Инструкция

Амортизационные отчисления принято рассчитывать в том случае, если балансовая стоимость объекта превышает 10000 рублей. – стоимость приобретения объекта и издержки на доведение его до рабочего состояния за минусом возвратных налогов, таких, как НДС. Расчет амортизационных отчислений основных средств начинается с первого месяца, следующего за месяцем их приобретения.

В зависимости от предполагаемого срока службы (от 1 года и свыше 30 лет) основные средства классифицируются по 10 основным . Конкретный срок службы определенного оборудования, исходя из данных классификации, предприятие устанавливает самостоятельно.

Различают начисление износа линейным и нелинейным методом. В второй метод не применяется из-за большей усложненности, поэтому в целях бухгалтерского учета используется только линейный метод. Нелинейный метод может применяться только в .

Начисление износа линейным методом производится по формуле: К = (1/n)*100, где К – месячная амортизации в процентах, n – срок полезного использования основных средств в месяцах.

Пример: нужно амортизационные отчисления по металлорежущему станку стоимостью 140 тысяч рублей, приобретенному в июле. Согласно классификации основных средств, металлорежущий станок относится к 5 группе со сроком эксплуатации от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно. Предприятие установило срок полезного использования равным 9 лет (9 * 12 = 108 месяцев).

Определяем месячную норму амортизации. Она равна 0,93% (1 / 108 * 100).

Таким образом, ежемесячные амортизационные отчисления по металлорежущему станку, начиная с августа, составят 1302 рублей (140000*0,93%).

При нелинейном расчете амортизации применяют формулу К = (2/n)*100.

При этом в первый месяц эксплуатации рассчитывают от балансовой стоимости оборудования, а во все последующие – от остаточной стоимости оборудования, т.е. за минусом расчетной амортизации.

Пример: расчет амортизации ноутбука стоимостью 36000 рублей, приобретенного в январе, нелинейным методом. Он относится к 3 группе согласно классификации основных средств. Срок службы составляет от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Организация установила срок полезного использования равным 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации составит 3,33% (2 / 60 * 100). В феврале амортизационные отчисления составят 1200 рублей (36000 * 3,33%). В марте составит 1158 руб. 84 коп. (36000-1200)*3,33%. В апреле – 1120 руб. 25 коп. (34800-1158,84)*3,33%.

Амортизация таким способом до тех пор, пока остаточная стоимость ноутбука не снизится 8000 руб. Затем ее списывают равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость стала не более 8000 руб.

Допустим, в октябре остаточная стоимость стала равной 7890 руб., а до окончания срока полезного использования осталось 6 месяцев. В этом случае ежемесячные амортизационные отчисления, начиная с ноября и до момента основных средств, составят 1315 рублей (7890/6).

Источники:

• как рассчитать амортизацию оборудования

Под износом оборудования подразумевают потерю его стоимости и производительности. Он может возникать благодаря многим причинам: старение оборудования , потеря его конкурентоспособности и т.д. На данный момент, применяя новейшие технологии, удается достичь успехов в борьбе с износом , тем самым продлевается срока службы оборудования , но все равно эта задача остается очень актуальной.

Инструкция

Опишите и классифицируйте оборудование. Это работа является наиболее сложной и трудоемкой. Она требует времени и значительных усилий, так как связано с тем, что использовать имеющиеся базы данных, например бухгалтерские счет учета довольно сложно, так как они составлялись совершенно по другим принципам, т.е. нет иерархии описания, отсутствует привязка к техническим местам и т.д.

Осмотрите оборудование "вживую", хотя это и приводит к временных затрат. Это необходимо, так как при реконструкции и его модернизации менялась его технологическая схема, устройство и т.п. Такие изменения не всегда вписывались в техдокументацию и паспорт , или они бываю утерянными. Тем самым на практике недостаточно использовать только технологическую и паспорта оборудования . Единственным методом решения этой проблемы является описания оборудования и его капитального ремонта.

Определите иерархию оборудования , т.е. разделите его на основное, вспомогательное и т.д. Самая верхняя ступень должна соответствовать технологическим объектам (элементам технологической цепочки), которые осуществляют производство продукции. Далее следуют отдельные единицы оборудования , а затем узлы и агрегаты, из которых они состоят.

Определите износ оборудования : опишите и классифицируйте оборудование технологической цепочки цеха; разработайте основные показатели, которые характеризуют состояние производительных возможностей единицы оборудования ; определите веса, которые требуются для расчета интегрального показателя износа единицы оборудования (определяются экспертной оценкой); определите текущее значения основных показателей и сравните их с эталонными значениями; проведите расчет износа по однотипного оборудования (оборудования , на котором производят одинаковую продукцию или технологические операции); рассчитайте износ технологической цепочки, где за основу берутся данные о фактическом износе по группам оборудования .

Обратите внимание

Необходимо отметить, что метод все же имеет ряд недостатков: большая трудоемкость реализации и поддержка в актуальном состоянии баз данных по видам оборудования, нормальное функционирование системы по отслеживанию физического износа на указанных принципах практически невозможно без информационной системы, возможны ошибочные выводы при определении физического состояния различных групп оборудования.

Источники:

• Износ оборудования

Основные средства – это одна из важнейших составных частей имущества компании. В процессе эксплуатации они изнашиваются и возникает необходимость в списании , так как первоначальная стоимость основных средств снижается.

Инструкция

Как правило, начисление амортизации производится на имущество стоимостью от 10 тыс руб. и выше, срок которого больше года. При этом принимается во внимание объекта – сумма все расходов, которые организация понесла на его приобретение, доставку и приведение в рабочее состояние (кроме НДС и других возмещаемых налогов).

Начисление амортизации происходит линейным и нелинейным методом. В первом случае расчеты производятся по формуле K=100/n, где K – норма амортизации ( ), а n – срок полезного использования объекта. Для тех , которые используют нелинейный подход, цифра 100 в формуле заменяется на 200, т.е. выглядит следующим образом – K=200/n.

Оба метода могут применяться в налоговом учете. Бухгалтерам следует пользоваться только линейным подходом, т.к. второй для них будет существенно сложнее.

К примеру, рассчитаем амортизацию для станка по обработке пластмассы. Организация приобрела его в январе за 135 тысяч рублей. По классификации такой станок относится к пятой группе, которая предусматривает срок полезного использования от 7 лет и одного месяца до 10 лет включительно. Компания решила, что оборудование прослужит 8 лет (96 месяцев). Норма амортизации в данном случае (используем линейный подход) будет равна 1,04% (K= 100/96=1,04). Умножаем стоимость станка на норму амортизации? 135000*1,04/100=1404 руб. Таким образом, мы получаем сумму, которую следует списывать каждый месяц.

Используем в этом же случае нелинейный метод. Тогда норма амортизации составит 2,08% (K= 200/96=2,08%). В феврале сумма отчислений составит 2808 руб, и в марте стоимость объекта (13500–2808=132192). Значит, отчисления в марте будут уже рассчитываться от цены в 132192 руб. и составят 2750.

Источники:

• Расчет амортизационных отчислений в малом бизнесе (методы)
• рассчитать сумму амортизационных отчислений

Имущество, принимаемое к бухгалтерскому учету на предприятии, подлежит . Исключение составляет неамортизируемое имущество, к которому относятся объекты природопользования, незавершенное строительство, оборотные средства и др. Существует несколько способов расчета амортизации. В основе каждого из них лежит срок полезного использования объектов.

Инструкция

Срок полезного использования определяется в соответствии с классификацией основных средств. В ней все имущество поделено на 10 групп. В каждой из них установлен свой срок полезного использования, т.е. период, в течение которого имущество способно приносить доход предприятию и служить целям его деятельности.

Амортизация может рассчитываться линейным способом. В этом случае годовую ее сумму определяют, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы , рассчитанной на основании срока полезного использования. Допустим, организацией был приобретен объект основных средств стоимостью 100 000 руб. Срок его полезного использования 5 лет, значит норма амортизации 20 %. Поэтому годовая сумма амортизации будет составлять 20 000 руб. (100 000*20%).

При расчете амортизации способом уменьшаемого остатка годовую ее сумму определяют, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного периода, нормы амортизации и коэффициента ускорения. Последний устанавливается законодательством по каждому из видов имущества. Например, предприятие приобрело оборудование стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Норма амортизации 20 %, но она будет увеличена до 40 %, поскольку коэффициент ускорения равен 2. Поэтому за первый год эксплуатации оборудования будет составлять 40 000 руб. Во второй год она составит 40 % от остаточной, т.е. 24 000 руб. (60 000*40%) и т.д.

Еще один способ расчета амортизации – по сумме числе лет срока полезного использования. В этом случае сумма амортизации за год определяется, исходя из первоначальной стоимости имущества и соотношения, в числителе которого будет число лет, остающееся до конца действия объекта, а знаменателе – сумма чисел лет. Например, предприятие приобрело имущество стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования его 5 лет. Сумма чисел лет будет составлять 15 (5+4+3+2+1). Соответственно за первый год амортизация составит 33 333,33 руб. (100 000*5/15), во второй год 26 666,67 руб. (100 000*4/15) и т.д.

При способе расчета амортизации пропорционально объему произведенной продукции начисление осуществляется, исходя из натуральных показателей и соотношения предполагаемого объема произведенной продукции за срок полезного использования. Например, предприятие приобрело автомобиль стоимостью 200 000 руб. Предполагаемый пробег за весь период полезного использования 500 тыс. км. За первый год автомобиль проехал 10 тыс. км. Следовательно, годовая сумма амортизации будет составлять 4 000 руб. (10/500*200 000).

Ускоренная амортизация – это метод, при котором перенесение стоимости основных средств осуществляется более быстрыми темпами, чем при традиционных способах начисления амортизации за счет искусственного снижения срока полезного использования средств и повышения нормы отчислений.

Инструкция

Применение такой амортизации позволяет ускорить списание стоимости имущества на себестоимость продукции, в результате чего налогооблагаемая прибыль предприятия . К преимуществам данного способа начисления амортизации можно отнести быстрое возмещение большей части затрат за меньший промежуток времени. Однако применение данного метода ведет к необоснованному завышению себестоимости продукции, а следовательно, цены реализации.

В российской практике ведения бухгалтерского учета ускоренная амортизация применяется не слишком широко. В отношении основных средств, которые работают в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, к амортизации может быть применен специальный коэффициент, но не выше 2, т.е. амортизации может быть увеличена в 2 раза. Если имущество принадлежит налогоплательщику на основании , то он вправе применять специальный коэффициент, но не больше 3. Но при этом на амортизируемое имущество, которое относится к первой, второй или третьей , если амортизация по нему начисляется методом, данное правило не распространяется.

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример. Предприятие приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет. Сначала определим годовую норму амортизации она составит 20% (100% : 5). Следовательно, годовая сумма амортизации будет 24 000 руб. (120 000 руб. x 20%). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 2 000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.).

При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе. Однако начисление амортизации производится исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости объекта основных средств на начало каждого отчетного года.

Пример. Вернемся к предыдущему примеру. Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5). В первый год годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года - 96 000 руб. (120 000 - 24 000). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 2 000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.). Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб. (96 000 - 19 200). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 1 600 руб. (19 200 руб. : 12 мес.) и т.д.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Срок полезного использования станка - 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит: 5: 15 x 120 000 руб. = 40 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 3 333,3 руб. (40 000 руб. : 12 мес.). Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит: 4: 15 x 120 000 руб. = 32 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 2 666,7 руб. (32 000 руб. : 12 мес.). В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример. Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км, следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. руб. (5 х 80: 400).

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

Похожая информация:

1. C. Подлежат декларированию, если эти ЦБ ранее не ввозились на территорию РФ и (или) их суммарная стоимость превышает в эквиваленте 10000 долларов США

Износ основных средств на предприятии — это неизбежность. Именно поэтому в бухгалтерском учете существует понятие амортизации.

Расчет данного параметра позволяет компенсировать издержки с определенной периодичностью, вне зависимости от цикла производства и сезонных особенностей. Подробнее об этой теме поговорим далее.

Что такое амортизация?

Любой износ выражается в денежном эквиваленте. Так как все со временем устаревает и приходит в негодность, то амортизация выражается вполне конкретной суммой.

В процессе производства и работы происходит постепенное изнашивание основных средств, поэтому последствии они требуют замены. Чтобы средства на покупку нового оборудования не приходилось изыскивать, бухгалтерия заранее ведет их учет.

Изнашивание бывает:

• моральным;
• физическим.

С течением времени производимая конкурентами продукция совершенствуется, ее качество растет за счет технического прогресса, ввода новых станков в эксплуатацию, совершенных разработок. Рано или поздно, но приходится вносить на предприятие что-то новое, развиваться, иначе изнашивание считается моральным .

Понятие износа физического подразумевает постепенное обесценивание используемых средств. Это может случиться как в процессе работы, так и в результате простоя оборудования. Обе эти категории закладываются заранее в стоимость конечной продукции любой компании.

Амортизируемое имущество

В качестве амортизационного имущества выступают все основные средства, которые есть на балансе предприятия. Что конкретно подразумевается под этим понятием?

Среди них:

1. Непосредственно само здание.
2. Оборудование.
3. Мебель.
4. Транспортные средства.
5. Офисная техника и другое.

Все эти средства находятся на праве собственности или хозяйствования. Некоторые из них не входят в этот список. К ним относятся:

• жилые помещения, если они не служат компании в целях заработка (не используются в качестве офиса, торговых и иных помещений);
• объекты природопользования;
• наделы земли в любом количестве;
• любая техника и объекты, которые не были приобретены, а получены как подарок.

Таким образом, если компания получает что-либо безвозмездно, оно не может попасть в амортизационный список. Основной вопрос для начинающих бухгалтеров: как правильно производить начисления, так как профессионализм приходит только с опытом.

Способы расчета амортизации

Существует несколько способов произведения амортизационных расчетов. Все они разрешены к применению. Пользоваться иными методами запрещено. Рассмотрим каждый из них в отдельности.

Линейный (равномерный) способ

Этим методом пользуются чаще всего, считая его самым простым и удобным. Суть его состоит в том, что равная часть амортизируемых средств начисляется частями ежегодно. Важный нюанс, о котором нужно помнить: расчет не подходит для морального изнашивания.

В формуле участвуют следующие параметры:

• Н а — норма;

Что касается понятия нормы амортизации, которая используется не только для этого метода расчета, то таблицу со значениями данного параметра можно найти в статье 259.2 НК.

Формула имеет следующий вид: Х=Р*Н а /100.

Она очень проста и понятна. В качестве примера рассмотрим случай, когда фирма приобрела и взяла на баланс многофункциональное устройство. Изначальная стоимость его составила 12 000 рублей. Рассчитаем сумму, которую нужно списывать на амортизацию ежегодно при условии, что срок службы данного оборудования составляет 6 лет.

Согласно формуле она составит 2 000 рублей.

Когда по окончании осуществления выплат через 6 лет остаточная стоимость станет нулевой, это будет означать, что стоимость компенсирована. При этом устройство может продолжать работать, если оно находится в хорошем состоянии. Это касается всех способов расчета.

Нелинейный (ускоренный) способ

Он называется так, потому что расчет ведется не по каждому объекту, а по группам. Это значительно ускоряет процесс. Исходить надо из остатка на начало года. Нюанс состоит в том, что для групп с 8 по 10 можно использовать только вышеописанный способ (линейный).

Формула расчета: Х=В*К/100.

• В — общий баланс отдельно взятой группы;
• К — норма отчислений;
• Х — сумма отчислений согласно расчету.

Рассмотрим пример: предприятие ведет расчет нелинейным методом. Например, суммарный баланс второй группы составляет 2 000 000 рублей. Рассчитываем все по формуле на начало года (1 января):

2000000*8,8/100=176 000.

Способ уменьшаемого остатка

Метод хорош тем, что при своей простоте он считается ускоренным. Если на балансе есть объекты, которые изнашиваются очень быстро, их правомерно рассчитывать именно данным методом.

Например, некоторая техника устаревает через год-два, она может проработать дополнительно еще два года, но отдача будет иной.

Бухгалтер должен воспользоваться формулой: Х=Р ост *(к*Н а /100).

Неизвестные:

• Р ост — остаточная стоимость;
• к — коэффициент ускорения;
• Х — сумма отчислений согласно расчету;
• Н а – норма.

Сумма остатка определяется в начале года. В качестве примера рассмотрим покупку предприятием мощного компьютера по цене 1 200 000 рублей. Срок службы его определяется в 8 лет. Коэффициент ускорения принимается за 2.

Произведем подсчет: норма амортизации составит 25% (100%:8*2). На начало года берется сумма 1 200 000 рублей, списывается согласно формуле 300 000 рублей, остаток получается 900 000 рублей. В следующем году сумма списания будет ниже и так далее.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (способ суммы чисел)

Этот метод позволяет более подробно изучить понятие срока службы объекта. Рассмотрим формулу:

Х=Р*(Т ост /Т*(Т+1)/2, где из неизвестных:

• Т ост — количество лет, остающихся до окончания срока использования;
• Т — срок пользования;
• Х — сумма отчислений согласно расчету;
• Р — изначальная стоимость рассчитываемого объекта.

Рассмотрим конкретный пример. На балансе организации оказывается небольшой станок стоимостью 200 000 рублей, эксплуатационный срок которого составляет 5 лет. Важный нюанс: рассчитываем сумму лет, которая равна 15. Ниже все манипуляции приведены в таблице.

Год	Стоимость остатка (начало года)	Расчет	Сумма
1	200 000	200 000*5/15	66 667
2	133 333	200 000*4/15	53 333
3	80 000	200 000*3/15	40 000
4	40 000	200 000*2/15	26 667
5	13 333	200 000*1/15	13 333

Этот метод очень похож на способ уменьшаемого остатка, но его плюс состоит в том, что остаток после списания будет нулевым всегда. Этот метод считается весьма точным.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (производственный способ)

Этот способ учитывает объем выпускаемой предприятием продукции или услуг, соотнося его с первоначальной стоимостью объекта и предполагаемым объемом продукции и услуг за срок эксплуатации объекта.

Формула такова: Х=Р/В.

• В — предполагаемый объем продукции и услуг;
• Х — сумма отчислений согласно расчету;
• Р — изначальная стоимость рассчитываемого объекта.

Этот способ фактически ведет расчет средств согласно тому, как часто объект используется. Именно поэтому он хорош там, где это реально выгодно для компании.

Рассмотрим пример: на производстве мебели используется кромочный станок. На нем ежедневно обрабатывается определенное количество деталей. Стоимость станка составляет 16 000 000 рублей, за весь период можно обработать 1 000 000 деталей. Итого на 1 деталь нужно списать 16 рублей.

Все формулы достаточно просты. Они определяются статьями налогового кодекса, который должен быть всегда под рукой у бухгалтера.

Нужно понимать, что амортизация позволяет вовремя компенсировать расходы компании. Если эти нормы искусственно снижать, то такие действия отрицательно скажутся на техническом прогрессе.

В современном бухгалтерском учете существуют регламентированные правила учета активов. Согласно одному из таких правил, некоторые разновидности актив подлежат обязательной амортизации. В текущей статье будут рассмотрены следующие моменты: каково значение амортизации, какие разновидности активов ей подлежат, а также как вычислить размер амортизационных отчислений.

Значение амортизации

Ни для кого не секрет, что оборудование и некоторые другие активы имеют свойство изнашиваться. На современном этапе выделяется два вида: моральное и физическое изнашивания.

Моральное изнашивание заключается в том, что объект, не истратив своих физических свойств, в связи с достижениями науки, техники становится бесполезным делом. Примером такого морально износившегося объекта служит аппарат для факса, ведь на смену ему в компаниях все чаще прибегают к использованию вместо него электронной почты.

Физическое изнашивание подразумевает, что объект износился в материальной форме. К примеру, металлорежущий станок в связи с износом деталей и узлов стал непригоден.

Ввиду того, что определенные активы изнашиваются, а к моменту их полного износа возникает необходимость приобрести новые, в компаниях создается фонд амортизационных отчислений. В данный фонд ежемесячно поступают суммы, и благодаря этому, по истечении срока полезной работы объекта, компания сможет позволить себе закупить на смену ему новое.

Что такое амортизация? Под данным термином понимается обязательное (с периодичностью один раз в месяц) перенесение стоимости актива на готовые изделия.

Какие активы подлежат амортизации?

Определить объекты, которые необходимо амортизировать не составит труда. Таковыми являются активы, входящие в группу «Внеоборотные активы». К ним относятся:

• Основные средства (данный вид активов подразумевает неоднократное использование объекта в процессе изготовления продукции, срок его эксплуатации должен превышать двенадцать месяцев, должен использоваться с целью получения дохода (например – персональный компьютер));
• Нематериальные активы (объекты, относящиеся к данной форме активов схожи по своим свойствам с основными средствами, но существует отличие – такие активы не имеют материальных качеств (например — программа для персонального компьютера, разработанная персоналом компании)).

Правила начисления амортизации для этих разновидностей активов различаются и будут рассмотрены далее.

На какие виды активов не следует начислять амортизацию?

Если говорить о внеоборотных активах, то отчисления не осуществляются в следующих ситуациях:

• Если объект на реконструкции более двенадцати месяцев;
• Если объект законсервирован на срок более трех месяцев;
• Если стоимость объекта составляет менее сорока тысяч рублей;
• Если объект относится к произведениям искусства или литературы;
• Если объект получен на безвозмездной основе.

Что касается оборотных активов, то согласно правилам, такие объекты амортизации не подлежат. К ним относят:

• Материалы;
• Сырье;
• Горючее;
• Денежные средства;
• Тара;
• Прочие объекты оборотных активов.

Приемы расчета амортизационных отчислений для основных средств

Для исчисления размера амортизационных отчислений основных средств правила устанавливают несколько приемов. Какой прием выбрать для конкретного объекта, администрация компании определяет самостоятельно. Но, выбранные методы обязательно должны быть прописаны в учетной политике компании.

Для расчета отчислений в целях бухгалтерского учета применяют четыре приема:

1. Линейный прием. Для расчета суммы ежемесячного амортизационного отчисления необходимо выполнить следующие арифметические действия:

• Выполнить произведение первичной стоимости объекта и амортизационной нормы;
• Выполнить деление полученного в вышеприведенном действии результата на двенадцать.

Разберем пример: организация приобрела и сразу же ввела в эксплуатацию цветной принтер стоимостью 48 000 рублей. Срок его полезной работы составляет четыре года. Рассчитаем месячную норму амортизации:

• Перемножим первичную стоимость и амортизационную норму (находится с помощью деления 1 к периоду полезной работы и умножения на 100 %): 48 000 * (1/4*100%) = 12 000;
• Разделим получившийся результат на 12 месяцев: 12 000/12 = 1 000.

Таким образом, месячная сумма составит 1 000 рублей.

1. Прием уменьшаемого остатка. Для выявления размера амортизации выполняют такие действия:

• Умножить остаточную стоимость средства на ускоряющий показатель и на норму амортизации;
• Поделить получаемый в результате первого действия результат на двенадцать.

В качестве примера возьмем ту же ситуацию, но добавим условие, что ускоряющий коэффициент для цветного принтера установили равный двум. Тогда:

• Перемножаем стоимость объекта с ускоряющим показателем и нормой амортизации: 48 000 * 0,25 * 2 = 24 000;
• Делим результат на 12 месяцев: 24 000/12 = 2 000.

Таким образом, ежемесячная сумма составит 2 000 рублей.

Для расчета месячной суммы амортизации во втором году эксплуатации требуется из первичной стоимости вычесть сумму износа первого года:

48 000 — 24 000 = 24 000.

Исходя из полученной остаточной стоимости, необходимо производить расчеты. Таким же образом следует поступить и в последующих годах эксплуатации.

1. Прием по сумме чисел лет полезной работы. Для того чтобы исчислить месячный размер амортизационного отчисления, выполняют нижеследующие процедуры:

• Рассчитывают сумму чисел лет полезной работы;
• Делят количество лет до конца изнашивания на сумму чисел лет полезной работы;
• Выполняют произведение получаемого результата на первичную стоимость средства;
• Делят годовую сумму амортизации на двенадцать.

Рассмотрим пример:

• Вычисляем сумму чисел лет периода полезной работы цветного принтера, который по условиям составляет 4 года: 1+2+3+4 = 10;
• Делим количество лет до конца полезной эксплуатации на полученную выше сумму: 4/10 = 0,4;
• Умножаем полученное число на первичную стоимость: 0,4*48 000 = 19 200;
• Так, сумма амортизации за первый год составила 19 200 рублей, найдем месячный ее размер: 19 200/12 = 1 600 рублей.

1. Прием пропорционально количеству изготовленной продукции. Используя данный прием, выполняют следующие процедуры:

• Делят количество изготовленной в текущем периоде продукции к ее плановому количеству за весь срок эксплуатации средства;
• Умножают первичную стоимость средства на полученный выше результат.

Допустим, за первый месяц работы, цветной принтер напечатал 1 200 листов. Плановое количество листов печати за весь срок его работы равняется 60 000 листов. Приведем пример расчета таким способом:

• Находим отношение выпущенных листов за текущий месяц к их плановому количеству: 1 200/60 000 = 0,02;
• Перемножаем стоимость с получившимся выше результатом: 48 000*0,02 = 960.

Выполняя расчет таким способом, мы получим месячную сумму износа размером 960 рублей.

Видно невооруженным глазом, что используя разнообразные приемы расчета амортизационных отчислений, мы получали разные месячные суммы.

Для целей налогового учета отчисления рассчитываются всего двумя способами:

• Линейным приемом (методика его расчета приведена выше);
• Нелинейным приемом (смысл данного приема состоит в том, что объекты основных средств подразделяются на 10 групп, а для каждой группы применяется свой период полезного использования, исходя из которого и вычисляется размер отчисления).

Приемы расчета амортизационных отчислений для нематериальных активов

Для объектов нематериальных активов в бухгалтерском учете применяются три приема:

• Линейный прием;
• Прием пропорционально количеству изготовленной продукции;
• Прием уменьшаемого остатка.

Для целей налогового учета также применяется два приема:

• Линейный прием;
• Нелинейный прием.

Суть приведенных приемов была описана выше.

За правильность начисления амортизации в компании отвечает главный бухгалтер. Надеемся, данная статья поможет разобраться в нюансах расчета размера амортизационных отчислений и избежать ошибок в данном разделе учета.

Похожие статьи