Активы, наряду с пассивами, выступают одними из ключевых понятий в области бухгалтерии. Знания о них часто применимы в повседневной жизни. Грамотное представление об этих бухгалтерских категориях способствует правильному формированию и применению собственного капитала.

Разберемся, что такое пассив.

Определение

Под активами понимается все то, что выполняет работу за человека, позволяя получать пассивную прибыль при условии отсутствия приложения каких-либо усилий. Пассив является всем тем, из-за чего приходится осуществлять траты. В том случае, если удается успешно вложить средства в какой-нибудь прогрессивный проект, то будет получен актив. В качестве примера в данном случае можно привести добротные акции, которые стабильно растут в цене. Пассив, наоборот, вынуждает человека за что-то платить, к примеру, за оформленный в кредит автомобиль и так далее.

Но далеко не все так просто. К примеру, для работников бухгалтерии более привычно несколько другое определение. В рамках этой трактовки активы наряду с пассивами представляют собой две категории в структуре бухгалтерского баланса, в котором фиксируют любые сведения, имеющие отношение к экономической ситуации, а также к коммерческой деятельности предприятия.

Информация в балансе

По большому счету бухгалтерский баланс является своего рода таблицей, из которой можно узнать без труда следующую информацию:

• Какой собственностью располагает та или иная компания.
• Кто выступает владельцем предприятия.
• Каковы общие финансовые показатели и результаты компании.
• Осуществление какой деятельности является главным источниками ее средств.

Информацию об имуществе вносят в левую часть баланса, то есть непосредственно в актив. К активу относят следующие категории:

Правой частью баланса служит пассив. Раздел предназначен для источников различных видов имущества, например:

• Собственные средства компании в форме уставного капитала и нераспределенной прибыли.
• Кредиты и займы.
• Привлеченные дополнительные средства.

Что такое пассив? Раасмотрим ниже.

Пассивы как источник активов

Пассивы являются источниками активов. Это объясняется тем, что использование пассивов приводит к увеличению активов. Именно поэтому таблица пассивов и активов носит название «баланса», так как обе части одинаково уравновешивают друг друга.

В данном случае стоит привести пример. Итак, когда определенное предприятие получает кредит, допустим, два миллиона рублей, наряду с этим происходят два следующих события:

• Эти два миллиона рублей появляются на ее счетах, что отражается в активе.
• Эти самые два миллиона присоединяются к долгам по займам, что указывается в пассиве.

Международной системой отчетности была предложена следующая формула, наглядно демонстрирующая своего рода взаимоотношения между активами и пассивами: «капитал» плюс «обязательства» равно «пассивы» равно «активы». Приведенная формула дает представление о капитале. Согласно ей, капиталом считается доля в активах учреждения, остающаяся после вычета обязательств.

Теперь становится понятнее, что такое пассив.

Какие бывают виды активов?

Информацию о тех или иных хозяйственных средствах, которыми обладает компания, отражают на активных счетах. О том, как происходит распределение этих средств, можно выяснить по остаткам на счетах.

Количественные характеристики имущества наряду с его стоимостью на конкретный момент фиксируют в активе, то есть непосредственно в левой части баланса. Довольно часто активами называется вся собственность предприятия. Структура бухгалтерского баланса, которая была принята в России, подразумевает разделение активов на два следующих класса:

• Оборотные активы либо те, которые применяют для проведения деятельности предприятия. К ним относят финансовые средства наряду с сырьем, материалами, запчастями, готовой продукцией и вложениями в ценные бумаги на короткий период времени. Кроме того, с ним относится налог на добавленную стоимость по покупкам наряду с вложениями в ценные бумаги на короткие сроки, задолженностью со стороны тех или иных лиц, а также другие активы.
• Внеоборотные активы, то есть те, которые не принимают участие в хозяйственном обороте. К ним можно причислить основные средства, а, кроме того, нематериальные активы наряду с вложениями на длительный период времени и продукцией, которая находится в процессе производства.

Если говорить об активах, то следует отметить несколько следующих моментов:

• Использование активов позволяет предприятию получать экономическую выгоду.
• События, повлекшие возможность получения выгоды, уже свершились.
• Цена на чистые активы складывается из разницы между суммарными значениями пассивов и активов.

Какие бывают виды пассивов?

Финансовые пассивы предназначаются для фиксирования тех или иных источников формирования средств. Непосредственно остатки на данных счетах позволяют получить представление о возникновении таких средств. Любые источники формирования средств обозначают понятием «обязательство».

Итак, обязательством считается уже существующая к определенному моменту задолженность предприятия, которая образовалась в результате некоторых операций. Процесс погашения обязательств ведет к тому, что активы уменьшаются. К примеру, это может происходить в результате осуществления выплаты средств наряду с оказанием услуг, заменой одного обязательства на другое и так далее.

К пассивам относят собственный или заемный капиталы. Это влияет на ликвидность баланса. Собственный капитал, в свою очередь, складывается из уставного и акционерного. Непосредственно обязательства могут носить краткосрочный или долгосрочный характер:

Активы и пассивы: личный семейный бюджет

Не секрет, что знание бухгалтерских основ всегда может пригодиться не только бизнесменам, но любым людям, имеющим свои сбережения и тем, кто занимается ведением хозяйства. Присутствие активов с финансовыми пассивами типично и для семейного, а также личного бюджета. Понимание их сущности помогает осмыслить формирование и распределение домашнего капитала. Многие люди стремятся к финансовой независимости, делая первые шаги к старту собственного дела, поэтому знание ключевых категорий бухгалтерского учета никогда не повредит.

Не владея экономической грамотностью, часто по ошибке можно принять неправильное решение. Поэтому касательно домашнего капитала рекомендуют использовать традиционный бухгалтерский подход, правда, несколько адаптированный. Согласно данному подходу активами является все то, что имеется у человека, а также то, что им используется. И при этом вовсе неважно, расходует он свои средства или, наоборот, извлекает прибыль. Строки пассива же представляют собой всевозможные обязательства и долги человека. К ним, например, можно отнести налоги в пользу государства наряду с подарками сотрудникам на праздники, а, кроме того, нераспределенную прибыль.

Необходимо отметить, правда, что распределенной прибыли не существует как таковой, просто происходит ее преобразование в активы. А тот доход, который накапливается на протяжении всей жизни человека, можно назвать капиталом.

Активы являются реально существующими объектами и предметами, например, речь идет о документах, материальных ценностях и так далее. Сумму пассивов, которые являются долгами, просроченными счетами и накопленной прибылью фиксируют на бумаге, кроме того, они хранятся в памяти и в сознании, но не являются материальными. Проще говоря, пассивы - это то, чего не удастся потрогать.

Структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является сводом информации о ценности имущества, а, также об обязательствах предприятия, предоставляется он в табличной форме. Итак, как уже было отмечено, баланс включает в себя два раздела: пассив и актив. Необходимо сразу подчеркнуть, что актив всегда должен равняться пассиву. Именно по этой причине форма отчета носит название «баланс».

Бухгалтерский баланс является одной из важнейших форм отчетности, в рамках которой судят о финансовом состоянии дел на предприятии, а также о том, каким имуществом оно обладает и как много долгов имеет. Бухгалтерский баланс включает в себя сведения по состоянию дел на определенную дату. Управление пассивами имеет важное значение. Чаще всего по перечисленным критериям производится оценивание в конце года либо квартала. Собственно, именно этим баланс и отличается от других важнейших форм отчетности. Например, от отчета о доходах и убытках, который содержит информацию о финансовых итогах деятельности предприятия за определенный отрезок времени. В этой форме отчета информация предоставляется за первый квартал или девять месяцев.

Итак, баланс содержит актив и пассив, чьи итоги должны быть равны. Актив баланса включает в себя два раздела:

• Внеоборотные активы, которые применяются больше одного года.
• Оборотные активы, которые используются меньше одного года.

При этом оборотные активы считают более ликвидными по сравнению со вторым разделом, то есть они могут быстрее быть переведены в деньги.

В том случае, если актив баланса отражает, каким имуществом обладает компания, то пассив раскрывает непосредственно источники формирования данного имущества. Пассив баланса включает в себя три следующих раздела:

• Резервы и капитал, то есть собственные средства владельцев предприятия.
• Долгосрочные обязательства со сроком погашения больше одного года.
• Краткосрочные пассивы, которые подлежат выплате в течение одного года.

Для чего требуется бухгалтерский баланс?

Этот вид отчета является финансовым лицом организации. Он требуется для того, чтобы лица, которые вступили в какие-либо взаимоотношения с предприятием или планируют сотрудничество с ним, могли провести оценку его финансового положения, а также выяснили, насколько хорошо протекает бизнес и не вероятно ли наступление скорого банкротства.

Бухгалтерские балансы изучаются банками для того, чтобы суметь оценить кредитоспособность заемщиков. Такой отчет сдается в налоговые, а кроме того, в статистические органы. Баланс представляется акционерам в качестве финансового показателя выполненной руководством работы.

Таким образом, баланс бухгалтерии выступает основным источником сведений для выполнения финансового анализа наряду с определением устойчивости экономической ситуации предприятия и возможностями его бесперебойного функционирования. Как правило, он анализируется вместе с отчетностью о доходах и убытках. К примеру, автоматически используют специальную программу, благодаря чему получают все базовые коэффициенты, которые характеризуют финансовое здоровье организации.

Что такое пассив в балансе?

Данные, которые приводят в пассиве баланса, дают возможность выяснить следующие вопросы:

• Какие изменения произошли в рамках собственного, а кроме того, заемного капитала.
• Сколько было привлечено в оборот компании долгосрочных, а кроме того, краткосрочных средств.
• Откуда появились средства, которые направлены на формирование имущества компании. Пассив баланса предприятия может постоянно меняться.

Финансовое состояние учреждения во многом зависит от того, какими средствами она обладает в своем распоряжении и куда они были вложены. Потребность в наличии собственного капитала обусловливается требованиями самофинансирования учреждений. Уставный капитал служит основой самостоятельности, а кроме того, независимости компании.

Правда, необходимо учитывать, что финансирование деятельности учреждения исключительно за счет собственных средств далеко не всегда оказывается для него выгодно. Следует учитывать, что в том случае, если стоимость на финансовые ресурсы невысока, а компания способна обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенные инвестиции, чем плата за кредитные ресурсы, то, в рамках привлечения заемных средств она может увеличить рентабельность собственного капитала.

В то же время в том случае, если средства организации в основном создаются из краткосрочных обязательств (пассивов), то его финансовая ситуация окажется неустойчивой, так как с капиталами скоротечного применения требуется постоянная оперативная работа, которая должна направляться на контроль за своевременным их возвратом. Не менее важно и привлечение в оборот других капиталов на непродолжительное время. Для этого проводится постоянный учет пассива.

Из всего этого следует, что от того, насколько оптимальным является соотношение заемного и собственного капиталов, зависит во многом финансовое положение компании. Разработка грамотной финансовой стратегии служит одним из основных условий эффективного проведения деятельности на предприятии. В рамках анализа источников формирования имущества, организации требуется рассмотрение абсолютных и относительных изменений в собственных и заемных средствах. При этом необходимо в первую очередь ответить на следующие вопросы:

• Какие средства служат основными источниками формирования активов предприятия: собственные или заемные.
• Каким является направление изменений доли собственного капитала в формировании пассивов баланса за анализируемый отрезок времени.

При всем при этом важно отметить, что оценка изменений, которые происходят в структуре капитала, может являться различной с позиции инвестора или компании. Для банковских учреждений, а также прочих инвесторов более надежным считается, если доля собственного капитала у клиентов выше. Такое обстоятельство полностью исключает финансовые риски. Организации, в свою очередь, заинтересованы в привлечении заемных инвестиций. Получая заемные средства под меньший процент, по сравнению с экономической рентабельностью компании, можно расширять производство и повышать доходность собственного капитала.

При внутреннем анализе финансовых состояний требуется изучение динамики и структуры собственного, а также и заемного капиталов. Важно также интересоваться причинами изменений отдельных слагаемых, давая им оценку за отчетный период. Собственный капитал является частью в активах компании, которая остается после вычета обязательств.
Данное определение представляют в виде следующей формулы: «капитал» равен «активам» минус «обязательства». В рамках выполнения анализа собственного капитала определяется удельный вес его некоторых составляющих, плюс к этому оценивается динамика его состава за последний период. Теперь понятно, каков ответ на вопрос: "Что такое задолженность - актив или пассив?".

Заключение

В заключение стоит сказать, что в рамках ведения домашнего бюджета и тем более бизнеса нельзя пренебрегать теоретическими основами бухгалтерии. Особенно тогда, когда человек планирует открыть свое дело, ему обязательно потребуются знания базовых понятий, что предоставит возможность чувствовать себя увереннее.

Бухгалтерский баланс — таблица, которая подразделяется на две части: и пассивы. Последние отражаются в правой части. Пассив — важнейший показатель состояния компании. Важен для управления компании, формирование плана по ее дальнейшему развитию.

Что такое пассив в бухучете?

Пассив – составляющая бухгалтерского баланса. Информация из учетных документов обеспечит получение следующих данных:

• объекты, которые находятся в собственности предприятия;
• финансовые результаты деятельности;
• источники средств компании.

Активы отражают сведения об имуществе предприятия. Пассивы позволяют определить источники имеющегося капитала. В правой части таблицы бухучета фиксируются:

• Собственные средства предприятия (включают в себя уставной капитал, а также прибыль, которая не была распределена).
• Займы и кредиты.
• Средства, которые удалось привлечь.

Если все упростить, пассивы являются источниками активов. Данная связь обусловлена тем, что управление пассивами приводит к умножению активов. Пассивы и активы неразрывно связаны между собой. Они образуют баланс. Бухгалтерская таблица носит такое название в связи с тем, что пассив равен активу. Оба показателя уравновешивают друг друга.

ВАЖНО! Актив и пассив отражает главный принцип бухучета – принцип двойной записи.

Пример

Суть активов или пассивов проще понять из примера. Предприятие берет в кредит 2 000 000 рублей. Данная операция должна быть отражена в бухучете:

• 2 миллиона отражаются на счетах. Они должны быть зафиксированы в перечне активов;
• 2 миллиона указываются на счете «Долги по займам». Зафиксировать показатель нужно в перечне пассивов.

То есть, из активов можно получить сведения о поступлении средств. Из пассивов становится ясен источник денег – кредитование.

Виды пассивов

Пассивы подразделяются на три вида:

1. Собственные резервные средства предприятия. Формируются из уставного и акционерного капитала.
2. Долгосрочные обязательства - займы, которые требуется погасить в течение года и более. В состав их могут входить отложенные налоговые обязательства.
3. Краткосрочные обязательства - займы, которые нужно погасить в срок меньше года. В состав их могут входить не только кредиты, но и обязательства и долги перед сотрудниками предприятия, резервы дальнейших расходов.

ВНИМАНИЕ! Из одних пассивов можно много узнать о деятельности предприятия. Стабильность компании обеспечивается ее собственными средствами. Чем больше в предприятии личного капитала, тем более оно независимо. Насторожить менеджера должна большая доля заемных средств. Это повышает зависимость предприятия от кредиторов. При критической финансовой ситуации организации будет сложно погасить задолженности, что может привести к банкротству.

Отличия собственных и заемных объектов пассива на примере

Выше уже указывалось, что структура баланса дает представление о стабильности компании. Наличие собственных средств – серьезное преимущество предприятия. Правильное использование пассивов обеспечит независимости и благополучие.

Пример использования собственных средств. Компания купила помещение под офисы. Недвижимость сдается в аренду. Средства от аренды непрерывно поступают в бюджет компании. Организация поступает чистую прибыль, не предполагающую обязательств. Средства могут использоваться как на формирование капитала, так и на увеличение оборота. Прибыль не уменьшается вследствие инфляции, так как цены на аренду офисов постоянно растут.

Пример использования заемных средств. Компания взяла в кредит миллион рублей для аренды торгового помещения и покупки партии продукции. Кредит был краткосрочным. Помещение было арендовано. На торговой площадке выставлена продукция. Товар стал популярным у потребителей. За несколько месяцев удалось получить более 2 миллионов рублей. Миллион был направлен на погашение кредита.

Но возможна и другая ситуация. Компания взяла в кредит миллион рублей. Деньги также были направлены на аренду и закупку продукции. Однако товар не встретил успеха у потребителя. За несколько месяцев удалось получить 200 000 рублей. Денег не хватило на последующую аренду торгового помещения, а также на уплату кредита в срок. Кредиторы направились для взыскания долга в суд. Компании пришлось объявить себя банкротом.

ВНИМАНИЕ! Исходя их приведенных примеров, становится ясно, что предприятию выгодно иметь собственные резервы. Однако, на большинстве предприятий, есть и заемные средства. Это совершенно нормально. Главное – отслеживать пропорции между собственными и заемными средствами.

Структура пассивов

Большая часть пассивов состоит из различных обязательств предприятия: кредитов, займов, задолженностей перед сотрудниками или контрагентами. Подразделяются обязательства на данные типы:

• Мнимые . К ним относятся деньги, которые были предоставлены собственником компании, долги с истекшим сроком давности. Мнимые обязательства можно условно назвать погашенными. Они фиксируются в бухучете и налоговом учете. Учет их ограждает организацию от двойной уплаты. Стоимость оборотов не будет снижаться.
• Скрытые . Обязательства, которые есть в официальной документации, однако фактически не существуют. Появляются при несвоевременном указании погашенных задолженностей в учете. В состав скрытых пассивов включены отложенные налоговые обязательства, отчисления в целях благотворительности, покрытие задолженностей филиалов компании.
• Фактические . Такие обязательства и существуют фактически, и правильно отражены в балансе. Включают в себя задолженности перед банковскими и кредитными учреждениями, штатом работников, акционерами.

Обязательства – это разнородная структура. Для понятия положения компании важно проанализировать состав пассивов.

Анализ пассивов

Анализ пассивов включает в себя следующие меры:

1. Оценка долей краткосрочных и долгосрочных обязательств.
2. Определение числа ликвидных активов, которые могут служить источником погашения долгов из графы с пассивами.
3. Оценка долей собственных и заемных средств.

Анализ позволяет построить план развития предприятия, направленный на увеличение собственных средств. Показатели обеспечивают своевременное отслеживание сложной финансовой ситуации компании.

Итак, запомним:

• Пассив – составляющая баланса компании.
• Отражает источники поступления активов.
• В состав пассивов могут входить краткосрочные и долгосрочные обязательства, уставный капитал, долги перед сотрудниками.
• Обязательства подразделяются на множество категорий: мнимые, скрытые, фактические. Пассивы предприятия можно и нужно анализировать. Они отражают стабильность компании, ее независимость от кредиторов.
• На основании полученных показателей можно составить план, который поможет улучшить благосостояние предприятия.

Активы и пассивы организации – два слагаемых любой финансовой системы, отражающиеся в разделах баланса. Эти понятия у всех на слуху, но не каждый может уверенно сказать, что они означают. Поговорим о них, узнаем, что их объединяет, чем отличаются и почему они неразлучны в финансовых отчетах и обычных житейских ситуациях.

Бухгалтерский баланс – средоточие имущества и источников

Баланс – это равновесие в любой среде – материальной, физической, финансовой. Бухгалтерский баланс – это также равновесие между имуществом и источниками его получения. Он является удобной табличной формой обобщения сведений о финансово-экономическом состоянии компании и главным отчетом фирмы, состоящим из двух частей – актива и пассива.

По своей сути, это таблица, в которой даются ответы на массу вопросов:

• размеры имущества, которым владеет фирма;
• объем оборота предприятия;
• источники и резервы финансирования.

На базе балансовых данных проводится анализ активов и пассивов, планируется дальнейшая деятельность фирмы, определяются недостатки в управлении производством и принимаются меры к их устранению.

Две части баланса

Структура активов и пассивов в бухгалтерском балансе предельно проста. В активе баланса отражается стоимость имущества. Она состоит из двух разделов, в каждом из них учитываются разные виды имущества: деньги, материальные средства и даже те вещи, увидеть вещественную форму которых нельзя.

Вторая часть баланса – пассив. Она также имеет несколько разделов.

В них учитываются источники, которые участвовали в приобретении имущества: складочные (уставные) капиталы фирмы, различные фонды и резервы, прибыль и кредитные обязательства.

Так соблюдается принцип равновесия баланса – стоимость имущества (активов) соответствует суммарному размеру источников (пассивов) для его приобретения. Две части баланса, т.е. активы и пассивы, всегда равны. Невозможно купить имущество на сумму, большую, чем имеется в предприятии.

Основные характеристики активов

Существует несколько групп имущества предприятия:

• Текущие активы - это деньги, имеющиеся в кассе или аккумулированные на расчетных, текущих, валютных и других счетах в банке, а также прочие оборотные средства, основное качество которых – возможность быстрейшего обращения в деньги. Например, дебиторская задолженность по контрагентам, способным погасить ее в течение года.

• Финансовые вложения не имеют обращения в текущих операциях. Они на долговременных условиях вкладываются в объекты строительства, покупку ценных бумаг, акций всевозможных корпораций, участвуют в инвестиционных проектах и не могут быть обращены в денежную форму на протяжении года.

• Долговременные и долгосрочные активы или основные фонды (сооружения, оборудование, станки и другие объекты).

• Нематериальные активы (торговые марки, патенты, бренды, лицензии, программные продукты).

Стоимость всех перечисленных групп имущества отражается в двух разделах первой части бухгалтерского баланса.

Активы организации: первый раздел баланса

Имущество фирмы составляют объекты, находящиеся во владении предприятия. Они используются в деятельности компании, от которой планируется получение прибыли.

Активы неоднородны по составу. Первый раздел полностью отведен под учет внеоборотных активов, т. е. средств, не оборачивающихся в компании, но участвующих в процессе производства продукции. Любой продукт изготавливается на станках и производственных линиях, находящихся в производственных зданиях. Это основные средства.

Кроме объектов, сооружений и оборудования, в процессе изготовления продукции принимают непосредственное участие программные продукты, торговые марки и даже деловая репутация производителя. Подобные неосязаемые объекты также относятся к имуществу и определяются как нематериальные активы.

Активы второго раздела

В активах второго раздела баланса фирмы учитываются оборотные средства, т. е. непосредственно участвующие в обороте компании:

• производственные запасы;
• товары, закупленные с целью перепродажи;
• готовая продукция;
• денежные средства в кассе компании и на счетах в банке;
• дебиторская задолженность, представляющая собой долг покупателей за уже вывезенную, но пока неоплаченную продукцию.

Итак, во втором разделе актива баланса учитываются все оборотные средства фирмы.

Пассивы предприятия: фонды, резервы, обязательства

Активы не возникают ниоткуда, они приобретаются из образовавшихся источников – пассивов, таким образом источники участвуют в формировании имущества. Сухим бухгалтерским языком пассивам дается следующее определение: совокупность всех источников и обязательств компании.

Вот некоторые из них:

• Уставный или складочный капитал, состоящий из вкладов соучредителей компании, – это стартовый капитал, формирующий практически любой вид активов.

• Добавочный капитал создает дополнительные финансовые средства, появляющиеся, как правило, при переоценке основных средств. Они также увеличивают капитал компании, используемый для приращения активов.

• Нераспределенная прибыль является итоговым финансовым результатом работы компании в отчетном периоде и используется по усмотрению руководства: на расширение производства или выплату дивидендов.

• Кредиты или займы также относятся к разряду пассивов баланса – источника, на средства которого можно провести реконструкцию производства или отремонтировать имеющиеся мощности.

• Кредиторская задолженность возникает периодически перед персоналом, поставщиками или по уплате налогов и показывает размер того или иного долга.

Распределение пассивов в разделах баланса

Пассивы также имеют неоднородную структуру и учитываются в разных разделах баланса.

Третий раздел бухгалтерского баланса и первый в его пассивной части аккумулирует сведения о размере уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенной прибыли, полученной в результате деятельности фирмы.

В четвертом разделе отражается информация о привлеченных заемных средствах – кредитах, займах – краткосрочных или долгосрочных.

Пятый раздел бухгалтерского баланса предоставляет полную информацию о наличии и объеме кредиторской задолженности фирмы.

Итоговая сумма всех пассивов второй части баланса всегда соответствует сумме активов, отраженной в первой.

Взаимодействие в балансе

Активы и пассивы компании тесно взаимодействуют друг с другом. Любое изменение в одной части баланса сразу влечет за собой соответствующее изменение в другой. Причем при увеличении пассивов на ту же сумму повышается размер активов. Аналогично и при понижении стоимости. Именно поэтому равновесие частей баланса не нарушается.

Следует запомнить, что изменения стоимости активов всегда происходит от изменения размера пассивов, ведь именно они являются источниками активов. Увеличить или уменьшить активы можно исключительно за счет пассивов. Обе части таблицы равны между собой, ведь именно поэтому она называется балансом. При правильном ведении бизнеса эти две части остаются уравновешенными.

Рассмотрим, как на практике меняется динамика активов и пассивов. Например: фирма берет кредит в сумме 1 миллион рублей. Бухгалтерские записи должны быть произведены дважды:

• сумма в 1 миллион рублей отражается на текущем счете в активе баланса;
• та же сумма учитывается в пассивной части баланса в разделе обязательств (ведь кредит придется возвращать).

Именно двойная запись бухгалтерских операций обеспечивает достоверное отражение проведенных операций. Подобным образом соблюдается равновесие между частями таблицы-баланса. Грамотное управление активами и пассивами – это искусство великих финансистов и обычных бухгалтеров.

Выверенная международными финансовыми организациями формула точно отражает взаимодействие этих двух понятий:

Активы = Пассивы = Капитал + Обязательства.

Определившись с понятиями «активы и пассивы» и «обязательства», разберемся с привычным, но не всегда понятным значением слова «капитал». Общепринятыми правилами установлено, что капиталом является часть активов компании, оставшаяся после вычета всех принятых обязательств.

Активы и пассивы личности

Понимание азов бухгалтерского учета помогает уяснить взаимосвязь пассивов и
активов на житейском уровне применительно к личным финансам и семейному бюджету, а также грамотно его сформировать. Если перенести принятую бухгалтерскую концепцию на личные финансы, то получится следующая картина:

• активы - это все, чем владеет и пользуется человек, независимо от того, требует ли это затрат или приносит доходы;
• пассивы – это обязательства человека: долги, уплата налогов, страховые взносы, все расходы + нераспределенная прибыль, остающаяся после всех выплат.

Распределенной прибыли как таковой не существует. Распределившись, она перестает существовать и переходит в разряд активов. Накопленная прибыль является капиталом. Так бухгалтерский актив и пассив проецируются на частную жизнь.

Активы и пассивы являются одними из ключевых понятий в бухгалтерии. Впрочем, знания о них вполне применимы и в повседневной жизни. Представление об активах и пассивах способствует грамотному формированию и использованию собственного капитала.

О том, что такое активы и пассивы, многие наши соотечественники, заинтересованные в улучшении своего финансового положения, узнали из трудов Роберта Кийосаки. Кийосаки – инвестор и педагог, и его трактовка этих понятий, безусловно, заслуживает внимания. Однако некоторых читателей она вводит в заблуждение.

Два определения активов и пассивов

Известны два основных определения активов и пассивов. Одно ввел Кийосаки, и оно отличается доступностью и простотой. Второе используют люди, занимающиеся не просвещением, а бизнесом. Поэтому оно может показаться неподготовленному читателю несколько тяжеловесным.

Для начала разберем трактовку, предложенную Кийосаки. Американец понимает актив как «всё, что делает работу за тебя и позволяет получать пассивный доход, не прилагая усилий», а пассив – как «всё, из-за чего тебе приходится совершать траты». Если вам удалось успешно инвестировать средства в какой-либо прогрессивный проект, вы получаете актив – допустим, добротные акции, которые стабильно растут в цене. Пассив, напротив, вынуждает вас расплачиваться – например, за купленный в кредит автомобиль. Согласитесь, Кийосаки объясняет вполне понятно.

Но не все так просто. Обратимся к тому определению, которое привычно для работников бухгалтерии.

Активы и пассивы представляют собой две части баланса, в котором фиксируются все сведения, имеющие отношение к экономическому положению и коммерческой деятельности фирмы.

Вообще, бухгалтерский баланс по сути своей является таблицей, из которой можно без труда узнать:

• что находится в собственности компании;
• кто владелец этой компании;
• каковы ее финансовые результаты;
• каковы источники ее средств.

Информация об имуществе содержится в левой части баланса (в активе). К активу относятся:

• оборотный капитал (средства на расчетном счету; материалы, использующиеся в производстве, запчасти);
• внеоборотный, или основной капитал (производственные цеха, офисные помещения, патентные права, права на интеллектуальную собственность, товарный знак, ноу-хау и пр.)

Правая часть (пассив) предназначена для источников имущества.

• собственные средства предприятия (уставный капитал + нераспределенная прибыль);
• займы;
• привлеченные средства.

Почему принято считать, что пассивы – это источники активов? Все просто: использование пассивов способствует увеличению активов. Таблица активов и пассивов потому носит название «баланс», что обе ее части в идеале уравновешивают друг друга.

Приведем пример. Когда некое предприятие получает кредит (предположим, 2 млн. рублей), происходят два события:

1. 1. Эти 2 млн. рублей возникают на ее счетах (что фиксируется в активе).
2. 2. Те самые 2 млн. добавляются к долгам по займам (и это отражается в пассиве).

Международная система финансовой отчетности (МСФО) предлагает следующую формулу, которая наглядно демонстрирует «взаимоотношения» активов с пассивами:

Капитал + Обязательства = Пассивы = Активы

Формула эта, кстати, дает представление и о том, что есть капитал. Согласно ей, капиталом считают долю в активах предприятия, которая остается после вычета обязательств.

Виды активов

Информация о хозяйственных средствах, которыми располагает предприятие, отражается на активных счетах. О том, как распределяются эти средства, можно узнать по остаткам на счетах.

Количественные и качественные характеристики имущества и его стоимость на тот или иной момент времени фиксируются в активе (левой стороне баланса). Зачастую активами называют всю собственность компании. Форма бухгалтерского баланса, принятая в России, предусматривает разделение активов на два класса:

1. 1. Оборотные , или те, что применяются для осуществления деятельности предприятия. К ним относятся:

   Финансовые средства;
   - сырье, материалы, запчасти, готовая продукция;
   - по приобретениям;
   - вложения в ценные бумаги (на короткий срок);
   - задолженности со стороны физических и юридических лиц;
   - другие активы.

2. 2. Внеоборотные – те активы, которые не участвуют в хозяйственном обороте. Среди них:

   Основные средства;
   - нематериальные активы;
   - вложения на длительный срок;
   - продукция, находящаяся в процессе производства.

Говоря об активах, необходимо отметить следующие моменты:

• Применение активов дает предприятию возможность получения экономической выгоды.
• Событие, повлекшее возможность получения выгоды, уже случилось.
• Стоимость чистых активов – это разница между суммарными показателями активов и пассивов.

Виды пассивов

Пассивные счета предназначены для отображения источников формирования средств. Остатки на счетах дают представление о происхождении таковых средств. Все источники формирования средств можно обозначить словом «обязательства».

Таким образом, обязательством называют уже существующую к определенному моменту задолженность компании, образовавшуюся в результате некоторых операций. Погашение обязательств приводит к тому, что активы уменьшаются – например, вследствие выплаты денежных средств, оказания услуг, замены одного обязательства на другое.

К пассивам относятся как собственный, так и заемный капиталы. Собственный, в свою очередь, формируется за счет уставного и акционерного.

Обязательства могут быть:

1. 1. Краткосрочными. К таковым относятся:

   Кредиторские задолженности, т.е. задолженности самого предприятия – например, перед собственными сотрудниками;
   - кредитные обязательства, которые нужно погасить в течение года;
   - резервы будущих расходов.

2. 2. Долгосрочными. Например, отложенные налоговые и кредитные обязательства.

Активы и пассивы в личном и семейном бюджете

Не слишком ли много внимания мы уделяем раскрытию этих понятий? – отнюдь! Дело в том, что, во-первых, знание основ бухгалтерии может пригодиться не только бизнесмену, но и любому человеку, имеющему свои сбережения и ведущему хозяйство. Наличие активов и пассивов характерно и для личного и семейного бюджета. Понимание их сути способствует осмысленному формированию и распределению «домашнего» капитала.

Во-вторых, многие из наших читателей, стремясь к финансовой независимости, делают первые шаги к открытию собственного дела. И знание ключевых понятий бухгалтерского учета им точно не повредит.

А теперь вернемся к тому, с чего начали – а именно, к определениям, данным Кийосаки. Как согласуется его трактовка актива и пассива с «суровой реальностью»?

Одно из главных достоинств трактовки, предложенной этим автором, заключается в ее доступности. Но не нужно думать, что в экономике, даже домашней, все должно быть «доступно» и просто. Упрощение понятий не всегда приводит к желаемым результатам. Не обладая экономической грамотностью, можно принять неправильное решение.

Согласно ему, выходит, что активы – это все то, что есть у человека, и то, что он применяет. И неважно, расходует ли он при этом свои средства или, напротив, получает доходы.

Пассивы же – это все долги (обязательства) человека. К ним относятся и налоги в пользу государства, и подарки сотрудникам на Новый год, а также нераспределенная прибыль.

Заметим, кстати, что распределенной прибыли как таковой не существует – она преобразуется в активы. А та прибыль, что накапливается в течение всей жизни человека, может быть названа капиталом.

Чем хорош вышеописанный подход? Попробуем разобраться.

Представьте свой семейный бюджет в виде бухгалтерского баланса. Записи в столбце «Активы» будут сильно отличаться от записей в столбце «Пассивы». Вы увидите, что перепутать активы с пассивами невозможно.

Активы – это реально существующие объекты и предметы (документы, материальные ценности и т.д.), в то время как пассивы – нечто абстрактное. Пассивы (долги, просроченные счета, накопленная прибыль) фиксируются на бумаге и существуют в памяти в сознании, но они нематериальны.

Кийосаки ничего не писал о нематериальном: он, как-никак, ориентировался на американцев, которые любят конкретику. Но пассивы – это как раз то, чего нельзя потрогать. Поэтому общепринятое определение активов и пассивов, пусть даже адаптированное, видится нам более точным, чем определение, данное американским просветителем.

В заключение позволим себе дать читателям совет: не пренебрегайте теоретическими основами! Если вы планируете открыть свое дело, знание базовых понятий даст вам возможность чувствовать себя увереннее.

С понятием пассивов обычно сталкиваются профессиональные бухгалтеры. Но понимание того, что такое пассив, необходимо и управленческому персоналу, и владельцу бизнеса, чтобы уметь вовремя распознать проблемы в компании и принять необходимые меры. В общем смысле пассивы — это те источники, откуда компания или частное лицо получает деньги и другие материальные ценности. То есть все обязательства, в том числе и перед самими работниками компании.

Понятие чаще всего используется применительно к бухгалтерскому учету и, в первую очередь, к бухгалтерскому балансу юридических лиц. В этом контексте пассив – это часть баланса, противоположная активу и включающая в себя абсолютно все источники формирования имущества и оборотных средств предприятия.

Актив, напротив, представляет собой сами материальные ценности, ресурсы, используемые для получения прибыли. То есть актив и пассив по сути показывают одно и то же – сколько имущества находится в распоряжении юридического или физического лица. Простыми словами, пассивный остаток – то, что должны мы, активный – то, что должны нам. Пассив отражается в правой части баланса. Актив, соответственно, в левой.

Суммы актива и пассива всегда должны быть равны.

Существует мнение, что такие понятия, как бухгалтерский учет, источники формирования имущества, прибыль, убыток и т. д. нужны только бухгалтерам и для обычных людей совершенно бесполезны. Но это не более чем заблуждение. Баланс можно составить не только для предприятия, но и для бюджета обычной семьи. Ведь прежде чем потратить деньги, нужно понять, откуда их взять.

Структура и виды пассивов

Пассивы классифицируются по нескольким признакам:

• по источнику формирования;
• по срочности.

По источнику формирования:

1. Собственные средства.
2. Заемные средства.

К собственным источникам относятся уставный капитал, переоценка оборотных активов, добавочный и резервный капиталы и накопленная прибыль. То есть это все те средства, которые владельцы компании в нее вложили и заработали в процессе ее функционирования.

Прибыль увеличивает собственный капитал компании. Убыток включается в пассив со знаком «минус» и по сути уменьшает сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Заемные средства – это все, что компания взяла в долг для обеспечения своей текущей деятельности. Сюда относятся банковские кредиты, выпущенные долговые обязательства (чаще всего облигации), задолженность по налогам и сборам, кредиторская задолженность (перед поставщиками), доходы будущих периодов (деньги, полученные в качестве предоплаты за будущие работы и услуги) и прочее.

По степени срочности:

1. Обязательства, срок уплаты по которым уже наступил (П1).
2. Краткосрочные или текущие обязательства. Задолженность, которую нужно выплатить в течение 12 месяцев (П2).
3. Долгосрочные обязательства, срок уплаты по которым превышает 12 месяцев (П3).
4. Постоянные обязательства. Это собственные средства компании за вычетом расходов будущих периодов и убытка (если таковой имеется) (П4).

Именно срочность является основой для формирования структуры пассивов. Сначала группируются собственные средства, а затем заемные в зависимости от их срочности.

Анализ пассивов предприятия

Само по себе структурирование бухгалтерского баланса не позволяет дать качественную оценку текущего состояния компании, а тем более спрогнозировать перспективы ее дальнейшего развития. Необходимо провести качественный анализ сложившейся структуры пассивов. Для этого существует целая система коэффициентов. Остановимся на основных:

1. Коэффициент автономии. Это отношение собственного капитала к обязательствам — характеризует, насколько компания финансово независима. Минимальное значение, при котором можно говорить об устойчивом финансовом положении предприятия – 60%.
2. Коэффициент капитализации. Отношение суммы долгосрочной и краткосрочной задолженности к величине собственного капитала. Чрезмерно высокое значение этого показателя свидетельствует о серьезной зависимости компании от заемных средств и большой долговой нагрузке. С другой стороны, низкое значение коэффициента может говорить о неэффективном управлении. Привлечение кредитов позволяет расширить масштабы деятельности и получить дополнительную прибыль. Считается, что 70% — это максимально возможное значение, когда можно говорить об устойчивом положении компании.
3. Коэффициенты ликвидности. Большое значение имеет срочность пассивов. Она должна соответствовать срочности активов компании. Если предприятие должно заплатить своим поставщикам 1 млн. рублей в течение месяца, а дебиторская задолженность в 1,1 млн. будет погашена покупателями только через 6 месяцев, очевидно, что ни о какой прибыли говорить не придется. Компания просто не сможет работать в таких условиях.

Именно в отношениях между активами и источниками их формирования с различными сроками заложена информация о состоянии ликвидности предприятия – важнейшем показателе устойчивости компании. Общее правило – оборотные активы предприятия (все, что может быть быстро реализовано) должны в два раза превышать величину краткосрочных обязательств.

Похожие статьи