Какой налог относится к специальным налоговым режимам. Специальный налоговый режим: понятие и виды

Но и специальные налоговые режимы - НК РФ выделяет их в отдельный раздел VIII.1. О том, что это за режимы, в чем их различие и особенности, расскажем в нашем материале.

Понятие и виды специальных налоговых режимов

Любая налоговая система представляет определенный порядок взимания налогов с налогоплательщиков. Все системы в целом можно разделить на два типа: общий и специальные.

Специальный налоговый режим - это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Характеристики этого налога для каждого из спецрежимов имеют свои особенности.

Спецрежимы налогообложения вводятся с целью создания более благоприятных условий для определенных отраслей, а также для стимулирования малого и среднего предпринимательства, поскольку ощутимо снижают налоговую нагрузку .

Согласно перечня п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся:

УСН, или упрощенная система налогообложения , предлагающая на выбор сразу два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за вычетом расходов» (гл. 26.2 НК РФ),
ЕНВД, или единый налог на вмененный доход , когда фактические доходы не имеют значения, а налогом облагается предполагаемый объем поступлений (гл. 26.3 НК РФ),
ЕСХН, или единый сельхозналог , применяемый к производителям сельскохозяйственной продукции (гл. 26.1 НК РФ),
ПСН, или патентная система , требующая приобретение патента на ведение определенной деятельности на ограниченный срок (гл.26.5 НК РФ),
СРП, или система при выполнении соглашений о разделе продукции – применяемая предприятиями, занимающимися добычей минерального сырья (гл. 26.4 НК РФ).

Не стоит считать, что разновидностью специального режима является режим особой зоны. Особая экономическая зона может предусматривать применение дополнительных льгот для своих резидентов, применяющих налоговые спецрежимы, но сама видом налогового режима не является.

Хотя к специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения, установленные федеральным законом, субъекты РФ, где эти режимы действуют, могут влиять на условия их применения, устанавливая дифференцированные или пониженные налоговые ставки, вводя льготы по спецналогам и определяя, по каким видам деятельности возможно применение спецрежима в регионе.

Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Если общая система налогообложения (ОСНО) доступна всем без исключения, то для применения спецрежимов налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Для каждого режима эти критерии свои, к ним могут относиться: вид деятельности лица, размер его дохода, число сотрудников, доля участия в организации других юрлиц и т.д.

Характеризуя специальные налоговые режимы, кратко отметим некоторые их различия и общие моменты.

Все спецрежимы являются для налогоплательщиков добровольными. Субъекты малого предпринимательства могут работать на любом из них, кроме системы при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) – для малого бизнеса этот режим недоступен. Применять патент могут только предприниматели, СРП используют только организации, а все остальные специальные режимы налогообложения доступны как для организаций, так и для ИП.

По виду деятельности ограничений нет только для «упрощенки» (хотя есть исключения), в то время, как остальные спецрежимы могут использоваться лишь для видов предпринимательства, определенных законом.

При УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте специальный единый налог заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. При СРП единого спецналога нет, но предусмотрены льготы по ряду иных налогов, вплоть до полной отмены некоторых из них (на добычу полезных ископаемых , транспортный, на имущество и др.).

В зависимости от того, какой разновидностью специального режима является та или иная налоговая система, зависит возможность ее совмещения с ОСНО и другими спецрежимами. Нельзя сочетать с другими режимами СРП. Между собой не совместимы ОСНО, ЕСХН и «упрощенка», но вместе с каждым из этих режимов могут применяться патент или ЕНВД, причем, эти два режима применимы и совместно.

Спецрежимы и другие налоги

Любой специальный режим – это не только уплата единого спецналога. Плательщики транспортного, водного , земельного, на добычу полезных ископаемых и прочих налогов, от которых спецрежим освобождения не дает, перечисляют их в бюджет как обычно, независимо от применяемой налоговой системы. В обычном порядке уплачиваются и местные налоги, госпошлины, сборы и прочие необходимые платежи.

Кроме того, все работодатели, применяющие специальный налоговый режим, должны платить страховые взносы за своих сотрудников и перечислять НДФЛ в качестве налогового агента. Предприниматели не освобождаются от уплаты фиксированных страхвзносов «за себя» . Те же, кто применяет «упрощенку» с объектом «доходы», или ЕНВД, могут за счет уплаченных в налоговом периоде страхвзносов уменьшить сумму своего единого спецналога.

Известно, что ведение бизнеса на территории Российской Федерации возможно в двух случаях: в первом вы регистрируетесь как индивидуальный предприниматель, во втором – оформляете организацию как юридическое лицо. Несмотря на то, что это категорически разные формы организационного устройства, оба типа предпринимателей находятся в правовом поле РФ, а значит – обязаны платить налоги и сборы, которые предусмотрены федеральным законодательством.

Существует два основных типа налогов – общая (традиционная) система налогообложения (ОСНО), ее еще называют обычной системой налогообложения, и СНР, то есть специальные налоговые режимы. И тот, и другой тип регулирует Налоговый кодекс Российской Федерации.

Рис. 1. Система налогов, присущая Российской Федерации

Обычная система налогообложения подразумевает, что предприниматель платит все налоги, предусмотренные законом для своего типа деятельности. Средний и крупный бизнес, как правило, платит именно в соответствии с ОСНО.

Специальные налоговые режимы – проект относительно недавний, но очень удобный тем, что заменяет сразу несколько видов налога (справедливости ради нужно отметить, что не все), причём его размер меньше, чем суммарный размер совокупности заданных налогов. В основном этот тип налога используется малым бизнесом.

Таблица 1. Организационные принципы непосредственного формирования специальных налоговых режимов

Виды специальных налоговых режимов

Ниже приведены виды СНР, регламентированные Налоговым Кодексом РФ, и их характеристика:

УСН, или упрощённая система налогообложения – это один из самых распространённых и популярных в малом бизнесе типов налогового режима, включает значительное число выплат, находящихся в рамках медицинского и пенсионного страхования, рассчитывается в зависимости от минимального размера оплаты труда. С 2014 года УСН имеет две формы и может быть выбрана по желанию, то есть не имеет принудительной формы. Налоговые ставки в текущем году находятся на уровне в 6 процентов для случаев, если налогами облагаются доходы, и в 15 процентов – если налогоплательщики платят государству за доходы, уменьшенные на размер расходов;

ЕНВД, или ранее был обязательной мерой, в 2018 и 2019 году стал налогом «по желанию». Удобен и зачастую выгоднее для малого бизнеса и для некоторых видов деятельности среднего бизнеса. Налоговая ставка составляет 15 процентов. Применение этого типа налога происходит, как правило, параллельно с основной системой налогообложения, распространяется на некоторые специальные виды деятельности – например, ветеринарные услуги, автотранспортный бизнес, рекламу, операции с недвижимостью и так далее;
ЕСХН, или единый сельскохозяйственный налог, — это налог для предпринимателей, занятых в аграрном производстве. В этом случае ЕСХН заменяет собой налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций. Ставка ЕСХН в 2016 году составляет 18 процентов, а уже начиная с 2019 года будет повышена до 24 процентов;
ПСН, или – самый «молодой» тип налога специальной системы. Не является принудительным, но предназначен исключительно для индивидуальных предпринимателей, занятых в определённых видах деятельности (классификатор есть на сайте налоговой службы любого субъекта РФ). Заменяет НДС, НДФЛ, налог на имущество физлиц. Ставка налога – 6 процентов;
пятый тип налогообложения по специальной системе не является широко распространённым из-за узкой специфики – он регулирует уплату налогов в период выполнения соглашений о разделе товара. В России подобные правоотношения возникают, когда иностранные и национальные предприятия участвуют в разведке и добыче минерального сырья. Налоговая ставка рассчитывается индивидуально.

Изменения в специальных налоговых режимах в 2019 году

С 1 января 2014 года в Налоговый кодекс РФ был внесен ряд изменений, коснувшихся специальных режимов. К ним относятся следующие меры:

в отношении УСН общие изменения состоят в том, что в отношении налогоплательщиков установлен единый предельный размер дохода, превысив который, плательщик налогов лишается права использовать «упрощёнку». Эта сумма составляет 64 миллиона 20 тысяч рублей. Ещё одна новая норма состоит в том, что УСН не может применяться микрофинансовыми организациями;
изменения коснулись и ЕНВД: здесь теперь действует одно, но важное правило – начиная с 2014 года в отношении предпринимателей, уплачивающих этот налог, вводится новый параметр. Это так называемый коэффициент-дефлятор в размере 1,672;
ПСН в текущем году также претерпела изменения. Согласно им, в стране установлен минимальный размер дохода, возможного для получения – эта сумма составляет 106,7 тысяч российских рублей;
наконец, ещё два нововведения коснулись ЕСХН. Во-первых, налоговое законодательство отменило нормирование расходов, выделяемых на питание экипажей речного и морского транспорта, функционирующего в интересах ЕСХН. Во-вторых, в перечень материальных расходов (опять же, в интересах ЕСХН) теперь вместо стоимости лекарств входит стоимость ветеринарных средств.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Таковы основные изменения, коснувшиеся специальных налоговых режимов в 2019 году .

Малый бизнес в России, несмотря на постоянное давление со стороны государства, все же растет и развивается. В немалой степени этому способствует который упрощает отчетность и сокращает выплаты для ИП. В данной статье мы рассмотрим, что обозначается данным термином, какие виды режимов бывают и чем они отличаются.

Введение

Налоговыми режимами называют альтернативные схемы и варианты оплаты в бюджет. Данный термин появился в 1995 году после принятия ФЗ о поддержке малого бизнеса.

Виды специальных режимов

Согласно этому закону, малый бизнес освобождался от части формальностей и мог рассчитываться с государством по максимально простым и понятным схемам. В итоге часть этих схем устарела, часть показала свою неэффективность, и в 2013 году правительство решило пойти на кардинальные перемены и ввело несколько новых режимов , которые призваны упростить работу обычных ИП. Напомним, что они оплачивают четыре типа налогов:

Классический НДФЛ, т. е. налог на доходы с физлиц. Он платится при оформлении сделок купли-продажи, при выплате ЗП, при получении доходов, сдачи в аренду и пр.
Налог на землю. В 2017 года данный налог подразумевает выплаты с кадастровой стоимости участка, причем он взимается как с земли, которая просто принадлежит человеку, так и с земли, на которой осуществляется предпринимательская деятельность.
Налог, накладываемый на имущество физлиц (облагается недвижимое имущество, как то: гараж, квартира, дом, дача).
Налог на транспорт. Его платят все, кто имеет в собственности транспортные средства: машины, микроавтобусы, грузовики, строительную спецтехнику и пр.

Эти налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане. К бизнесменам помимо перечисленных налогов применяются и особые режимы, которые зависят от вида деятельности, оборота, количества нанятых работников и пр.

Кто является субъектами для налогообложения

Прежде чем изучать давайте разберем, кто именно выступает субъектом, попадающим под их действие. Всего существует пять основных категорий субъектов:

Предприниматель, занимающийся выпуском сельхозпродукции. Для него действует ЕСХН.
Юрлицо, оборот которого составляет менее 150 000 000 рублей в год, при условии, что у него работает менее 100 сотрудников.
ИП, работающие на системе патентов.
Инвесторы, работающие со сделками по разделению товаров.
Специализированные типы бизнеса, которые прописаны в региональных законах, попадающие под действие единого налога на вмененный доход.

Иногда компания может работать по нескольким системам

Внимание: одна компания может относиться к нескольким категориям, к примеру, заниматься производством сельхозпродукции и инвестициями (при этом важно соблюдать требования закона, чтобы не сняться с ЕСХН).

Типы специальных режимов

Все налоговые спецрежимы имеют определенные нюансы. Вот их перечень:

Применяются только в определенных сферах, не распространяются на всех подряд.
Имеют определенные ограничения по полученной прибыли.
Применяются либо в компаниях с количеством сотрудников не более 100 или предпринимателями с количеством работников до 15 единиц.
Разные налоговые режимы несовместимы друг с другом (работает только один из них).
Ставки налогообложения, равно как и условия получения режима, могут регламентироваться местными законами.
Предприниматель может выбрать, что именно будет облагаться налогом — чистая прибыль или доход.

Рассмотрим более подробно.

Упрощенная система

УСН считается одной из наиболее используемых, простых и эффективных для ведения малого бизнеса — именно на ней работает абсолютное большинство российских ИП и ООО. Данный режим подходит для предпринимателей, попадающих под следующие запросы:

За прошедший год предприятие заработало до 150 000 000 рублей.
На предприятии работает менее 100 человек.
Стоимость активов — менее 100 000 000 рублей (суммарная остаточная).

При этом должны соблюдаться и другие требования законодательства. Так, предприятие не может работать по УСН, если больше ¼ его активов принадлежит другой компании или в случае если деятельность юрлица осуществляется за счет спонсорской помощи со стороны муниципалитета или государства . УСН не может распространяться на следующие виды деятельности:

Игорный бизнес.
Добыча полезных ископаемых.
Производство акцизных товаров.
Страхование различного типа.
Финансовые организации, в том числе и инвестиционные.

Необходимо следить за условиями спецрежима и не выходить за их рамки

В случае если основная деятельность ООО попадает под возможность введения УСН, и при этом оно занимается перечисленной выше деятельностью лишь частично, то система к нему неприменима. Соответственно, применять УСН и иную форму спецрежима нельзя. Работая на данной системе, предприниматель лишается обязанностей по уплате налога на добавочную стоимость, на прибыль и имущество. Чтобы перейти на УСН с другой системы, ИП или ООО должно соответствовать определенным критериям на протяжении года, при этом подать заявление о переходе следует в налоговую в декабре. Если оно будет одобрено, то с 1 января компания переведется на новую форму налогообложения.

Внимание: подобная процедура необходима только для тех, кто ранее работал на общей системе или иных формах налогообложения. При регистрации нового ООО или ИП можно с первого дня работать с упрощенной системой.

Для этого нужно подать заявление либо сразу во время регистрации, либо на протяжении первых 30 дней после получения соответствующих документов, поскольку в противном случае будет применена общая ставка. В заявлении указывается, что именно будет рассматриваться для отчислений: то ли доход со ставкой в 6 процентов, то ли разница доходов и расходов со ставкой в 15 процентов. И в первом, и во втором случае налоги начисляются за год. В случае если компания выходит за пределы ограничений, то ее руководитель или ответственное лицо должно подать информацию в ближайший налоговый орган не позднее чем за 15 дней до окончания текущего налогового периода. Если заявление будет подано в указанные сроки, то компания просто перейдет на общую систему. Если же его не подать, то на компанию накладываются санкции в виде штрафов.

Единый налог на вмененный доход

Отметим, что к специальным налоговым режимам относитсяи ЕНВД. Он работает там, где это предусматривают территориальные нормативы закона, поэтому и условия по ЕНВД могут меняться в разных регионах страны. Рассмотрим, какие требования согласно закону выдвигаются к компаниям, которые могут работать на ЕНВД:

Количество работников в компании не превышает 100 единиц.
Компания не сдает в аренду недвижимость.
Компания не работает по ЕСХН.
Деятельность попадает в перечень, к которому возможно применение ЕНВД согласно требованиям НКРФ.

Если предприятие работает в разных областях и попадает под действие нескольких режимов, то ЕНВД начисляется только на конкретные операции, подходящие под требования законодательства. Они облагаются налогом в 15%, но региональные коэффициенты вполне могут изменять данную ставку.

За нарушение условий спецрежима предусмотрен штраф и перевод на общую ставку

Внимание: ООО может перейти на режим ЕНВД после подачи заявления в налоговый орган в любое время. Окончание выплат по ЕНВД — в конце календарного года, независимо от того, когда заявление было подано.

Примечательно, что если предприниматель не уведомил налоговые органы о том, что вышел за рамки ограничений по данной системе, то его принудительно переводят на общую ставку и наказывают штрафами.

Патентная система

Патентная система применима только для ИП — ООО работать по ней запрещено. Чтобы соответствовать требованиям ПСН, необходимо:

Иметь 15 или менее работников.
Получать доход менее 1 000 000 рублей по выбранным направлениям.

Предприниматель, работающий по ПСН, не платит налог, а покупает специальный патент, стоимость которого составляет 6 процентов от базы. Ему не нужно подавать декларации в отчетные периоды в налоговую службу, но следует вести учет по полученным доходам, причем по каждому виду деятельности.

Сельскохозяйственный налог

Работающие на данном режиме ИП и ООО платят налог в размере 6 процентов от разницы между полученным доходом и имеющимися расходами предприятия. Чтобы попасть на данный режим, нужно, чтобы доля получаемого от продажи сельскохозяйственных культур дохода превышала 70% от всей полученной суммы. Отметим, что если предприятие не производит СХ культуры, а только консультирует или торгует оборудованием, то оно не имеет права работать по ЕСХН. Под понятие СХ-культуры относится не только зерно, фрукты, овощи, но и рыба, мясо и другие продукты производства.

Выше мы рассмотрели основные понятия и виды спецрежимов налогообложения, действующих на территории России. По некоторым из них условия могут меняться в зависимости от региона: ставки устанавливают местные чиновники. Предпринимателю необходимо следить за тем, чтобы не выходить за рамки, установленные для режимов, а если это произошло — то вовремя подавать заявление на перевод или исправлять ситуацию, чтобы не попадаь под санкции со стороны проверяющих и контролирующих органов.

Вконтакте

Специальные налоговые режимы разрабатываются государством для регуляции отдельных отраслей бизнеса, а также упрощения уплаты налогов. Кроме того, они помогают откорректировать налоговую систему и разработать индивидуальные подходы к разным категориям граждан. Какими бывают специальные налоговые режимы, и какие функции они выполняют – посмотрим далее.

Понятие и разновидности специальных налоговых режимов

Специальный налоговый режим (СНР) – это вид налогообложения, имеющий отличительные характеристики от общеустановленных в Налоговом кодексе РФ, за исключением раздела 8.1, в котором и прописаны нормы, регулирующие СНР.

Среди специальных налоговых режимов выделяют пять режимов:

. Упрощенная система уплаты налогов или так называемая “упрощенка”, которая, как правило, используется при ведении бизнеса. Она включает большое количество выплат, которые находятся в рамках медицинского и пенсионного страхования. Такая система не является принудительной, и предполагает две формы, введенные с 2014 года. По УСН, налоговые ставки на доходы составляют 6%. Однако если это доходы, выплачиваемые государству и уменьшенные на размер расходов, ставка составляет 15%.
. Этот вид налогового режима также называют “вмененкой”. Единые налоги на вмененные доходы с 2016 года также стали непринудительными. Такая система, как правило, используется вместе с основной системой налогообложения. Она предназначена для специальных видов деятельности, включая ветеринарные услуги, бизнес по автотранспорту и недвижимостью, рекламу и проч.
. Система налогообложения, регулирующая сельское хозяйство, которая помогает в работе товаропроизводителей сельскохозяйственного типа. Она применяется вместо налога на прибыль, имущество и НДС. С 2017 года ставка с 18% поднялась до 24%.
ПСН . Это патентная система, введенная для регуляции патентной деятельности. Она может быть использована только теми индивидуальными предпринимателями, которые заняты в особых видах деятельности, указанных на сайтах налоговых служб субъектов РФ. Такая система заменяет НДС, налог на имущество физических лиц, НДФЛ. Ставка составляет 6%.
СРП . Такая система применяется редко и актуальна только при уплате налогов во время выполнения соглашения о разделе товаров. Такие правовые отношения возможны, когда заграничные и национальные предприятия занимаются добычей минерального сырья. Ставка рассчитывается индивидуально.

Какими главами НК РФ регламентируются специальные налоговые режимы, кем могут применяться и на каких основаниях, предлагается узнать из таблицы, которую можно .

Знать о специальных налоговых режимах обязательно не только для экономиста или бухгалтера, но и для бизнесмена, поскольку это важно для грамотного управления своим делом и оптимизации работы с денежными средствами в рамках предприятия.

Общая характеристика СНР

Специальные налоговые режимы представляют собой особенный свод правил, установленных отдельно для определенных социальных групп, видов деятельности и т.д. Среди основных характеристик специальных режимов налогообложения выделяют следующие:

За исключением СПР, все виды специальных режимов могут использоваться только представителями малого бизнеса.
УНС, ЕНВД и ЕСХН могут быть использованы предприятиями и индивидуальными предпринимателями, а СРП – исключительно предприятиями, ПСН – исключительно ИП.
Все специальные режимы (кроме УСН) могут быть использованы только для определенных объектов, которые указаны в НК РФ или установлены местными органами самоуправления. УСН используется крупными представителями бизнеса по условиям, прописанным в главе 26.2 НК.
При всех системах (кроме СРП) единый специальный налог оплачивается вместо налога на прибыль, имущество и НДС. Что касается СРП, то в этом случае будут действовать определенная льготная системы и спецналог.

Налоговый период определяется в зависимости от конкретной системы. Так, декларация по налогам ЕСХН и УНС подается один раз в год, по ЕНВД – в квартал, по ПСН – в год или в течение действия платежа, СРП – в зависимости от периода каждого налога. С этими и другими характеристиками можно ознакомиться в таблице, .

Условия применения специальных налоговых режимов

Какие условия существуют и действуют на сегодняшний день для наиболее популярных специальных налоговых режимов, рассмотрим далее:

ЕСХН

Это – единый налог на сельское хозяйство. Здесь предъявляются особые требования к доходу предприятия:

Доля дохода именно от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не меньше чем 70% от всей выручки. При этом каких-либо пределов в плане выручки нет – они могут быть абсолютно любыми.
Если предприятие занимается ловлей и добычей рыбы, тогда количество сотрудников должно составлять не больше 300 человек.

УСН

“Упрощенка” может применяться при соблюдении таких условий:

Компания не должна быть казенным либо бюджетным учреждением, а также страховщиком, ломбардом или фондом инвестиций.
В уставном капитале может содержаться не более 25% участия сторонних организаций или предприятий.
Компания не может заниматься игорным бизнесом или добывать полезные ископаемые.
Годовое число сотрудников не может превышать 100 человек.
За 9 месяцев года, предшествующего году установления УСН, доход предприятия не был выше 45 миллионов. Данная цифра высчитывается с учетом НДС и инфляций.

ЕНВД

Он может использоваться как самостоятельный налоговый режим, так и как дополнительный, например, в сочетании с УСН. Для перехода на ЕНВД компании не нужно как-то ограничивать себя в плане выручки, однако стоит принять следующие правила:

Если компания занимается продажами на специально имеющейся для этого площади, то эта площадь не должна превышать 150 квадратных метров.
Количество сотрудников предприятия за текущий и прошлый год не может быть более 100 человек.
Виды деятельности, для которых применим ЕНВД, четко отражены в 2 пункте 346.26 статьи Налогового кодекса РФ.

При переходе на определенный налоговый режим необходимо учесть как федеральные, также и региональные особенности перехода. Для уточнения данных особенностей потребуется обращение в местную Налоговую службу.

СНР среди субъектов малого предпринимательства

Особые возможности предоставляет для представителей малого бизнеса Налоговый кодекс. В данном случае, отмечается один важнейший налоговый режим – упрощенная система налогообложения либо “упрощенка”. Использовать её смогут как организации, также и индивидуальные предприятия. Преимущества такой системы заключаются в следующем:

Для организаций . Налогообложение на прибыль организации становится единым и уже не исчисляется соответственно главе 25 Налогового кодекса РФ. В случае с НДС, налог не будет рассчитываться по главе 30 Налогового кодекса РФ. Эти налоги заменяются единственным, то есть бухгалтеру придется производить расчеты только по единому налогу, регулируемому “упрощенкой”.
Для индивидуальных предпринимателей . В таком случае налог на доходы физического лица не будет рассчитываться согласно главе 23 Налогового кодекса, также не будет исчисляться и налог на имущества. Оба они заменяются единым налоговым сбором, вводимым упрощенным налогообложением.

Отметим, что единый налог, вводимый упрощенной системой, – это еще не все сборы, которые потребуется делать в пользу государства. Также нужно будет выплачивать страховые взносы в ПФ; водные налоги; государственные пошлины; налоги на доходы физических лиц; транспортные и земельные налоги; налоги на полезные ископаемые.

Обратите внимание, что воспользоваться упрощенным налоговым режимом могут не все предприятия и ИП – для этого необходимо соответствовать определенным критериям. Данные критерии закреплены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Видео: СНР для субъектов малого налогообложения

При общем изучении налогов и налогообложения тщательное внимание уделяют специальным налоговым режимам. Подробная информация о них с яркими примерами – в следующем видеоролике:

Любой специальный налоговый режим лицо может выбирать полностью самостоятельно. Конечно, важно обращать внимание, какие типы налоговых режимов подходят именно вам, то есть, каким типам вы соответствуете, а каким – нет. В любом случае, это прекрасная возможность, чтобы не уплачивать все или некоторые федеральные налоги.

В России действует трехуровневая система налогов и сборов. Налоги и сборы могут быть федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ). А что понимается под спецрежимом? В нашей консультации приведем понятие и виды специальных налоговых режимов, а также уточним правовое регулирование специальных налоговых режимов в 2017 году.

Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Специальный режим - это устанавливаемый Налоговым кодексом РФ федеральный налог, не указанный в ст. 13 НК РФ (п. 7 ст. 12 НК РФ). Применение специальных режимов налогообложения может освобождать налогоплательщиков от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Несмотря на то, что специальный налоговый режим - это система налогообложения федерального уровня, органы власти субъектов РФ и муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ для конкретного режима, вправе определять по специальным налоговым режимам:

виды предпринимательской деятельности, по которым может применяться соответствующий специальный налоговый режим;
ограничения на переход и применение специального налогового режима по НК РФ;
налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
особенности определения налоговой базы;
налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К примеру, перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться спецрежим, устанавливается региональными и местными органами власти в отношении ЕНВД, а дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков могут устанавливаться законами субъектов РФ применительно к УСН.

К специальным налоговым режимам относятся…

Перечень спецрежимов налогообложения поименован в п. 2 ст. 18 НК РФ .

К специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения:

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) - гл. 26.1 НК РФ ;
упрощенная система налогообложения (УСН) - гл. 26.2 НК РФ ;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) —