплачивает налог или освобожден от его уплаты, но выставляет налогоплательщикам счета-фактуры с выделением суммы НДС, тогда ему потребуется еще заполнить раздел 12, кроме обязательных раздела 1 и титульного листа.

Даже не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо отчитываться по нему в инспекции, если ваша фирма - налоговый агент. Речь идет о тех случаях, когда фирма должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию.

Налоговый агент - это фирма, на которую возложены обязанности по исчислению, за другое предприятие . В Налоговом кодексе перечислено несколько случаев, когда фирму считают налоговым агентом по НДС:
1) если она покупает товары (работы, услуги) на российской территории и у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации;
2) если она арендует муниципальное или государственное имущество;
3) если она по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
4) если она выступает в роли посредника, участвует в расчетах и реализует товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
5) если фирма владеет судном на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если оно исключено в течение 10 лет с даты регистрации;
6) если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
7) если фирма приобретает государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов власти;
8) если фирма реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество.
Во всех этих ситуациях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, перечислить сумму налога в бюджет и представить отчет в инспекцию .
Налоговые агенты сдают в налоговый орган декларацию в тот же срок, который установлен для налогоплательщиков, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Операции, по которым нужно отчитываться

Покупка у иностранца или аренда у государства

Если фирма приобрела у иностранной компании товары, работы или услуги на территории нашей страны, а также в случае, когда фирма арендует муниципальное или государственное имущество, налог рассчитывают по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость купленных товаров (работ, услуг) с учетом НДС x 10% : 110% или 18% : 118%

Пример 1 . ЗАО "Домсервис" арендует офисное помещение у ФГУП "Малкино". Арендная плата с учетом налога составляет 14 160 руб.
Перечисляя ФГУП арендную плату, бухгалтер "Домсервиса" должен удержать из этой суммы НДС.
Сумма налога составит:
14 160 руб. x 18% : 118% = 2160 руб.

Обратите внимание: при покупке товаров у "иностранца" или аренде госимущества фирма может принять к вычету НДС, который она перечислила в бюджет как налоговый агент. Налог принимают к вычету в том периоде, в котором он был фактически перечислен.
Такие налоговые агенты должны учитывать один важный момент. С 1 января 2009 г. покупатели, перечислившие аванс продавцу в счет предстоящих покупок товаров (работ, услуг), могут принять к вычету НДС, уплаченный в составе этого аванса, но при соблюдении определенных условий. К одному из таких условий относится наличие у покупателя счета-фактуры на полученный аванс, выписанного продавцом.
Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры в одном экземпляре (только для себя), в том числе и при перечислении предоплаты продавцу, то условие получения счета-фактуры от продавца не выполняется. Следовательно, даже перечислив продавцу аванс за товары (работы, услуги), налоговые агенты могут принять к вычету НДС только после принятия покупки на учет, конечно, при наличии "авансового" счета-фактуры, счета-фактуры, выписанного при оприходовании товаров (работ, услуг) и первичных учетных документов. Такие разъяснения дают налоговики в Письме от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@.

Продажа конфиската или имущества иностранца

Если фирма по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, а также в случае, когда фирма является посредником иностранной компании и участвует в расчетах, НДС начисляют по обычной ставке (10 или 18 процентов). Расчет будет выглядеть так:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализуемого имущества без НДС x 10% или 18%

Пример 2 . В сентябре польская фирма "Batnik" поручила ЗАО "Одежда" продать ее товар в России. "Batnik" на учете в российской налоговой инспекции не состоит. Это значит, что "Одежда" должна заплатить НДС в бюджет за польскую фирму.
Продажная стоимость переданных на реализацию товаров без учета НДС составляет 200 000 руб. Сумма налога, которую "Одежда" должна перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:
200 000 руб. x 18% = 36 000 руб.
Продажная стоимость импортных товаров составит:
200 000 руб. + 36 000 руб. = 236 000 руб.

Обратите внимание: при реализации конфискованного, бесхозного и скупленного имущества, а также товаров иностранных компаний права на вычет налога фирма не имеет. Это предусмотрено п. 3 ст. 171 Налогового кодекса.

Регистрация или исключение из реестра судна

Если фирма за 46 дней владения не зарегистрировала построенное для нее судно или владеет судном на момент его исключения из реестра судов после 10 лет с даты регистрации, то рассчитывать НДС нужно по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализованного (исключенного из реестра) судна с учетом НДС x 18%.

Пример 3 . ЗАО "Ветер" является заказчиком строительства судна. Право собственности на построенное судно перешло к "Ветру" 10 января. Стоимость судна (с учетом НДС по ставке 0 процентов) составляет 800 000 000 руб.
По состоянию на 24 февраля (на 46-й день после перехода права собственности) регистрация судна в Российском международном реестре судов не произведена. Сумма налога, которую "Ветер" должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:
800 000 000 руб. x 18% = 144 000 000 руб.

Как заполнить декларацию

Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только титульный лист и разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" . Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру (органу государственной власти), по отношению к которому фирма выступает в роли налогового агента.
Исключение из этого порядка предусмотрено для организаций, которые реализуют конфискованное или бесхозное имущество. Такие фирмы заполняют этот раздел на одной странице на всю сумму полученного дохода. Также на одной странице нужно заполнить данный раздел, если фирма выплачивала доход только одному арендодателю (госоргану), но по нескольким договорам.
Налоговые агенты - владельцы судов заполняют разд. 2 отдельно по каждому судну (исключенному из РМРС в течение 10 лет с момента регистрации или не зарегистрированному в нем в течение 45 календарных дней после приобретения).
При заполнении разд. 2 декларации налоговый агент записывает свои ИНН и КПП, порядковый номер страницы.
По строке 010 отражается КПП иностранной организации, за которую отчитывается и платит НДС ее отделение, зарегистрированное в российской налоговой.
По строке 020 укажите наименование иностранного лица, которое не состоит на учете в качестве налогоплательщика (за кого вы платите налог).
Продавцы конфискованного или бесхозного имущества, а также собственники судов в строке 020 ставят прочерк.
По строке 030 запишите его ИНН. Если идентификационный номер налогоплательщика отсутствует, поставьте прочерк.
ИНН не указывают в следующих случаях:
- при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не зарегистрированных в российских налоговых инспекциях;
- при реализации конфискованного или бесхозного имущества;
- при реализации имущества иностранных лиц (не состоящих на налоговом учете в России) по посредническим договорам;
- при исключении судна из Российского международного реестра судов или невключении его в реестр в установленный срок.
По строке 040 указывают КБК для зачисления налога. А по строке 050 - код по ОКАТО, который присвоен налоговому агенту.
Строка 070 посвящена коду операции. Дело в том, что каждой операции, связанной с расчетом НДС (в том числе и с удержанием налога агентами), присвоен свой код. Например, покупке товаров у иностранной компании присвоен код 1011712, аренде государственного и муниципального имущества - код 1011703 и т.д.
Значение каждого кода для налоговых агентов можно узнать из Приложения N 1 "Коды операций" к Порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н.
В других строках декларации (060, 080 - 100) указывают сумму удержанного налога.
Так, строку 060 (и только ее) нужно заполнить тем налоговым агентам, которые: покупают товары (работы, услуги) у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России; арендуют государственное или муниципальное имущество.
Здесь агенты отразят НДС, удержанный с "иностранца" или арендодателя. Если агентом выступает посредник иностранной фирмы или компания, которая по поручению государства продает "конфискат", то кроме строки 060 нужно заполнять еще и строки 080 - 100 разд. 2.
А именно НДС, начисленный агентом по отгруженным товарам (в том числе и по товарам, отгруженным в счет ранее полученной предоплаты), следует указать в строке 080. Налог, рассчитанный с поступивших авансов, - в строке 090.
При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060.
При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.
Строка 100 предназначена для отражения НДС по авансовым платежам, в счет которых уже отгрузили товары. При этом итоговую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет и показать по строке 060, определяют так:

Показатель строки 60 = Показатель строки 80 + Показатель строки 90 - Показатель строки 100

Пример 4 . ЗАО "Мост" продает в России товары иностранного комитента (код операции - 1011707). Фирма участвует в расчетах. В октябре "Мост" отгрузил товар на сумму 300 000 руб. Начисленный при этом НДС в сумме 54 000 руб. бухгалтер должен отразить в строке 080 разд. 2. Кроме того, в октябре фирма получила 100-процентную предоплату от покупателя. Налог, рассчитанный с аванса, составил 18 000 руб. Эту сумму "Мост" указал в строке 090 разд. 2.
В ноябре часть октябрьского аванса была закрыта поставкой. Сумма НДС по такой поставке - 8000 руб. Эту сумму нужно одновременно указать:
- в строке 100 разд. 2;
- в строке 080 разд. 2.
Итак, в строке 080 разд. 2 за IV квартал будет отражена сумма 62 000 руб. (54 000 + 8000).
А сумма НДС, которую комиссионер должен будет перечислить в бюджет, составит 72 000 руб. (62 000 + 18 000 - 8000). Ее бухгалтер "Моста" укажет в строке 060.

Декларации, сданные такими налоговыми агентами на бумажных носителях, будут считаться непредставленными. Соответственно, за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать их не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п. 3 ст. 76 НК РФ). Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не занимаются посреднической деятельностью, по-прежнему вправе сдавать декларации по НДС:

на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 174, пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 26 февраля 2014 г. № ГД-3-3/780.

Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту 2018

Кроме того, раздел 2 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» нужно сдавать в инспекцию только при совершении операций, предусмотренных статьей 161 Налогового кодекса РФ (абз. 8 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). Куда сдавать декларацию Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации – налогового агента (п.
5 ст. 174

НК РФ). Как сдать По общему правилу декларации по НДС можно сдавать в инспекции только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Однако на налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС, это правило распространяется лишь в том случае, если они занимаются посреднической деятельностью и выставляют (от своего имени) или получают (на свое имя) счета-фактуры с выделенной суммой налога.

При заполнении декларации ндс заполнять титул и раздел 2?

Срок представления декларации Декларация должна быть представлена налоговикам не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). За непредставление декларации налоговому агенту грозит штраф (п.

1 ст. 119

Важно

НК РФ). См. Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента За неудержание и/или неперечисление НДС в бюджет в установленный срок предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (ст. 123 НК РФ). Вместе с тем штраф может быть применен, только если у налогового агента была возможность удержать этот налог из выплачиваемых налогоплательщику средств (п.

21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Но кроме штрафа с вас как с налогового агента могут взыскать еще недоимку и пени.

Образцы заполнения декларации ндс налоговым агентом

Внимание

Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по НДС налоговому агенту, если в течение квартала у организации не было операций по удержанию налога. Организация не является плательщиком НДС и не ведет посреднической деятельности Нет, не нужно.

Налоговым агентам нужно составлять отчетность лишь по тем операциям, в результате которых они должны удержать с контрагента ту или иную сумму налога и перечислить ее в бюджет. Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту

Это налоговые агенты, которые одновременно:

не являются посредниками, действующими в интересах другого лица;
не являются плательщиками НДС, либо являются плательщиками, но освобождены от обязанности платить НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
не являются крупнейшими налогоплательщиками;
имеют среднесписочную численность работников за предыдущий календарный год не более 100 человек (для вновь созданных организаций в указанный лимит должна укладываться численность работников) (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Остальные налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде. Декларация же, представленная в ИФНС на бумаге, не будет считаться принятой. Из-за чего налоговики могут оштрафовать и заблокировать счета налогового агента (пп. 1 п. 3 ст. 76, п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/).

Как правильно заполнить декларацию по ндс налоговому агенту?

Номер строки Что указывается 001 (Данная строка заполняется в случае представления уточненной декларации по НДС. При сдаче в ИФНС первичной декларации за соответствующий налоговый период ставится прочерк.) Признак актуальности сведений (данная строка заполняется в случае представления уточненной декларации): — «0» — если в ранее поданной декларации сведения по разд.
9 не представлялись либо в случае замены сведений (ошибки в ранее поданных сведениях, неполнота их отражения); — «1» — если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются <* 005 Порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж 010 — 220 Данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж <** 230 — 280 Итоговые данные по строке «Всего» книги продаж (заполняются на последней странице разд.

Как заполнять декларацию по ндс налоговому агенту

Подробнее о составе и способах представления отчетности по НДС в налоговые инспекции см. таблицу. Порядок заполнения Декларацию нужно заполнить в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы начиная с титульного листа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: «001», «002»… «029» и т.
д. Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Налоговый агент по ндс

НДС налоговым агентом.) 060 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом 070 Код операции, осуществляемой налоговыми агентами (Код операции отражается в соответствии с Приложением 1 к Порядку заполнения декларации) 080 Сумма НДС, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам) (При отсутствии суммы НДС по данной строке сумма налога, приведенная по строке 090, переносится в строку 060.) 090 Сумма НДС, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (При отсутствии суммы НДС по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.) Раздел 9 налоговой декларации заполняется налоговыми агентами во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (п.

Когда плательщик усн должен представлять декларацию по ндс

Если помимо всего перечисленного, организация совершает освобожденные от НДС операции, то дополнительно в декларацию включается и седьмой раздел. Важно! Следует иметь ввиду, что первый раздел заполняется самым последним в декларации, после того как будут заполнены все остальные данные (за исключением второго раздела).

Рассчитанный как для налогоплательщика НДС суммировать с НДС налогового агента нельзя. Отражаются они по разным строкам – 040 и 050 первого раздела (Читайте также статью ⇒ Определение выручки от реализации для распределения НДС). Заполнение Титульного листа декларации На титульном листе заполняется ИНН и КПП организации. Данные можно найти в свидетельстве о постановке на учет, полученного при регистрации.
Заполнять ИНН нужно с первой ячейки, если в ИНН организации только 10 цифр, последние две ячейки заполнять не нужно, в них ставятся прочерки.

Это следует из положений пунктов 3 и 45 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Раздел 9 декларации заполняют все налоговые агенты. Заполнить его нужно в случае возникновения обязанности по уплате НДС в бюджет.

В нем указываются сведения из книги продаж. Подробнее о порядке заполнения раздела 9 см. Кто и как должен сдавать налоговую декларацию по НДС. Пример оформления декларации по НДС налоговым агентом, который не является плательщиком НДС ООО «Альфа» применяет упрощенку. В течение I квартала 2016 года организация выполняла обязанности налогового агента по НДС:

при аренде муниципального имущества по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области (не является казенным учреждением). Договор действует с 1 января 2016 года. Месячная стоимость аренды с учетом НДС – 200 000 руб.

Организация на усн налоговый агент по ндс как заполнить декларацию

Дополнительно о заполнении раздела 2 декларации по НДС читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?». Итоги При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом. Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.
НК РФ).При этом не имеет значения, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС. Даже если вы применяете какой-либо из спецрежимов или применяете общий режим, но освобождены от уплаты НДС, в указанных выше ситуациях вы должны будете выполнять обязанности налогового агента по НДС (Письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-07-14/96).

Плательщики НДС, удержавшие и перечислившие налог в качестве налогового агента, смогут принять его к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Исключение составляют случаи уплаты налога в соответствии с п.

4, 5 ст. 161 НК РФ. Если НДС удержать невозможно Если удержать НДС из доходов налогоплательщика вы не можете, поскольку между вами нет денежных расчетов, то о невозможности удержания налога и сумме образовавшейся задолженности плательщика перед бюджетом необходимо сообщить налоговикам (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Сдать декларацию в налоговую инспекцию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если 25-е число месяца приходится на выходной день, сдайте декларацию в первый же следующий за выходным рабочий день.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по НДС является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность .

Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ). Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать декларации по НДС, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. В том числе и налогового агента, который не является плательщиком НДС.

Нет, не нужно.

В отличие от статьи 23, статья 24 Налогового кодекса РФ не обязывает налоговых агентов подавать нулевые налоговые декларации. Для них декларации не являются письменным заявлением о полученных доходах. Налоговым агентам нужно составлять отчетность лишь по тем операциям, в результате которых они должны удержать с контрагента ту или иную сумму налога и перечислить ее в бюджет. Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Куда сдавать декларацию

Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации - налогового агента (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Как сдать

По общему правилу декларации по НДС можно сдавать в инспекции только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Однако на налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС, это правило распространяется лишь в том случае, если они занимаются посреднической деятельностью и выставляют (от своего имени) или получают (на свое имя) счета-фактуры с выделенной суммой налога. Начиная с отчетности за I квартал 2015 года, они должны сдавать декларации в электронном виде независимо от численности сотрудников. Декларации, сданные такими налоговыми агентами на бумажных носителях, будут считаться непредставленными. Соответственно, за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать их не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций - штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не занимаются посреднической деятельностью, по-прежнему вправе сдавать декларации по НДС:

на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи .

Подробнее о составе и способах представления отчетности по НДС в налоговые инспекции см. таблицу .

Порядок заполнения

Декларацию нужно заполнить в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки.

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы начиная с титульного листа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: «001», «002»… «029» и т. д.

Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Для отражения операций налоговых агентов в декларации по НДС предусмотрен раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» и раздел 7, в котором приводятся сведения об операциях, не облагаемых НДС.

Так как организация - налоговый агент не является плательщиком НДС, к этим разделам нужно оформить титульный лист. Кроме того, если организация применяет специальный налоговый режим , также заполните раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Если показатели для этого раздела отсутствуют, во всех строках поставьте прочерки. При этом в титульном листе в реквизите «по месту нахождения (учета)» нужно указать код «231». Об этом сказано в абзаце 11 пункта 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Раздел 7 заполняйте, если в текущем квартале организация - налоговый агент участвовала в операциях, которые одновременно соответствуют двум условиям:

указаны в статье 161 Налогового кодекса РФ;

не облагаются НДС.

Такие правила предусмотрены абзацами 3, 4, 9 пункта 3 и пунктами 44, 44.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Например, раздел 7 нужно заполнить, если организация - налоговый агент арендует земельный участок, находящийся в государственной (муниципальной) собственности: плата за пользование природными ресурсами освобождена от обложения НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Заполнение титульного листа

На титульном листе декларации укажите:

ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк);

номер корректировки (для первичной декларации 0, для уточненной проставляется порядковый номер уточненной декларации начиная с 1);

код налогового периода согласно приложению № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

На титульном листе должны быть дата заполнения декларации и подписи представителей организации.

Такой порядок предусмотрен разделами II и III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Заполнение раздела 2

код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585). Строку заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки;

код ОКВЭД налогового агента;

код операции, в которой организация выступала в качестве налогового агента, согласно приложению № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Строку 060 раздела 2 заполняйте слева направо, в пустых ячейках нули не проставляйте.

Такие правила предусмотрены разделом V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Раздел 2 нужно заполнить отдельно (на разных страницах) по каждому участнику операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента. При наличии нескольких договоров с одним участником (например, с арендодателем - органом государственной власти) раздел 2 можно представить на одной странице. Об этом сказано в пункте 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Строк для указания налоговой базы и ставки НДС в разделе 2 декларации не предусмотрено. Следовательно, приводить расчет НДС налоговым агентам не нужно.

Заполнение раздела 7

в графе 1 коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558;

в графе 2 стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по соответствующим кодам операций;

в графе 3 стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) по соответствующим кодам операций;

в графе 4 сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая не подлежит вычету, по соответствующим кодам операций.

Это предусмотрено разделом XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Заполнение разделов 8 и 9

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, удержанные суммы налога к вычету не принимают . Соответственно, полученные счета-фактуры в книге покупок они не регистрируют. Поскольку данных для заполнения раздела 8 декларации по НДС у таких налоговых агентов не будет, заполнять этот раздел они не должны. Это следует из положений пунктов 3 и 45 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Раздел 9 декларации заполняют все налоговые агенты. Заполнить его нужно в случае возникновения обязанности по уплате НДС в бюджет. В нем указываются сведения из книги продаж.

Подробнее о порядке заполнения раздела 9 см. Кто и как должен сдавать налоговую декларацию по НДС .

Пример оформления декларации по НДС налоговым агентом, который не является плательщиком НДС

ООО «Альфа» применяет упрощенку.

В течение I квартала 2016 года организация выполняла обязанности налогового агента по НДС:

при аренде муниципального имущества по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области (не является казенным учреждением). Договор действует с 1 января 2016 года. Месячная стоимость аренды с учетом НДС - 200 000 руб. Код операции для заполнения декларации - 1011703. На сумму арендной платы составлен счет-фактура от 31 марта 2016 г. № 001;

при приобретении консультационных услуг у иностранной организации «Бета», не состоящей в России на налоговом учете. Стоимость услуг с учетом НДС - 3350 долл. США или 224 450 руб. по курсу Банка России на дату оплаты услуг. Код операции для заполнения декларации - 1011712. Услуги в сумме 224 450 руб. оплачены 5 февраля 2016 года. На эту сумму составлен счет-фактура от 5 февраля 2016 г. № 002. Налог в сумме 34 238 руб. удержан и перечислен в бюджет 5 февраля 2016 года (платежное поручение от 5 февраля 2016 г. № 25).

На титульном листе декларации по НДС за I квартал бухгалтер указал общие сведения об организации, код налоговой инспекции, в которую подается декларация, и код 231, означающий, что декларация представляется по местонахождению налогового агента (абз. 11 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Раздел 2 декларации по НДС бухгалтер «Альфы» заполнил по каждой из перечисленных операций (на отдельных страницах).

Сумма НДС по аренде муниципального имущества отражена в разделе 2 на странице 003:
200 000 руб. × 3 мес. × 18/118 = 91 525 руб.

Сумма НДС по сделке с организацией «Бета» отражена в разделе 2 на странице 004:
224 450 руб. × 18/118 = 34 238 руб.

Составление декларации бухгалтер закончил заполнением раздела 1. Поскольку организация не является плательщиком НДС, в этом разделе бухгалтер поставил прочерки.

В разделе 9 отражены сведения из книги продаж по данным операциям.

22 апреля 2016 года налоговая декларация по НДС за I квартал 2016 года, подписанная генеральным директором «Альфы» Львовым, представлена организацией в налоговую инспекцию.