Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется , исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, и представляется декларация по налогу.
Налоговый период является одним из обязательных элементов налога.
Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом каждому налогу посвящена отдельная глава налогового кодекса РФ, в которой также указывается налоговый период по налогу.
Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени.
По каждому налогу установлен свой налоговый период.
Например, по НДС это квартал, а по налогу на прибыль, налогу на имущество - календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря.
Налоговый период при упрощенной системе налогообложения также составляет календарный год.
Также налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.
При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Например, для организации, созданной 01.12.2015 г., первым налоговым периодом будет период с 01.12.2015 г. по 31.12.2016 г. включительно.
Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Это правило не распространяется на налоги, по которым налоговый период - месяц или квартал.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Налоговый период: подробности для бухгалтера
- Уточнены правила определения налогового периода
Правила начала и окончания налогового периода только для организаций, индивидуальные... , реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым... те налоги, для которых налоговый период – календарный год. Налоговый период – календарный год Для... утраты силы регистрации Налоговый период – квартал Для налогов, налоговым периодом у которых признается... (утраты силы регистрации предпринимателя) Налоговый период – календарный месяц Отдельные правила...
- Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2017 № 173-ФЗ: правила определения начала и окончания налогового периода стали едиными для ЮЛ и ИП
Содержаться общие правила исчисления налогового периода при декабрьской регистрации, действующие... в части определения последнего налогового периода, если организация или предприниматель... предпринимателя). Нюансы определения последнего налогового периода при прекращении деятельности организацией или... создания организации (регистрации предпринимателя), налоговым периодом для нее является период... правила касаются налоговых периодов по тем налогам, для которых налоговым периодом является календарный...
- Исправление ошибки в исчислении налогов, относящуюся к прошлому налоговому периоду
Налогов, относящуюся к прошлому налоговому периоду, обязан исправить ее и... в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), ... уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, лишь при условии получения... прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде указано в письмах Минфина России... первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым... может исправить ее в текущем налоговом периоде. Следование такой позиции (при...
- Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль
Предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода... – остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода; за налоговый период – остатки как на начало... суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке... сумму убытка истекшего налогового периода. Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160 ...
- Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты
Итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Таким образом, ... итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Таким образом, ... налоговую декларацию только по истечении налогового периода); автономные учреждения; иностранные организации, ... рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (... рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца...
- Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
Упрощенной системы налогообложения, после начала налогового периода. Выбор объекта налогообложения, сделанный в... предельной величины суммы доходов за налоговый период. Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения... убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов в завышенном размере 10. Патентная... предельной величины суммы доходов за налоговый период. Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему...
- НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
Размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, ... суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, ... с предшествующего налогового периода, может быть учтена в текущем налоговом периоде в пределах... с производными финансовыми инструментами текущего налогового периода. При этом налогоплательщик вправе... учета таких убытков в последующих налоговых периодах. Предложение о предоставлении адвокатам...
- Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
Налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода применяется только к сумме налога... инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода в отношении указанных объектов. ... из собственной выручки за указанный налоговый период. Учитывать выручку прекратившего деятельность... ранее 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом применения линейного метода (после... соответствующих налогоплательщиков на последнее число налогового периода, за который она производится. ...
- Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год
Возложена обязанность на конец налогового периода проводить инвентаризацию созданного резерва... на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат... уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать... дату текущего налогового периода остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период. На этом... его остатка на конец соответствующего налогового периода (календарного года) является экономически...
- Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы
Налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. ... быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным... случае если налогоплательщик по окончании налогового периода не смог воспользоваться имущественным или... по доходам налогоплательщика с начала налогового периода до даты прекращения деятельности данного... возникшего юридического лица до окончания налогового периода. Указанные разъяснения представлены в письмах...
- О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
Представления уточненной налоговой декларации за налоговый период совершения ошибки (Письмо Минфина России... до реорганизации или за последний налоговый период. «Уточненка» представляется в налоговый... прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, ... сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе... проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет...
- НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
На добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором указанные денежные... такие товары, оформленная до окончания налогового периода, за который представляется декларация... стоимость начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором допущено несоответствие установленным... получен покупателем (получателем) в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором продавцом осуществлена... добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых...
- И снова об отчетности по налогу на имущество организаций
Налогообложения вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных...) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения... организации, получившие вышеуказанные согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые декларации... в календарном году, являющемся налоговым периодом, до начала представления налоговой... (например, представление уведомления за налоговый период, не совпадающий с периодом представления...
- Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени
Начала налогового периода и продолжающих ее применение в последующих налоговых периодах в случае... 1); доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра... которым доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, ... непрерывно в течение налогового периода. По окончании каждого налогового периода, в течение которого... начала нового налогового периода, сумма налога за соответствующий налоговый период подлежит восстановлению...
- Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
Безнадежной задолженности в более позднем налоговом периоде не свидетельствует о наличии... составе внереализационных расходов в определенный налоговый период - год истечения срока исковой... подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений... обязано пропорционально уменьшить в соответствующих налоговых периодах размер налоговых вычетов по налогу... подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах. Предписания пункта 2.1 ...
Сроки уплаты налогов в 2018 году регулируются Налоговым кодексом и региональными нормативно-правовыми актами. Сроки уплаты федеральных налогов и налогов на спецрежимах устанавливает НК РФ. С привязкой к региональному законодательству необходимо рассматривать сроки уплаты налогов в 2018 году по движимому и недвижимому имуществу юрлиц, транспортному налогу, результатам деятельности участников игорного бизнеса. Местными нормативными актами определяются даты платежей по земельному, имущественному налогу (если речь идет о физлицах) и торговому сбору.
Перечислять налоги следует не позднее установленного крайнего срока, в противном случае на плательщика может налагаться штраф и начисляться пени за весь просроченный период; за несвоевременную уплату авансовых платежей насчитываются только пени (п. 2 ст. 57; п. 3 ст. 58; ст. 122; ст. 123 НК РФ).
Если последний день, установленный для перечисления налога в бюджет, совпадает с выходными или нерабочим днем праздника, срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6. 1 НК РФ).
Сроки уплаты налогов в 2018 году (таблица)
По налогу на прибыль сроки перечислений представлены в ст. 287 НК РФ. В течение года данные налоговые обязательства организаций могут погашаться одним из способов:
- поквартальными авансовыми платежами,
- поквартальными платежами с авансовыми платежами в каждом месяце квартала,
- ежемесячными авансовыми перечислениями по фактически полученной прибыли.
Общий срок осуществления авансового платежа по «прибыли» Налоговым кодексом зафиксирован 28 числа месяца, который следует за отчетным месяцем или кварталом. Годовой налог уплачивают не позднее 28 марта следующего года.
Вопросам налогообложения НДС посвящена ст. 174 НК РФ. НДС перечисляется в федеральный бюджет ежеквартально с разбивкой на три части. В итоге субъект хозяйствования отправляет платежки об уплате налога каждый месяц не позднее 25-го числа.
По НДФЛ сроки уплаты налогов в 2018 году зависят от типа налогооблагаемой базы и даты фактического получения дохода (ст. 226 НК РФ). Если физическому лицу выплачивалось больничное пособие, крайняя дата погашения обязательств перед бюджетом налоговым агентом будет совпадать с последним днем месяца выплаты. Аналогичный подход применяется в отношении выплачиваемых отпускных. В общем случае налог платится не позднее дня, следующего за датой выплаты дохода.
Работающие на ОСНО ИП, получив первую выручку, заявляют налоговикам о предполагаемом доходе, а те рассчитывают суммы налоговых авансов, которые нужно перечислить в течение года тремя платежами: 15 июля, 15 октября и 15 января (п. 9 ст. 227 НК РФ). Доплатить налог (если он превысил сумму авансов) необходимо до 15 июля следующего года.
Физлица, не являющиеся ИП, платят НДФЛ со своих доходов сами, если налог не был удержан агентом, или доходы получены от других источников (например, от продажи имущества). Срок уплаты – 15 июля следующего года (ст. 228 НК РФ).
Нюансы уплаты акцизов определены ст. 204 НК РФ. По акцизам необходимо учитывать категорию реализуемого подакцизного товара. От этого зависит количество месяцев, по истечении которых после месяца совершения сделки необходимо произвести перечисление суммы акциза.
Порядок уплаты НДПИ регулируют нормы ст. 344 НК РФ. При наличии объекта налогообложения, оплата начисленных сумм должна проводиться ежемесячно с учетом 25-тидневного срока для уплаты (срок начинает отсчитываться после окончания расчетного месяца).
Водный налог – срок его уплаты регламентируется положениями ст. 333.14 НК РФ. Налог должен платиться поквартально. На погашение обязательств перед бюджетом дается 20 дней с момента окончания отчетного квартала.
Порядок уплаты сборов, взимаемых за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, указан в ст. 333.5 НК РФ. Отличительной особенностью сбора, взимаемого за пользование объектами животного мира является то, что платеж осуществляется единовременно. Крайний срок для уплаты сбора при добыче водных биоресурсов, разрешенных в качестве прилова, привязан к дате завершения периода актуальности разрешительной документации по использованию природных богатств. В остальных случаях сбор по водным биоресурсам платится единовременным платежом в размере 10% при получении разрешения на вылов, а оставшаяся сумма платится равными частями ежемесячно до окончания срока действия разрешения (не позже 20 числа).
Среди региональных налогов Налоговым кодексом регламентированы крайние даты перечислений только для налога на игорный бизнес . По остальным группам налоговых обязательств полномочия по установления сроков платежей переданы властям субъектов РФ. Региональные законодатели должны своими правовыми актами фиксировать не только налоговые ставки и льготы, но и сроки перечисления платежей по исчисляемым суммам. Аналогичный подход применяется в отношении земельного налога – сроки по нему устанавливаются правовыми актами властей муниципалитетов.
Подробно раскрывает сроки уплаты налогов в 2018 году таблица:
Наименование налога |
Период, за который осуществляется платеж, или объект обложения |
Крайняя дата перечисления |
Федеральные налоги |
||
| НДФЛ при перечислении налоговым агентом | по заработной плате и прочим доходам | следующий день после фактической выплаты зарплаты |
| по отпускным и больничным листам | последний день месяца, в котором были произведены выплаты | |
| НДФЛ, уплачиваемый ИП | налог за 2017 год | 16 июля 2018 |
| аванс январь-июнь | 16 июля | |
| аванс июль - сентябрь | 15 октября | |
| аванс октябрь - декабрь | 15 января 2019 | |
| налог за 2018 год | 15 июля 2019 | |
| НДФЛ, уплачиваемый физлицами | налог за 2017 год | 16 июля 2018 |
| налог за 2018 год | 15 июля 2019 | |
| Налог на прибыль организаций при поквартальных платежах | налог за 2017 год | 28 марта |
| 1 квартал 2018 | 28 апреля | |
| полугодие 2018 | 30 июля | |
| 9 месяцев 2018 | 29 октября | |
| 2018 год | 28 марта 2019 | |
| Налог на прибыль организаций при поквартальных платежах с авансовыми платежами в каждом месяце квартала | налог за 2017 год | 28 марта |
| ежемес. аванс - январь | 29 января | |
| ежемес. аванс - февраль | 28 февраля | |
| ежемес. аванс - март | 28 марта | |
|
ежемес. аванс - апрель; аванс за 1 квартал 2018 |
28 апреля | |
| ежемес. аванс - май | 28 мая | |
| ежемес. аванс - июнь | 28 июня | |
|
ежемес. аванс - июль; аванс за полугодие 2018 |
30 июля | |
| ежемес. аванс - август | 28 августа | |
| ежемес. аванс - сентябрь | 28 сентября | |
|
ежемес. аванс - октябрь; аванс за 9 месяцев 2018 |
29 октября | |
| ежемес. аванс - ноябрь | 28 ноября | |
| ежемес. аванс - декабрь | 28 декабря | |
| налог за 2018 год | 28 марта 2019 | |
| Налог на прибыль организаций при ежемесячных авансовых платежах по фактически полученной прибыли | налог за 2017 год | 28 марта 2018 |
| аванс -январь | 28 февраля | |
| аванс -февраль | 28 марта | |
| аванс -март | 28 апреля | |
| аванс -апрель | 28 мая | |
| аванс - май | 28 июня | |
| аванс - июнь | 30 июля | |
| аванс - июль | 28 августа | |
| аванс - август | 28 сентября | |
| аванс - сентябрь | 29 октября | |
| аванс - октябрь | 28 ноября | |
| аванс - ноябрь | 28 декабря | |
| налог за 2018 год | 28 марта 2019 | |
| Налог на добавленную стоимость (с помесячной детализацией платежей) | 4 квартал 2017 года | 25 января |
| 26 февраля | ||
| 26 марта | ||
| 1 квартал 2018 года | 25 апреля | |
| 25 мая | ||
| 25 июня | ||
| 2 квартал 2018 года | 25 июля | |
| 27 августа | ||
| 25 сентября | ||
| 3 квартал 2018 года | 25 октября | |
| 26 ноября | ||
| 25 декабря | ||
| 4 квартал 2018 года | 25 января 2019 | |
| 25 февраля 2019 | ||
| 25 марта 2019 | ||
| Акцизы | продажа подакцизных товаров (исключение сделано для прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта) | 25 числа в месяце, следующем за месяцем реализации продукции |
| применительно к прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту | 25 число в месяце, являющимся третьим после завершения налогового периода | |
| применительно к операциям продажи средних дистиллятов | 25 число в месяце, являющимся шестым после завершения налогового периода | |
| Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | декабрь 2017 | 25 января |
| январь | 26 февраля | |
| февраль | 26 марта | |
| март | 25 апреля | |
| апрель | 25 мая | |
| май | 25 июня | |
| июнь | 25 июля | |
| июль | 27 августа | |
| август | 25 сентября | |
| сентябрь | 25 октября | |
| октябрь | 26 ноября | |
| ноябрь | 25 декабря | |
| декабрь | 25 января 2019 | |
| Водный налог | за 2017 год | 22 января |
| 1 квартал | 20 апреля | |
| 2 квартал | 20 июля | |
| 3 квартал | 22 октября | |
| 4 квартал | 21 января 2019 | |
| Сбор за пользование объектами животного мира | единовременный | |
| Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов | разовый взнос | при получении разрешения на добычу |
| регулярные взносы | ежемесячно не позднее 20 числа (до окончания периода действия разрешения) | |
| единовременный | до 20 числа в месяце, который следует за месяцем окончания периода действия разрешения | |
Региональные налоги |
||
| Налог на имущество предприятий | ежегодный; могут устанавливаться отчетные периоды для уплаты авансов | устанавливаются законодательными актами субъектов РФ |
| Налог на игорный бизнес | декабрь 2017 | 22 января |
| январь | 20 февраля | |
| февраль | 20 марта | |
| март | 20 апреля | |
| апрель | 21 мая | |
| май | 20 июня | |
| июнь | 20 июля | |
| июль | 20 августа | |
| август | 20 сентября | |
| сентябрь | 22 октября | |
| октябрь | 20 ноября | |
| ноябрь | 20 декабря | |
| декабрь | 21 января 2019 | |
| Транспортный налог | устанавливаются законами субъектов РФ, но не ранее 1 февраля следующего за отчетным года | |
| для физлиц: за 2017 год | 3 декабря 2018 | |
| для физлиц: за 2018 год | 2 декабря 2019 | |
Местные налоги |
||
| Земельный налог | для организаций: ежегодный; могут устанавливаться отчетные периоды для уплаты авансов | устанавливаются местными органами власти, но не ранее 1 февраля |
| для физлиц: за 2017 год | 3 декабря 2018 | |
| для физлиц: за 2018 год | 2 декабря 2019 | |
| Торговый сбор | поквартально | 25 число в месяце после окончания периода обложения |
| Налог на имущество физических лиц | за 2017 год | 3 декабря 2018 |
| за 2018 год | 2 декабря 2019 | |
Спецрежимы |
||
| 1 апреля 2019 - юрлица, 30 апреля 2019 - ИП | ||
| ЕНВД | 4 квартал 2017 | 25 января |
| 1 квартал 2018 | 25 апреля | |
| 2 квартал 2018 | 25 июля | |
| 3 квартал 2018 | 25 октября | |
| 4 квартал 2018 | 25 января 2019 | |
| Патент | срок действия патента до 6 мес. | до окончания срока действия патента |
| срок действия патента от 6 до 12 мес. | 1/3 - в течение 90 дней от начала действия патента; 2/3 - до окончания срока патента | |
Какие налоги и сборы установлены законодательством России
Российские налогоплательщики в статусе ИП и юридических лиц могут одновременно уплачивать более десятка различных налогов и сборов. Данные обязательства перед бюджетом (если выделить из них те, что носят относительно регулярный характер и имеют прямое отношение к деятельности коммерческих организаций и ИП) подразделяются на:
1. Налоги и сборы, уплачиваемые в федеральный бюджет.
Речь идет (ст. 13 НК РФ):
- о налогах — НДС, НДФЛ, на прибыль юрлиц, НДПИ, водном, за биологические ресурсы;
- об акцизах.
2. Налоги и сборы, перечисляемые в региональные бюджеты.
А именно налоги (ст. 14 НК РФ) на:
- имущество юрлиц;
- игорный бизнес;
- транспорт.
3. Налоги и сборы, перечисляемые в муниципальные бюджеты.
А именно (ст. 15 НК РФ):
- налоги — земельный, на имущество граждан;
- торговый сбор.
Кроме того, положениями ст. 18 НК РФ определены специальные режимы начисления налогов:
- ЕСХН;
- ЕНВД;
- СРП (система налогообложения при соглашениях о разделе продукции);
Кроме указанных выше платежей, с 2017 года НК РФ также регулирует уплату большей части страховых взносов (в то время как ФНС стала заниматься их администрированием). Изучим их основные особенности.
Взносы — это налоги или нет
В юрисдикции ФНС сбор страховых взносов, которые впоследствии перечисляются на счета внебюджетных структур:
1. ПФР, который принимает взносы на страховую, накопительную часть пенсии (по стандартным, пониженным, дополнительным тарифам).
2. ФСС, управляющий взносами по временной нетрудоспособности, материнству (стандартным, пониженным).
При этом ФСС управляет еще одним типом взносов — на травматизм. Собирает их Фонд сам, без посредничества ФНС.
3. ФФОМС, принимающий взносы по программам обязательного медицинского страхования (ОМС) (стандартные, пониженные).
Указанные взносы всегда дополняют налоги хозяйствующего субъекта в статусе работодателя и могут рассматриваться как часть налоговой нагрузки данного субъекта. ИП, не имеющие работников, также обязаны платить взносы, но только по пенсионному страхованию и ОМС за себя. В предусмотренном законом порядке данные взносы могут уменьшать налоги. Например, ИП, работающий на УСН по схеме «доходы» или на ЕНВД, может принять 100% от платежей в фонды к уменьшению налога, вплоть до сведения аванса или итогового платежа по УСН или ЕНВД к нулю).
Рассмотрим теперь, в какие сроки хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать перечисленные выше налоги, сборы и взносы. Условно объединим их в группы:
- общераспространенные коммерческие налоги;
- акцизы;
- налоги на доходы физлиц;
- налоги, которые уплачиваются фирмами, использующими природные ресурсы;
- государственные пошлины;
- региональные налоги;
- местные налоги;
- налоги на спецрежимах;
- страховые взносы.
Один из самых удобных вариантов отображения графика уплаты налогов в 2018 году - таблица. Воспользуемся им.
Как выглядит график (таблица) сроков уплаты коммерческих налогов в 2018 году
|
Вид коммерческого налога |
Характеристики платежа (плательщика)* |
Период, в котором (по итогам которого) в 2018 году платится налог/сбор/страховой взнос** |
Крайний срок уплаты в 2018 году*** |
|
Первый платеж из 1/3 суммы налога за расчетный период |
4-й квартал 2017 года |
||
|
Второй платеж |
|||
|
Третий платеж |
|||
|
Первый платеж |
1-й квартал 2018 года |
||
|
Второй платеж |
|||
|
Третий платеж |
|||
|
Первый платеж |
2-й квартал 2018 года |
||
|
Второй платеж |
|||
|
Третий платеж |
|||
|
Первый платеж |
3-й квартал 2018 года |
||
|
Второй платеж |
|||
|
Третий платеж |
|||
|
При импорте из ЕАЭС |
20 число месяца, идущего за тем, в котором ввезен товар |
||
|
При импорте из стран, не входящих в ЕАЭС |
При прохождении таможни |
||
|
При импорте услуг (из любой страны) |
В день перечисления средств иностранному поставщику услуг |
||
|
Налог на прибыль |
Все плательщики |
||
|
При уплате налога ежеквартально (авансом) |
1-й квартал 2018 года |
||
|
1-е полугодие 2018 года |
|||
|
9 месяцев 2018 года |
|||
|
При уплате налога ежемесячно (авансом): основные ежемесячные платежи |
Каждый месяц 2018 года |
До 28-го числа месяца, в котором платится аванс |
|
|
При уплате налога ежемесячно (авансом): доплата по итогам отчетного периода |
2017 год, 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2018 года |
До 28-го числа месяца, идущего за отчетным периодом, за который осуществляется доплата |
|
|
При уплате налога с фактической прибыли |
2017 год, за каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го |
До 29 января — за 2017 год, до 28-го числа каждого месяца (с февраля по декабрь), следующего за тем, за который исчислена прибыль. |
Теперь изучим, в какие сроки в 2018 году уплачиваются акцизы.
Какой в 2018 году график уплаты акцизов
|
Тип платежа |
Характеристики |
Крайний срок перечисления |
|
|
При закупке или ввозе из стран ЕАЭС этилового спирта |
15-е число месяца, в котором совершена закупка спирта |
||
|
При продаже подакцизных товаров собственного производства |
25-е число месяца, идущего за тем, в котором были проданы подакцизные товары |
||
|
При ведении налогоплательщиком деятельности по какому-либо из статусов, указанных в подп. 3.1 ст. 204 НК РФ |
2 месяца (следующих за месяцем совершения подакцизных операций) |
25-е число месяца, идущего за 2-месячным периодом |
|
|
При проведении операций, которые указаны в подп. 30 либо 31 п. 1 ст. 182 НК РФ |
5 месяцев (следующих за месяцем совершения подакцизных операций) |
25-е число месяца, идущего за 5-месячным периодом |
|
|
При ввозе подакцизных товаров в целях продажи на территории России |
Перед выпуском товара на таможне |
||
|
При импорте товара в РФ в целях переработки и внутреннего потребления |
|||
|
При ввозе товара в РФ в целях переработки |
В порядке, установленном п. 3 ст. 250 ТК ТС |
Сейчас рассмотрим, как уплачиваются в 2018 году налоги на доходы физлиц.
Налоги на доходы физических лиц: график платежей в 2018 году
|
Характеристики |
Крайний срок уплаты |
||
|
При перечислении налога ИП (и другими субъектами предпринимательской деятельности в статусе физлиц) за себя |
4-й квартал 2017 года |
||
|
2017 год, 1-е полугодие 2018-го |
|||
|
3-й квартал 2018 года |
|||
|
При уплате налога агентами, выплатившими работникам больничные и отпускные |
До конца месяца, в котором были осуществлены выплаты |
||
|
При уплате налога агентами, выплатившими работникам зарплату |
Не позднее дня, следующего за днем выплаты последней части зарплаты |
||
|
При уплате налога агентами в статусе АО, выплатившими дивиденды |
В течение месяца после наступления наиболее раннего из событий, указанных в п. 9 ст. 226.1 НК РФ |
||
|
При уплате дивидендов фирмой в статусе, отличном от АО |
Не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов |
||
|
При уплате налога с выплат по гражданско-правовым договорам |
В день перечисления выплат подрядчику |
Теперь изучим график налоговых платежей, которого в 2018 должны придерживаться фирмы, использующие природные ресурсы.
Не знаете свои права?
Как уплачиваются налоги при пользовании природными ресурсами в 2018 году
|
Характеристики |
Крайний срок уплаты |
||
|
Все плательщики |
Декабрь 2017 года, каждый месяц 2018-го в период с января по ноябрь |
До 25-го числа месяца, идущего за тем, за который платится налог |
|
|
Все плательщики |
До 20-го числа месяца, идущего за кварталом, за который платится налог |
||
|
Сбор за биологические ресурсы |
Плательщики, указанные в п. 1 ст. 333.1 НК РФ |
При оформлении разрешения на пользование биоресурсами |
|
|
Плательщики, перечисленные в п. 2 ст. 333.1 НК РФ при уплате единовременного взноса в величине 10% от сбора |
При оформлении разрешения |
||
|
Плательщики, указанные в п. 2 ст. 333.1 НК РФ при уплате разницы между сбором и разовым взносом — равными платежами в течение срока действия разрешения |
Каждый месяц, пока действует разрешение |
До 20-го числа каждого месяца в течение срока действия разрешения |
Изучим теперь, каким будет в 2018 году календарь уплаты налогов, относящихся к региональным.
Календарь уплаты региональных налогов
|
Характеристики |
Крайний срок уплаты |
||
|
На имущество юрлиц |
При отсутствии установленного законом субъекта РФ отчетного периода |
Устанавливается субъектом РФ |
|
|
При наличии установленного регионом отчетного периода |
2017 год, 1-й отчетный квартал, 6 месяцев, 9 месяцев 2018-го |
||
|
При наличии отчетного периода и при исчислении платежа по кадастровой цене |
2017 год, первые 3 отчетных квартала 2018-го |
||
|
На игорный бизнес |
Все плательщики |
До 20-го числа месяца, что идет за тем, за который исчислен налог |
|
|
На транспорт |
При уплате налога юрлицами и при условии, что властями РФ не отменены отчетные периоды |
2017 год, первые 3-го квартала 2018-го |
За 2017 год — в срок, определенный региональным законодателем (но наступающий не ранее 1 февраля); по результатам отчетных периодов в 2018 году — в срок, установленный регионом |
|
При уплате налога гражданами |
Теперь изучим, каким будет в 2018 году график уплаты налогов, относящихся к местным.
График уплаты местных налогов
|
Характеристики |
Крайний срок уплаты |
||
|
Земельный |
При уплате налога юрлицами и неиспользовании региональным законодателем отчетного периода |
||
|
При уплате налога юрлицами и использовании отчетного периода |
2017 год, первые 3 квартала 2018-го |
За 2017 год — в срок, установленный субъектом РФ (но не ранее 1 февраля); за указанные отчетные периоды в 2018 году — в любой срок, определенный субъектом РФ |
|
|
При уплате налога гражданами |
|||
|
На имущество граждан |
Все плательщики |
||
|
Торговый сбор |
Все плательщики |
4-й квартал 2017 года, первые 3 квартала 2018-го |
До 25-го числа месяца, что идет за периодом, за который рассчитан сбор |
Теперь изучим, в соответствии с каким календарем бухгалтера уплата налогов 2018 года будет осуществляться «спецрежимниками».
График уплаты налогов на спецрежимах
|
Характеристики |
Крайний срок уплаты |
||
|
Все плательщики |
|||
|
6 месяцев 2018 года |
|||
|
При перечислении налога фирмами |
|||
|
При перечислении налога ИП |
|||
|
1 отчетный квартал, 6 месяцев, 9 месяцев 2018 года |
25-е число месяца, что идет за периодом, за который исчислен платеж |
||
|
4-й квартал 2017 года, первые 3 отчетных квартала 2018-го |
25-е число месяца, идущего за периодом, за который рассчитан платеж |
||
|
Все плательщики |
Периоды — аналогичны тем, что установлены законом для НДПИ, налога на прибыль, НДС |
Те же, что определены для НДПИ, налога на прибыль, НДС |
|
|
Плательщики (только ИП), оформившие патент на срок менее 6 месяцев |
Период действия патента, который может начинаться в 2017 году, а заканчиваться в 2018-м, либо начинаться и заканчиваться в 2018-м |
||
|
Плательщики с патентом, выданным на срок 6 месяцев и более, при выплате 1/3 от суммы патента |
90 дней после получения зарегистрированного патента (если регистрация осуществлена в 2018 году) |
||
|
Плательщики с «длинным» патентом, при выплате 2/3 от его суммы |
День окончания действия патента |
Теперь — о сроках уплаты страховых взносов в 2018 году.
Уплата страховых взносов в 2018 году: график для бухгалтера
|
Платеж**** |
Характеристики |
Крайний срок уплаты |
|
|
Уплачиваемый работодателями (по всем тарифам: основному, пониженным, дополнительным) |
Декабрь 2017 года, каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го |
15-е число месяца, что идет за тем, за который исчислен взнос |
|
|
Уплачиваемый предпринимателем за себя |
|||
|
Уплачиваемый ИП за себя (с доходов более 300 000 руб.) |
|||
|
Уплачиваемый работодателями |
Декабрь 2017 года, каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го |
15-е число месяца, следующего за тем, за который рассчитан взнос |
|
|
Уплачиваемый работодателями |
|||
|
Уплачиваемый ИП за себя (фиксированный) |
|||
Примечания
* Сроки, приведенные в таблице, установлены законом для действующих хозяйствующих субъектов (сроки уплаты налогов для ИП и фирм, прекративших деятельность, могут быть иными). В таблице не учтены возможные вычеты и иные основания для уменьшения исчисленного налога (вплоть до нуля — как в случае со страховыми взносами для ИП при УСН без штата работников, когда платить налог в установленный срок может не потребоваться).
** Если уплата налога (сбора, взноса) носит нерегулярный характер (осуществляется в привязке к конкретным правоотношениям, например, совершению операции с подакцизным товаром), то период в таблице не указывается.
*** Во всех случаях, когда в таблице не указана точная дата уплаты налога (сбора, взноса), фактический срок платежа следует определять с учетом выходных и праздников. Во всех таблицах, если где-либо не указано иное, дата перечисления (крайний срок уплаты) налога, сбора или взноса относится к 2018 году.
**** В таблице отражены сроки уплаты не только взносов, находящихся в юрисдикции НК РФ, но и взносов «на травматизм», начисляемых в соответствии с законом «Об обязательном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В таблице приведены сроки только по обязательным взносам работодателя (ИП) во внебюджетные фонды.
Каждый из предусмотренных НК РФ и другими федеральными нормативными актами налогов, сборов и взносов уплачивается в соответствии с установленным сроком. Либо — в срок, определяемый по прошествии определенного времени с момента появления события, после которого хозяйствующий субъект стал обязанным уплатить налог, сбор или взнос. Плановая уплата налогов, сборов или взносов осуществляется по графику в привязке к налоговому или отчетному периоду (к итогам налогового либо отчетного периода).
Налоговый период — временной интервал, по которому рассчитывается сумма , с которой в отчетный период производится уплата налога. Длительность налогового периода регулируется ст. 163 НК РФ и составляет три месяца, то есть один квартал. Таким образом, в течение года налогоплательщики должны подать декларацию 4 раза. Но помимо налогового периода есть и отчетный.
В зависимости от даты, когда произошло получение , начинается налоговый период.
К примеру, если коммерческая организация стала налогоплательщиком после 1 января текущего года, то открытием налогового периода станет день, когда была проведена официальная регистрация в налоговом органе. О порядке открытия налогового периода сказано в Налоговом Кодексе в пункте 2 статьи 55.
Последним днем периода считается та дата, в день которой коммерческая компания проводит реорганизацию или ликвидацию. Снятие компании с учета происходит в тот день, когда в Едином Реестре будет сделана соответствующая запись. Это регламентировано НК РФ, пункт 3 статьи 55.
Стоит упомянуть и об отчетности. Часто у бухгалтеров появляются сложности именно с подачей отчетности при ликвидации предприятия. Проблема заключается в том, что после решения о прекращении деятельности все ранее имеющиеся у руководства права владения компанией автоматически передаются в ликвидационную комиссию.
Решить эту проблему можно, разделив отчетность по НДС за квартал на две части. Одна из них будет нести информацию периода ликвидации, вторая — после составления протокола. Но стоит учесть один нюанс, подобные действия не оговорены в Налоговом кодексе. К тому же у ликвидаторов могут отсутствовать права на создание декларации. Поэтому перед заполнением отчетности обязательно следует проконсультироваться со специалистом из ИФНС.
Коды налогового периода НДС в декларации
Для применяются 4 кода периода:
- « » — первый квартал
- «22» — второй квартал
- « » — третий квартал
- «24» — четвертый квартал
Вторая цифра означает номер квартала, а первая — константа, всегда «2».
Штрафные санкции
Ситуаций, способных спровоцировать нарушение норм по уплате НДС, тянущих за собой финансовые взыскания, существует несколько:
- Одной из наиболее частых является неправильный расчет налоговой базы . Причина появления ошибки кроется в невзятии в расчет всех данных прошедшего налогового периода.
- Невнимательное заполнение отчетности . Тут в виде ошибки может выступать любая неправильно введенная информация. К примеру, при заполнении в реквизиты налогоплательщика были занесены неверные данные.
- Причиной может стать и недоимка по налогу, начисляемая на добавочную стоимость. Подобные нюансы обычно выявляются налоговиками во время проведения камеральной проверки.
- Сроки сдачи декларации . Даже поданная на день позже документация становится серьезным поводом для выписки налоговым органом штрафной санкции.
При выявлении одного или более видов нарушений налоговыми органами составляется акт с указанием суммы штрафа, который должен быть уплачен в указанные сроки. В случае невыплаты штрафных санкций вовремя, начнется начисление пени за каждый просроченный день.
Отличия налогового и отчетного периода
Многие налогоплательщики путают налоговый период с отчетным.
Отчетный период является небольшим временным промежутком, выделенным для того, чтобы налогоплательщик смог отчитаться за свою деятельность, проведенную за прошедший квартал, то есть налоговый период. Отчетный период может совпадать с налоговым или входить в него.
Ведь отчетный период по длительности почти равен налоговому, то есть целый квартал. Составление отчетов налогоплательщиками должен осуществляться каждый квартальный период. По истечении налогового периода НДС необходимо предоставить в налоговые органы заполненную декларацию — до числа первого месяца после окончания квартала.
Заполнение отчетности по НДС осуществляется в электронной форме. Декларация в бумажной форме не будет принята.
Исчисление выручки
Во время установления налогового периода предприниматели должны учитывать один нюанс – состав выручки. На данный момент в российском законодательстве нет четкого ответа по поводу суммы, которая может быть отнесена к прибыли от проведенной продажи имущественных прав, услуги или работы.
Во время определения базы предпринимателям не требуется вносить в выручку сумму, полученную в процессе коммерческой деятельности, находящейся под облагаемым ЕНВД. Это касается и сумм, начисление которых было осуществлено налогоплательщиком в процессе безвозмездной передачи товара или работы.
Несмотря на то, что налоговый и отчетный периоды являются совершенно разными, они постоянно идут вплотную, и, заполняя декларацию о прошедшем квартальном периоде, следует помнить и о сроке окончания отчетного периода. В ином случае избежать штрафных санкций не получится.
Налоговая система России представлена множеством режимов, которые рассчитаны на компании с различными объемами выполняемых работ. Так для крупных предприятий подходит общий режим, так как позволяет контролировать их деятельность более тщательно. Компании малого бизнеса не нуждаются в столь пристальном контроле, и как налогоплательщики могут использовать специальные режимы с льготами и упрощенными системами расчета налога.
Но вместе с тем это вызывает сложности при определении сроков сдачи деклараций и самое главное уплаты налога в бюджет. Каждый режим имеет собственные особенности отчетного периода, а так же может определяться на уровне региональных бюджетов.
Порядок уплаты налогов организацией
Российской законодательство не предусматривает универсального порядка и сроков сдачи для налоговых отчислений, как для физических лиц, так и юридических. Для каждого налога в Налоговом кодексе прописывается собственный порядок внесения налога.
По некоторым видам налогом регионы самостоятельно принимают решение о ставках и сроках, основываясь на общих правилах и «коридорах» тарифных ставок.
Расчетом налогов
занимаются сами предприятия, в случае физических лиц этим занимаются налоговые агенты. Порядок сдачи отчетностей и сроки устанавливаются для каждого налога индивидуально. Если расчетом налога занимается непосредственно налоговый орган, то уплачивается данная сумма в течение одного месяца после получения уведомления.
Предусматривается законом выплаты авансовых платежей . Они представляют собой предварительные платежи, уплата которых производиться постепенно, в течение налогового периода. Для них установлены сроки, но не соблюдение таких сроков грозит для налогоплательщика только начислением пени. Привлечь за не соблюдение законодательства за неуплату авансов нельзя.
Оплачивать налоги можно в наличной, а также безналичной форме. Предприятия осуществляют оплату налогов через в банковской организации, физические лица имеют возможность платить через кассы администраций, а также почтовые отделения.
Сроки для ИП на различных системах налогообложения
Не относится к разряду юридических лиц, и по своим обязательствам в данном случае отвечает своим имуществом. Индивидуальные предприниматели могут применять все доступные , и даже комбинировать их. Но для каждого вида налога предусмотрен собственный срок уплаты, а за не своевременную сдачу ИП облагается штрафом. Поэтому является важным знание о сроках уплаты по каждому виду налога.
Частные предприниматели, которые применяют общий режим облагаются несколькими видами налогов, такие как:
Налогообложение ИП при предполагает выплату только одного налога. В законе он так и обозначается как упрощенный налог, аванс по его уплате вносится ежеквартально до 25 числа следующего месяца за налоговым кварталом, итоговая сумма налога платиться предпринимателей до 30 апреля.
Индивидуальный предприниматель может перейти на налоговый режим по вмененной системе
. Данный налог платиться каждый квартал до 25 числа месяца
, который следует за отчетным периодом.
Предприниматель не может перевести всю деятельность на вмененную систему налог исчисления, только часть.
Следует отметить, что помимо уплаты налогов приписанный той или иной системе налогообложения, ИП выплачивают в негосударственные фонды в обязательном порядке.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Для ООО на различных системах налогообложения
Это форма юридического лица, и по своим обязательствам отвечает только в размере . В составе учредителей могут быть как граждане, так и иные юридические лица.
Применение ООО общего режима
налогообложения обязывает 
компанию к уплате всех налогов предусмотренных законом и сдачи полного перечня отчетности. Использование данного вида налогообложения оправдано в случае построения бизнеса на импорте товаров, так как данный режим позволяет вернуть часть
уплаченного НДС.
Основным налогом на ОСНО является организации, ставка на сегодняшний день по нему 20%. Оплата производится в срок до 28 числа после закрытия квартала, годовой компания должна заплатить до 28 марта . Декларация сдается раньше до 20 марта следующего года, за который сдаются данные.
Предусмотрено уплата НДС, декларация и оплата осуществляется в одни и те же сроки, до 20 числа следующего месяца за отчетным.
Выплачивается предприятие на ОСНО , оплата производится авансами каждый квартал, крайний срок оплаты годового итога 30 апреля .
Выбирая для ООО вмененный режим , компания освобождается от уплаты налога на прибыль, на при этом платит НДС. Перейти на ЕНВД могут только организации, которые занимают определенными видами деятельности . К примеру, организации по наружной рекламе, розничной торговле могут использовать ЕНВД.
Для перехода на ЕВНД необходимо, чтобы использование данной системы налогообложения было одобрено в данном регионе. Выплачивается ЕНВД по итогам каждого квартала, на оплату дается 25 дней с момента завершения отчетного периода.
ООО освобождены от уплаты налога на прибыль в случае перехода на , а также НДС. В практике данный вид налогообложения считается одним из наиболее выгодных для ООО, так как помимо того, что не выплачиваются основные виды налогов, не требуется сдача отчетности.
Для перехода на УСН численность работников ООО не должна превышать 100 человек и доход не должен быть выше 45 млн. рублей за период 9 месяцев. Выплачивается налог по УСН ежеквартально до 25 числа следующего месяца за кварталом, по итогам года период больше – до 30 апреля .
Для сельхозпроизводителей в налоговом кодексе предусмотрен специальный режим налогообложения – ЕСХН
. Для перехода на него, по меньшей мере, 70% деятельности компании должно быть связано с сельской продукцией или рыболовством. Компания не может перейти на ЕСХН, если занимается производством подакцизных товаров.
При ЕСХН организации освобождается от уплаты налога на прибыль и на имущество, а также НДС. Заметим, что ИП освобождаются от НДС и налога на имущества. Перечисляются денежные средства в бюджет дважды в год, за полугодие налог платиться до 25 июля , по итогам года до 31 марта следующего года.
Различные виды налогов
Транспортный
Транспортный налог уплачивается в разных регионах по-разному , в том числе местными властями устанавливаются и сроки уплаты. В законе предусмотрено ежеквартальные выплаты данного вида налога, но администрации могут позволить юридическим лицам оплачивать его один раз в год.
Соответственно, если принято решение об уплате каждый квартал, то налогоплательщик вносит аванс до последнего дня следующего месяца за отчетным периодом.
Годовая оплата данного налога предусмотрена до 1 февраля следующего года. Поясним, налог оплачивается за 2018 год до 1 февраля 2019. Иные условия действуют для физических лиц, они оплачивают транспортный налог за прошедший год до 1 октября.
Налог на прибыль
Налог на прибыль платиться предприятиями, которые находятся на общей системе налогообложения.
Компания освобождается от уплаты налога на прибыль в случае перехода на специальные режимы (вмененный и упрощенный).
Оплатить налог на прибыль по итогам года компания должна в срок до 28 марта года , который следует за отчетным периодом. В течении налогового периода уплачиваются авансовые платежи, по ним срок назначается на следующий месяц после завершения квартала. Законом предполагается ежемесячный расчет по уплате данного налога, перечисляется сумма обязательства не позднее 28 числа.
Налог на имущество
Данный вид налога платиться частными лицами, предпринимателями и предприятиями. У каждого субъекта собственный порядок и сроки уплаты.
В отношении предприятий данный налог оплачивается только при общем и вмененном режиме. Прочие системы налогообложения освобождены от данного вида налога.
ИП не облагаются налогом на имущество.
Данный вид обязательств перед бюджетом является региональным, из чего следует, что каждый регион устанавливает собственные сроки уплаты
.
Но большинство придерживаются системы авансовых платежей, которые платятся в течение месяца после завершения квартала и годовой.
Земельный
Оплачивается физическими лицами и предприятиями, в собственности которых находится земельные участки. Следует отметить, что налоги не взимаются за арендованные участки.
Сроки оплаты земельного налога устанавливаются на уровне муниципалитетов, и если не применены иные нормативные акты, то до 15 сентября отчетного года организация должна выплатить авансовый платеж. По итогам завершенного года до 1 февраля платиться остаток по обязательству перед бюджетом.
Физические лица, а также ИП выплачивают земельный налог в период до 1 февраля года, который является следующим за отчетным.
Водный
Платиться в бюджет того района, в котором располагается водный ресурс.
Налогоплательщиками по данному виду налога являются предприятия и физические лица. Применяется налог на воду только в четко установленных нормативными актами случаях, во всех остальных пользователи уплачивают определенный тариф на пользование водой.
Льгот к данному виду налоговых отчислений не применяется, платиться он каждый месяц до 20 числа .
Занимаясь собственным делом на предпринимателя, вне зависимости от формы его предприятия ложиться социальная ответственность перед государственными органами по уплате налогов бюджет, а также отчислению средств внебюджетные фонд. Данный процесс тщательно контролируется Налоговыми органами и при нарушении сроков уплаты к предприятиям применяются штрафы и пени, поэтому важно разбираться в сроках уплаты налогов.
О сроках уплаты различных видов налогов рассказано в следующем видеосюжете:
Похожие статьи
