Безопасная доля вычетов по НДС в 2016 году по регионам и в Москве означает, что налоговики не будут придираться к компании и просить уменьшить сумму вычетов. Если же компания вышла за лимит, сначала придется сдать пояснения в налоговую о высокой доли налоговых вычетов по НДС.

Удельный вес налоговых вычетов по НДС является одним из критериев оценки налоговых рисков деятельности компании, которыми руководствуются контролёры при решении вопроса о включении налогоплательщика в план проверок.

Важное в статье:

Какой порядок расчёта безопасной доли вычетов по НДС в 2016 году
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в своём регионе
Как составить пояснения в налоговую о высокой доли налоговых вычетов по НДС

По каким данным налоговики рассчитывают безопасную долю вычетов по НДС в 2016 году

В наших материалах мы уже рассматривали, как компания может самостоятельно рассчитать удельный вес налоговых вычетов по НДС. Расчет безопасной доли вычетов по НДС контролёры производят на основании данных всех представленных деклараций по НДС. Данные из деклараций попадают в специальную статистическую отчётность, в которой суммируется общая сумма исчисленного НДС с реализации и совокупная сумма налоговых вычетов. Эти сведения собираются Управлениями ФНС России по каждому субъекту и затем сводятся в единый отчёт.

Этот сводный отчёт можно посмотреть на сайте налоговой службы (www.nalog.ru) во вкладке «Главная страница / Иные функции ФНС России / Статистика и аналитика / Данные по формам статистической налоговой отчётности». Там размещён отчёт 1-НДС. В конце статьи мы привели безопасную долю вычетов по НДС в 2016 году по всем регионам.

Вы знаете, как организовать работу, чтобы спорные моменты не привели к налоговым последствиям? Очень просто. Все секреты успешной работы находятся До конца всего несколько дней!

Как рассчитать безопасную долю вычета по своему региону в 2016 году

Для того чтобы рассчитать безопасную (среднюю) долю вычетов по НДС, налоговики берут сведения о сумме начисленного НДС и совокупной величине налоговых вычетов по конкретному региону. Так, например, по Москве за 10 месяцев 2015 года сумма начисленного НДС составила 13 683 634 715руб., а совокупная величина вычетов – 12 974 695 938руб.

Высокая доля вычетов не является основанием для запроса у организации пояснений. Это подтверждают суды (постановления и ). Но если налоговики их все-таки затребовали, пояснения безопаснее передать в инспекцию в этот же пятидневный срок. В запросе может быть установлен другой срок. Тогда нужно ориентироваться на него.

Если организация сдает отчетность в электронной форме через интернет, требование о даче пояснений она получит тоже в электронном виде. Сначала компания должна отправить в инспекцию квитанцию о приеме этого требования. На это отводится шесть рабочих дней (). Затем у организации есть еще пять рабочих дней, чтобы подготовить и выслать пояснения к декларации.

Таким образом, компания, получившая запрос в электронном виде, может продлить срок для подготовки пояснений. Нужно лишь не торопиться с отправкой квитанции о приеме требования. Если ее отослать в инспекцию на шестой день со дня получения требования, у организации будет 11 рабочих дней, чтобы подготовить пояснения.

2. Чем больше конкретики в пояснениях, тем выше шансы убедить налоговиков, что организация ничего не нарушила

В пояснительной записке к декларации нужно проводить конкретные причины, из-за которых доля вычетов увеличилась в этом квартале. Например, организация закупила крупную партию товаров, но продать не успела. Либо приобрела дорогостоящее оборудование или недвижимость.

Очевидно, что такие покупки влекут временный перекос между начислением НДС и вычетами. Это приводит к возмещению налога из бюджета. Если доля вычетов превышает 100%, то в пояснениях нужно подчеркнуть, что в следующих кварталах ситуация изменится и удельный вес вычетов уменьшится.

Общих фраз лучше избегать. Бесполезно включать в пояснительную записку фразу о том, что вычет «входного» НДС - это законное право налогоплательщика. Или что НК РФ не ограничивает долю вычетов по НДС, которую организация вправе заявить в декларации. Инспекторы это и так знают.

Налоговиков интересуют факты, из-за которых увеличился удельный вес вычетов именно в этой организации и в этих кварталах. Если компания укажет убедительные причины и подтвердит их документами, налоговики, скорее всего, оставят ее в покое.

3. Если доля вычетов превысила 89%, может выручить ссылка на среднюю долю вычетов по региону

В некоторых субъектах РФ безопасная доля вычетов отличается от 89%. Причем где-то - в меньшую сторону, а где-то - в большую. В г. Москве по состоянию на 1 ноября 2015 года она составила 90,4%, а в Калининградской области - 70,09%.

Рассчитать безопасную долю вычетов по региону можно с помощью внутренней отчетности ФНС России. На сайте ведомства нужно открыть отчет по форме № 1-НДС на интересующую дату. Эти отчеты доступны по ссылке www.nalog.ru .

В отчетах есть данные о начисленном в регионе НДС и заявленных вычетах. Частное от деления суммы вычетов на сумму начисленного налога - это и есть безопасная доля вычетов по субъекту РФ.

Допустим, безопасный уровень вычетов в регионе больше 89%. У организации доля вычетов меньше регионального показателя, но налоговики все равно потребовали пояснения. В них нужно указать, что вычеты компании превысили 89%, но все равно находятся в допустимом диапазоне.

4. Копию книги покупок или книги продаж теперь не нужно прикладывать к пояснениям

Пояснительная записка выглядит убедительнее, если к ней приложены документы, которые подтверждают приведенные доводы. Например, если организация объясняет рост вычетов покупкой недвижимости, приложите договор о его приобретении и акт приемки-передачи.

Если доля вычетов увеличилась из-за повышения поставщиками цен, понадобятся копии дополнительных соглашений к договорам поставки или новых прайс-листов. Если причина в снижении цен на реализацию произведенной продукции, необходимы копии приказов об изменении цен, прайс-листов, маркетинговой политики. И так далее.

Раньше к пояснениям также прикладывали копии книги покупок и книги продаж. Но с I квартала 2015 года данные из этих книг есть в декларации по НДС. Они отражаются в разделах и . Поэтому прикладывать к пояснениям копии книги покупок и книги продаж теперь не нужно. Подробнее о том, как их заполнить, читайте в статье « » этого номера.

5. За отсутствие в пояснительной записке внятных объяснений оштрафовать нельзя

Ответственность за непредставление пояснений не установлена. Так как организация не обязана представлять их в инспекцию. Тем более нельзя оштрафовать компанию или ее должностных лиц, если пояснительная записка представлена, но в ней есть лишь общие фразы и не объяснено, из-за чего превышен предельный размер вычетов по НДС в квартале.

Но налоговики все равно грозят штрафом. Они утверждают, что отказ от дачи пояснений - это неповиновение законному требованию инспекторов (). За это нарушение установлена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2000 до 4000 руб. (). К ней могут привлечь генерального директора или другое должностное лицо компании. Некоторые суды с этим согласны (постановление Алтайского краевого суда от 16.01.13 № 4а-8/2013).

Однако большинство судов считают, что штраф в этом случае неправомерен (постановления , и ).

Тем не менее нужно учитывать, что неубедительные пояснения или отказ от их представления повышают риск вызова генерального директора на комиссию по легализации налоговой базы или включения организации в план выездных проверок ().

Безопасная доля вычетов по НДС в 2016 году по регионам. Таблица.

Регион России	Безопасная доля вычетов НДС на 01.05.2016	Безопасная доля вычетов НДС на 01.01.2016
Республика Адыгея
Республика Алтай
Республика Башкортостан
Республика Бурятия
Республика Дагестан
Республика Ингушетия
Кабардино-Балкарская Республика
Республика Калмыкия
Карачаево-Черкесская Республика
Республика Карелия
Республика Коми
Республика Марий Эл
Республика Мордовия
Республика Саха (Якутия)
Республика Северная Осетия – Алания
Республика Татарстан
Республика Тыва
Удмуртская Республика
Республика Хакасия
Чеченская Республика
Чувашская Республика
Алтайский край
Забайкальский край
Камчатский край
Краснодарский край
Красноярский край
Пермский край
Приморский край
Ставропольский край
Хабаровский край
Еврейская автономная область
Ненецкий АО
Ханты-Мансийский АО - Югра
Чукотский АО
Ямало-Hенецкий АО
Тверская область
Томская область
Тульская область
Тюменская область
Ульяновская область
Челябинская область
Ярославская область

Санкт-Петербург
Амурская область
Архангельская область
Астраханская область
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Волгоградская область
Вологодская область
Воронежская область
Ивановская область
Иркутская область
Калининградская область
Калужская область
Кемеровская область
Кировская область
Костромская область
Курганская область
Курская область
Ленинградская область
Липецкая область
Магаданская область
Московская область
Мурманская область
Нижегородская область
Новгородская область
Новосибирская область
Омская область
Оренбургская область
Орловская область
Пензенская область
Псковская область
Ростовская область
Рязанская область
Самарская область
Саратовская область
Сахалинская область
Свердловская область
Смоленская область
Тамбовская область
Республика Крым
Город Севастополь

ИНТЕРВЬЮ

Беседовала Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих. Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется? Об этом - в интервью со специалистом МРИ ФНС по камеральному контролю.

Безопасная доля вычетов по НДС

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

- Алевтина Юрьевна, в 2007 г. один из критериев отбора плательщиков НДС для выездной проверки был такой - высокая доля вычетов от суммы исчисленного НДС за предшествующие 12 месяцев. Этот показатель был установлен на уровне 89%приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ . Какова сейчас средняя доля НДС-вычетов для налогоплательщиков, не имеющих дела с экспортом товаров за рубеж?

По состоянию на 01.01.2018 средний размер доли вычетов НДС по России составляет 88,06%. Помимо этого, показатель средней доли НДС-вычетов может быть определен по каждому региону. Он может быть как ниже, так и выше средней доли вычетов по стране.

ФНС не доводит до налогоплательщиков данные о безопасных долях вычетов. Очевидно, их можно рассчитать на основании какой-то информации, размещенной на сайте ФНС?

Да, проверить, каков актуальный размер средней доли вычетов, можно по данным отчета 1-НДС. Официальные сведения отчета 1-НДС представлены в таблицах: сайт ФНС России → Иные функции ФНС России → Статистика и аналитика → Данные по формам статистической налоговой отчетности.

Этот отчет налоговая служба публикует в двух видах - сводный и в разрезе по субъектам РФ.

В основном безопасную долю вычетов НДС компания может рассчитать по такой формуле:

То есть при определении безопасной доли вычетов для тех, кто не занимается экспортными операциями, в расчет берутся только операции, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2- 4 ст. 164 НК РФ.

Например, в соответствии с информацией, отраженной в региональном отчете 1-НДС, размещенной на сайте ФНС России, безопасная доля вычета по НДС в Москве по состоянию на 01.01.2018 составляет 88,9% (12 742 673 812 руб. / 14 159 263 499 руб. х 100%).

Превышение безопасной доли вычетов по НДС - лишь один из критериев оценки налоговых рисков.

- Есть ли градация безопасной доли вычетов по отраслям - строительство, производство, торговля и т. д.?

Общедоступных данных доли вычетов по отраслям в настоящее время налоговая служба не публикует. Однако если доля вычетов НДС у конкретного налогоплательщика существенно отличается от средней, при проведении камеральной проверки инспектор может учесть отраслевую особенность, повлиявшую на вычеты налога.

Налогоплательщик также может в пояснениях сослаться на отраслевые особенности своей деятельности.

- Как мы понимаем, доля вычетов определяется за 12 месяцев. На какой отчет 1-НДС надо ориентироваться, определяя долю безопасных вычетов по итогам I квартала 2018 г.?

Для определения доли безопасных вычетов по налоговой декларации по НДС за I квартал 2018 г. необходимо ориентироваться на сведения отчета 1-НДС по состоянию на 01.01.2018, в основе которого учитываются декларации по НДС за следующие налоговые периоды: IV квартал 2016 г., I- III кварталы 2017 г.

Как организации, у которой не было экспортных операций, определить, соответствует ли доля вычетов НДС, заявляемых ею в декларации, безопасному значению? Какие строки декларации использовать для расчета?

Доля вычетов НДС определяется следующим образом:

Полученную долю вычетов надо сравнить со средней (безопасной) долей вычетов в регионе.

Если доля НДС-вычетов у организации выше безопасной доли по региону, то проверяющие могут ею заинтересоваться. Какие действия они могут предпринять: затребовать пояснения, вызвать на комиссию, назначить выездную проверку?

Превышение безопасной доли вычетов по НДС - лишь один из критериев оценки налоговых рисков, используемых инспекциями при отборе налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Само по себе такое превышение не означает автоматического включения в план проверок. Однако при наличии иных тревожных критериев налоговый орган может принять решение о назначении выездной проверки.

Однако по той же причине компании, которые пытаются уйти от лишнего контроля со стороны налоговых органов, подгоняя вычеты под нужную величину, должны понимать, что указание вычетов заведомо ниже безопасной величины не может гарантировать отсутствие внимания со стороны налоговых инспекторов.

Напомню также, что налоговые органы вправе:

вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений, направив об этом письменное уведомлениеподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ . Явиться для дачи пояснений в инспекцию может как руководитель организации, так и ее представитель, имеющий соответствующую доверенностьп. 1 ст. 26 , п. 1 ст. 27 , п. 1 ст. 29 НК РФ ;

направить налогоплательщику требование о представлении пояснений. Соответственно, нужно быть готовыми их представить. Каких-либо претензий со стороны проверяющих не должно быть, если налогоплательщик сумеет показать, что рассчитывает налоговые обязательства в соответствии с законодательством, и это подтверждено имеющимися у него документами.

С 1 июля 2016 года изменился порядок вычета НДС по экспортным операциям. Что конкретно поменялось о чем наша компания должна знать?

Федеральным законом от 30 мая 2016 года за № 150-ФЗ приняты поправки, изменяющие порядок вычета НДС по экспорту с 1 июля 2016 года. Раньше компании принимали НДС к вычету в последний день квартала, в котором были собраны документы, подтверждающие возможность применения нулевой ставки (ГТД, контракт, копии транспортных и товаросопроводительных документов). Срок предоставления – 180 дней от даты отметки таможенного органа о вывозе товаров. С 1 июля 2016 года заявить вычет можно на общих основаниях после принятия товаров на учет и получения счета-фактуры. Исключение составляют экспортеры сырьевых товаров.

А коды НДС тоже изменились? Мне нужно перекодировать операции?

Если в текущем периоде у нас отсутствует реализация, облагаемая НДС, можно ли нашей компании заявлять вычет по НДС?

Несмотря на то, что право на вычет НДС не зависит от наличия или отсутствия реализации, безопаснее отложить использование этого права до момента получения выручки. Иначе придется отстаивать свою позицию в суде. Согласно пункту 1.1 статьи 172 Налогового кодекса вычет может быть заявлен в пределах трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг). Кроме этого, на основании одного счета-фактуры допускается принятие к вычету НДС частями в разных налоговых периодах в течение трех лет. Исключение составляют основные средства, нематериальные активы и оборудование к установке. Подробнее об этом можно почитать в письме Минфина России от 18 мая 2015 года за № 03-07-РЗ/28263.

А если мы потеряли счет-фактуру от поставщика. Как быть?

Если у поставщика данный счет-фактура был отражен в книге продаж, а у в вашей компании – в книге покупок, то, согласно Постановлению ФАС ЦО от 5 декабря 2012 года по делу № А54-1629/2012, вычет НДС возможен. Однако следует заметить, что обязательны к исполнению федеральными арбитражными судами только Постановления Президиума Высшего арбитражного суда. ФАС вашего округа может принять диаметрально противоположное решение – и это нормально. Поэтому счет-фактуру необходимо восстановить, обратившись к контрагенту.

Налоговая инспекция отказала нам в вычете НДС из-за того, что счет-фактура подписана неуполномоченным лицом. Но мы же не можем проверять все полномочия при большом объеме документов. Что делать?

Сомнение в достоверности счета-фактуры из-за подписи не может рассматриваться как самостоятельное основание для отказа в вычете, т. к. не свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных операций, (постановление Президиума ВАС РФ от 20 апреля 2010 г. за № 18162/09). Тем не менее, настоятельно рекомендую при сомнении в достоверности подписи и полномочий лица, подставившего свой автограф на счет-фактуре, запрашивать у контрагента доверенность, копию приказа или иной документ, подтверждающий полномочия подписанта.

При проверке обоснованности вычета НДС по командировочным расходам (приобретению авиабилета на иностранном языке) налоговая отказала нам в вычете в связи с отсутствием перевода специалистом из бюро переводов. Обоснован ли такой отказ?

Требования о переводе авиабилетов носят рекомендательный характер, поэтому необязательно заказывать перевод у специализированной организации, будет достаточно приказом руководителя возложить обязанность на одного из сотрудников организации. Об этом сказано в письме Минфина от 9 декабря 2015 года за № 03-07-14/71801.

С 2013 года необязательны к применению унифицированные формы документов. Можем ли мы составить транспортную накладную в произвольной форме и не будет ли это поводом для отказа в вычете НДС по перевозке?

Транспортная накладная важна, т. к. она является подтверждением заключения договора перевозки (п. 2 ст. 785 ч. 2 ГК РФ), а также произведенных расходов. Форма документа утверждена Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 года за № 272 и менять ее форму не разрешается. При самостоятельном вывозе товаров транспортная накладная не составляется, т. к. договор перевозки не заключается, а расходы подтверждаются путевыми листами организации-покупателя.

У каждой компании или индивидуального предпринимателя возникает вполне обоснованное желание сократить величину перечисляемых в бюджет налогов. Для этого вовсе необязательно подбирать неправомерные схемы уклонения от уплаты налогов, ведь государством уже разработана и успешно применяется на практике система налоговых вычетов.

Налог на добавленную стоимость является по праву одним из самых сложных и значимых бюджетных платежей, обязательных для субъектов бизнеса на .

Этот налог относится к категории косвенных федеральных налогов, то есть его уплата не производится напрямую плательщиком.

Объектом налогообложения по НДС являются реализации товаров, работ или услуг, произведенные на территории нашей страны.

Ставки по налогу на добавленную стоимость предусмотрены в размере 0%, 10% и 18% в зависимости от категории осуществляемых операций.

Что означает НДС к вычету

Предпринимателям, ведущим свою деятельность на общем режиме налогообложения, разрешено снизить величину налога к перечислению за счет применения налоговых вычетов по НДС .

Вычет по налогу на добавленную стоимость представляет собой величину «входящего» НДС, предъявленного поставщиком.

Воспользоваться возможностью уменьшить налог можно только в случае соблюдения следующих условий :

Все приобретенные товары или услуги должны быть использованы в деятельности, облагаемой данным налогом.
Приобретенные товары, материалы или услуги оприходованы, то есть, отражены в учете компании или предпринимателя.
Все первичные документы, в том числе счета-фактуры, есть в наличии и оформлены с учетом требований законодательства.

Налоговые вычеты по НДС можно условно разделить на две группы , такие как общие вычеты и специальные.

К категории общих вычетов относятся все основные хозяйственные операции, сопровождающиеся выделением НДС: реализации товаров, работ, услуг, как за плату, так и безвозмездно, перемещение товаров через таможенные границы страны.

К специальным вычетам относятся все операции, которые не вошли в общую группу. К ним относятся вычеты, связанные с возвратом товаров, изменениями условий поставки, перечислением аванса и иные аналогичные вычеты.

Для получения возможности применять налоговые вычеты по НДС, одновременно должны выполняться условия, указанные выше.

Участие в налогооблагаемых операциях

Первым требованием получения вычета за счет «входящего» НДС является участие приобретаемых ценностей или работ в облагаемой данным налогом деятельности . В большей степени это касается компаний и предпринимателей, которые совмещают несколько налоговых режимов в связи с ведением разных видов деятельности.

Нередко на практике возникают ситуации, когда изначально товар был приобретен для использования в деятельности, облагаемой НДС, но по факту применяется совершенно в других целях, не облагаемых данным налогом. В этом случае компания должна восстановить сумму налога к перечислению в бюджет. Процесс восстановления представляет собой увеличение величины налога к уплате за счет сторнирования бухгалтерской записи о вычете по НДС.

Налоговое право устанавливает требование для применения вычета по налогу на добавленную стоимость в виде обязательного принятия к учету полученного товара или услуги .

Отразить в бухгалтерском учете операцию приобретения материальных ценностей можно только в том случае, если имеется первичная документация, оформленная в соответствии со всеми требованиями закона. Такой порядок устанавливается Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ .

Если в ходе проведения проверки налоговики выявят нарушения в порядке оформления «первички» и отсутствие обязательных реквизитов, применение вычета по НДС могут признать неправомерным. В этом случае компания должна доначислить налог и уплатить штраф.

Много споров возникает о том, применение каких счетов учета позволяет налогоплательщику воспользоваться вычетом. В основном споры возникают при принятии к учету объектов основных фондов.

Плательщики налога считают, что отражение ОС на счете 08 «Вложение во внеоборотные активы» позволяет применить налоговый вычет. Тем не менее, налоговики придерживаются диаметрально противоположной позиции.

Применение налогового вычета по НДС возможно только при наличии оформленного по всем правилам счета-фактуры. Именно этот документ предоставляет налоговикам сведения о налоге на добавленную стоимость по конкретной сделке.

Начиная с 2015 года, плательщики НДС должны передавать документ в инспекцию . Этот регистр позволяет сотрудникам ФНС сопоставлять данные контрагентов и в случае необходимости проводить встречные проверки.

Согласно нормативным требованиям должен содержать обязательные реквизиты, определенные налоговым правом. Тем не менее, ничто не запрещает налогоплательщику в случае необходимости добавить в документ иные сведения, необходимые для качественной организации системы учета.

Что касается подписи на счете-фактуры, то она непременно должна быть сделана от руки. Применение факсимильной подписи на таком документе первичного учета не допускается на основании Письма Министерства Финансов №03-07-09/49478 от 27.08.2015.

Налоговое право обязывает налогоплательщика выставить при получении предоплаты. Соответственно, контрагент имеет право отразить в учете вычет на основании этого документа. Но это решение является добровольным .

Плательщик налога может принять к вычету НДС также при поставке товара и получении основного документа, подтверждающего сделку. Если налогоплательщик все же отразит счет-фактуру на аванс, при получении документа на поставку товара и повторном отражении суммы НДС вычет по авансу необходимо восстановить.

Законодательные акты

Если говорить о нормативно-правовой базе, определяющей осуществление операций с участием налога на добавленную стоимость, то самым главным документом, позволяющим организовать систему учета, безусловно, является Налоговый кодекс. Сведения об НДС в этом документ можно найти в главе 21 .

Помимо основного документа, регламентирующего деятельность с НДС, существует множество писем и постановлений, детализирующих конкретные случаи из практической жизни.

Особенности применения

Применение налоговых вычетов для налогоплательщиков характеризуется наличием некоторых особенностей, связанных с конкретными, возникающими в хозяйственной жизни, ситуациями.

Плательщики НДС в соответствии с налоговым правом имеют возможность применить вычет по налогу на основании данных одного счета-фактуры частями в течение трех лет . Это правило касается всех операций за исключением сделок с , нематериальными активами и оборудованием к установке. Списание частями произведено быть не может, однако в течение трех лет в любом периоде может быть применен вычет по налогу.

Если компания приняла решение принимать вычет по НДС частями, бухгалтеру следует ввести данные о счете-фактуры в книге покупок несколько раз.

В процессе осуществления деятельности может возникнуть ситуация, когда счет-фактура передается контрагенту с опозданием. Позиция налоговиков такова: принять налог на добавленную стоимость к вычету можно в том случае, когда компанией получен верно оформленный счет-фактура . Это требование является одним из основных условий применения вычета по НДС.

Тем не менее, Министерство Финансов придерживается мнения о том, что возможность применения вычета зависит от того, получен ли счет-фактура до сдачи налоговой декларации или после нее. Если получение документа укладывается в сроки передачи в инспекцию налогового отчета, учесть такой вычет можно.

Безопасный вычет по регионам

Система налоговых вычетов позволяет компаниям значительно сокращать расходы на уплату налогов. Однако предоставление вычетов по НДС в больших суммах может заинтересовать налоговиков и иметь крайне негативные последствия для организации. В большинстве случаев порог допустимой безопасной доли вычетов устанавливается в размере 89% .

Показатель в 89% является достаточно обобщенным, так как устанавливается для каждого региона на основе уровня экономического развития и группы факторов.

Если налогоплательщик анализирует возможные вычеты по НДС и определяет, что порог безопасности существенно превышен, у него есть право, установленное Налоговым кодексом, позволяющее перенести вычет на любой период в течение трех лет.

Для того чтобы произвести расчет безопасной доли вычетов по НДС, необходимо воспользоваться формулой:

Доля вычетов по НДС = НДС к вычету / Начисленный НДС * 100%

Как уже было сказано, в каждом регионе устанавливается своя безопасная доля вычетов. В качестве примера приведем некоторые значения этого показателя с учетом территориального расположения.

Московская область – 90,4%.
Ленинградская область – 82,7%.
Ивановская область – 93,6%.
Ростовская область – 90,6%.
Приморский край – 93,5%.

Удельный вес

О чем может свидетельствовать высокий удельный вес вычетов по НДС? В первую очередь о том, что налоговая нагрузка на бизнес достаточно низкая.

В случае выявления такой ситуации при налогообложении отечественных компаний, налоговики вправе требовать разъяснения налогоплательщиков. В самом худшем случае, в отношении организации может быть проведена .

Для того чтобы свести к минимуму все подозрения со стороны органов налогового контроля, руководству компании следует предоставить исчерпывающие пояснения к уже сданной в инспекцию налоговой декларации в письменном виде. Причем чем скорее это будет сделано, тем лучше.

Пояснительная записка для налоговиков должна содержать максимум информации и логического обоснования необходимости принятия к вычету НДС в такой значительной сумме.

В качестве подтверждения добросовестности плательщика НДС не будет лишним добавить к пояснительной записке копии документов, которые позволят раскрыть причину высокого показателя налоговых вычетов по НДС в организации.

Разумеется, за низкое качество пояснительной записки штраф на организацию не может быть наложен. Тем не менее, отсутствие должных разъяснений налогоплательщика может привести в тотальной проверке деятельности компании в сфере уплаты НДС.

Дополнительная информация по вычетам по НДС — на видео.

Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за 1 квартал 2019 года поменялась: ФНС обновила данные отчета 1-НДС. Поэтому прежде чем сдавать декларацию, узнайте, какая безопасная доля вычета НДС установлена в регионе. Это поможет избежать лишнего внимания со стороны налоговиков и проверок. В таблице вы найдете безопасную долю вычетов в Москве и других регионах на 1 квартал 2019 года.

Из статьи вы узнаете:

Безопасная доля вычета по НДС: как рассчитать
Новая безопасная доля вычетов НДС за 1 квартал 2019 года по регионам: таблица
Что будет, если вы превысили безопасную долю вычетов по НДС

Если вы превысите лимит, инспекторы затребуют у вас пояснения или вызовут в инспекцию на комиссию по высокой доле вычетов. Это подтвердил Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Поэтому безопаснее для компании заранее посмотреть лимит и уложиться в него в декларации по НДС за 4 квартал. Таблицу для всех регионов скачайте в начале статьи или смотрите ниже.

Безопасная доля вычета по НДС за 1 квартал 2019 года: как рассчитать

Чтобы сравнить,долю вычета по НДС с безопасной, нужно сначала рассчитать ее в вашей компании. Как это сделать - идем по шагам.

Шаг №1.

Сначала необходимо сложить сумму начисленного НДС за квартал.

Шаг №2.

После этого нужно сложить суммы вычетов за тот же период.

Пример:

Компания зарегистрирована в Брянской области. Сумма начисленного НДС за 1 квартал 2019 года 1 784 354 руб. Сумма вычетов за этот же период 989 537 руб. Доля вычетов компании равна 55,5% (989 537: 1 784 354 Х 100). Это ниже среднего по региону (86,7%). Значит главбуху компании можно не переживать: пояснений налоговики не потребуют.

Формула расчета доли налоговых вычетов по НДС

Как налоговики будут проверять декларации по НДС? ФНС придумала новые требования к вычетам НДС и изменила способы проверки отчетности. Теперь под подозрением у контролеров каждая компания. Что, как и у кого будут искать налоговики, расскажут эксперты журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку,

Безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году по регионам: таблица

Безопасная доля вычетов - один из критериев для отбора кандидатов на комиссию и выездную проверку (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722). Чтобы снизить риски, проверьте показатель по своему региону - смотрите ниже таблицу безопасной доли вычетов по НДС за 1 квартал 2019 года. Однако не забывайте, что есть большая вероятность того, что ФНС обновит данные, поэтому следите за таблицей. А пока пользуемся приведенными цифрами.

В таблице мы привели безопасную долю вычетов в 85 регионах России:

Алтайский край, Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Еврейская автономная область, Забайкальский край, Ивановская область, Иркутская область, Кабардино- Балкарская Республика, Калининградская область, Калужская область, Камчатский край, Карачаево- Черкесская Республика, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Краснодарский край, Красноярский край, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Москва, Московская область, Мурманская область, Ненецкий автономный округ, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Пермский край, Приморский край, Псковская область, Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Калмыкия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия – Алания, Республика Татарстан, Республика Тыва, Республика Хакасия, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Санкт-Петербург, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Севастополь, Смоленская область, Ставропольский край, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Удмуртская Республика, Ульяновская область, Хабаровский край, Ханты- Мансийский автономный округ – Югра, Челябинская область, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ, Ярославская область.

Безопасная доля вычетов по регионам за I квартал 2019 года

Регион	Доля вычетов, %
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Воронежская область
Ивановская область
Калужская область
Костромская область
Курская область
Липецкая область
Московская область
Орловская область
Рязанская область
Смоленская область
Тамбовская область
Тверская область
Тульская область
Ярославская область
город Москва
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Карелия
Республика Коми
Архангельская область
Вологодская область
Калининградская область
Ленинградская область
Мурманская область
Новгородская область
Псковская область
город Санкт-Петербург
Ненецкий АО
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Дагестан
Республика Ингушетия
Кабардино-Балкарская Республика
Карачаево-Черкесская Республика
Республика Северная Осетия – Алания
Чеченская Республика
Ставропольский край
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Адыгея
Республика Калмыкия
Республика Крым
Краснодарский край
Астраханская область
Волгоградская область
Ростовская область
город Севастополь
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Башкортостан
Республика Марий-Эл
Республика Мордовия
Республика Татарстан
Удмуртская Республика
Чувашская Республика
Кировская область
Нижегородская область
Оренбургская область
Пензенская область
Пермский край
Самарская область
Саратовская область
Ульяновская область
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Курганская область
Свердловская область
Тюменская область
Челябинская область
Ханты-Мансийский АО – Югра
Ямало-Hенецкий АО
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Алтай
Республика Бурятия
Республика Тыва
Республика Хакасия
Алтайский край
Красноярский край
Иркутская область
Кемеровская область
Новосибирская область
Омская область
Томская область
Забайкальский край
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия)
Приморский край
Хабаровский край
Амурская область
Камчатский край
Магаданская область
Сахалинская область
Еврейская автономная область
Чукотский АО

Чем опасна высокая доля вычетов НДС за 1 квартал 2019 года

Когда доля вычетов у компании выше среднего, инспекторы могут запросить пояснения. Если ваши доводы их не убедят, руководителя и главбуха могут пригласить для беседы или компанию включат в план выездных проверок.

Высокий показатель может быть по объективным причинам. Тогда в ответе на требование достаточно написать, что высокая доля вычета - не ошибка. Поясните причины. Они могут быть разные: закупили дорогое оборудование, заявили вычеты с предыдущих кварталов и пр. К пояснениям приложите копии счетов-фактур с большими суммами.