Учет расчетов чеками. Расчетный чек Виды расчетных чеков

8.1. Расчеты чеками осуществляются в соответствии с федеральным законом и договором.

8.2. Чек должен содержать реквизиты, установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией.

8.3. Кредитная организация обязана удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

8.4. Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств Банком России.

Чеки - это ценная бумага, в которой содержится распоряжение плательщика-чекодателя своему банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю.

Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.

Расчетные чеки - это чеки, используемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию - получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Различают также следующие виды чеков:

именной - выписан на определенное лицо;

предъявительский - выписан на предъявителя;

ордерный - выписывается в пользу определенного лица или по его приказу, т. е. чекодатель (индоссант) может передать его новому владельцу (индоссату) с помощью индоссамента.

Чек может быть кроссированным. Кроссированный чек - это чек, перечеркнутый на лицевой стороне двумя параллельными линиями. На чеке допускается только одно кроссирование. Кроссирование может быть общим и специальным.

Общее кроссирование имеет место, когда между линиями нет никакого обозначения или есть пометка «банк». Чек, имеющий общее кроссирование, может быть оплачен плательщиком только банку или своему клиенту.

Специальное кроссирование - это кроссирование, при котором между линиями вписано наименование плательщика. Чек, имеющий это кроссирование, может предъявиться только банку, наименование которого указано между линиями.

Чек, чекодатель и чекодержатель

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чеки могут применяться как при наличных, так ибезналичных расчетах.Кредитные организациимогут выпускать собственные чеки для осуществления безналичных расчетов. Этими чеками пользуются клиенты банка-эмитента, а также с помощью таких чеков могут проводиться межбанковские расчеты. Чеки должны оформляться по установленной форме.ЦБРФ установилперечень реквизитов чека , а форму чека устанавливает кредитная организация самостоятельно.

Чек должен содержать следующие реквизиты:

наименование «чек», включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись лица, выписывающего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Условия применения чека устанавливаются ЦБ РФ. При расчетах чеками клиенты заключают между собой договор о расчетах. В этом договоре обязательно указывается порядок открытия и ведения счетов для расчетов чеками. Составляются способы и сроки передачи информации, порядок подкрепления чековых счетов клиента, обязательство сторон и др. Каждый банк разрабатывает внутрибанковские правила чековых расчетов, содержание формы чека, условия оплаты чеков, сроки расчетов, оформление расчетов и др.

Срок действия чеков:

10 дней - на территории РФ;

20 дней - на территории СНГ;

70 дней - если чек выписан на территории другого государства.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Отзыв чека по истечении срока для его предъявления не допускается.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, по исполнению которого он выдан.

Оплата чека

Предоставление чека в банк , обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа означает предъявление чека к платежу. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя . Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Отказ от оплаты чека должен быть удостоверен одним из следующих способов:

Совершением нотариусом протеста либо составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом.

Отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате.

Отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

Протест (или равнозначный акт) должен быть совершен до истечения срока предъявления чека. Если чек предоставлен в последний день срока, то протест (или равнозначный акт) может быть совершен в следующий рабочий день.

Чекодержатель обязан известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста (или равнозначного акта).

Каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок извещение направляется тому, кто дал аваль за это лицо.

Не пославший извещения в указанный срок не теряет своих прав. Он возмещает убытки, которые могут произойти вследствие неизвещения о неоплате чека. Размер возмещаемых убытков не может превышать сумму чека.

При отказе плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность.

Бланки чеков изготовляются по единому образцу.

Чек является ценной бумагой . Бланки чеков считаются бланками строгой отчетности . Для расчетов через учреждения ЦБ РФ применяются только чеки, имеющие на лицевой стороне обозначение «Россия» и две параллельные линии, обозначающие общую кроссировку. Чек должен иметь покрытие. Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную карточку (чековую книжку) в одном экземпляре независимо от количества чеков и идентифицирует чекодателя по каждому чеку. Карточка содержит наименование банка и его адрес, номер карточки, имя хозяйствующего субъекта или гражданина, подпись, номер счета и паспортные данные чекодателя. На оборотной стороне указываются условия, при которых гарантируется оплата чека. Такими условиями являются следующие:

чек может быть выписан на сумму, не превышающую указанный лимит;

подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи на карточке;

идентификация чекодателя осуществляется путем сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке;

чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Расчеты чеками осуществляются по схеме (рис. 6):

покупатель предоставляет в обслуживающий его банк заявление на получение чеков и платежное поручение на депонирование сумм (если оно осуществляется) или заявление в двух экземплярах для приобретения чеков, оплата которых гарантирована банком;

в банке, обслуживающем покупателя, бронируются средства на отдельном счете и заполняются чеки, т. е. проставляются наименование банка, номер лицевого счета, название чекодателя и лимит суммы чека;

покупателю выдаются чеки и чековая карточка;

продавец предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

покупатель выдает чек продавцу;

продавец предъявляет чек в банк, обслуживающий продавца, при реестре чеков;

в банке, обслуживающем продавца, зачисляются денежные средства на счет продавца;

банк продавца предъявляет чек для оплаты банку, обслуживающему покупателя;

банк, обслуживающий покупателя, списывает сумму чека за счет ранее забронированных сумм;

банки выдают клиентам выписки из счетов банка.

Чеки в межбанковских расчетах

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациямии определяющими порядок и условия использования чеков.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений .

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;

обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;

порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

перечень участников расчетов данными чеками;

срок предъявления чеков к оплате;

условия оплаты чеков;

ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

бухгалтерское оформление операций с чеками;

порядок архивирования чеков.

Расчетным чеком называется бумага, представляющая собой распоряжение банку выдать определенную сумму денег предъявителю чека. Стороны такой сделки именуются следующим образом: чекодатель – это лицо, имеющее средства на расчетном счету банка и возможность оперировать ими, чекодержатель – человек, в пользу которого выписывается ценная бумага, обладающий правом получения суммы в любое время. Порядок проведения безналичных расчетов с помощью чеков прописан в Гражданском Кодексе.

Какие реквизиты должен содержать расчетный чек?

Все чеки должны иметь установленную форму, которая определена Центробанком. К обязательным реквизитам чека причисляются:

Наименование ценной бумаги («чек»).

Наименование плательщика с указанием номера расчетного счета, с которого должны быть переведены .

Поручение совершить выплату предъявителю ценной бумаги.

Отметка о дате и месте выдачи чека.

Отметка о валюте выдачи.

Подпись чекодателя.

Если один из вышеприведенных реквизитов отсутствует, ценная бумага является недействительной. Исключение составляет место выдачи чека – по умолчанию им считается место нахождения чекодателя.

Чтобы чекодателю было не накладно собственноручно заполнять все реквизиты при выдаче каждого чека, он может запросить у банка, с которым сотрудничает, чековую книжку с бланками, где достаточно указать сумму и поставить подпись.

Определены ли сроки годности расчетных чеков?

Сроки действия чеков также установлены Центробанком:

В пределах России чек можно реализовать за 10 дней.

По СНГ чек действителен 20 дней.

Если чек выписан в другом государстве, он остается действительным 70 дней.

Важно заметить, что чекодатель не имеет права аннулировать чек, после того как выдал его.

Какими могут быть расчетные чеки?

Наиболее общая классификация предлагает делить все чеки на денежные и расчетные . Денежный чек предполагает выдачу наличности держателю, а расчетный представляет собой поручение перевести средства с одного счета на другой.

Также чек бывает кроссированным – такая ценная бумага перечеркнута на лицевой стороне двумя диагональными параллельными линиями (/ /). Такая метка исключает возможность получения наличных средств держателем. Кроссирование также бывает общим и специальным . В первом случае между линиями нет ничего либо есть слово «банк», во втором – прописывает наименование плательщика. По чеку со специальным кроссированием держатель может забрать деньги только в том банке, название которого фигурирует между линиями.

Расчетные чеки: схема документооборота

Чтобы иметь возможность расплачиваться банковскими чеками, должен составить заявление на выдачу чековой книжки и дать распоряжение на средств внутри расчетного счета банка. После того как чековая книжка выдана клиенту (а это автоматически означает, что депонирование успешно произведено), клиент может использовать чеки для оплаты товаров и услуг. Алгоритм операции таков:

Плательщик выдает держателю чек.

Внутри расчетного счета происходит списание денег.

Сумма отправляется на счет держателя ценной бумаги в другое кредитное учреждение.

Обе стороны извещаются, что транзакция была произведена успешно.

Чеки могут служить инструментом для финансовых махинаций, поэтому держателю стоит быть внимательным. До принятия чека в качестве оплаты следует проверить:

Не превышает ли сумма транзакции предела, указанного в чековой карточке.

Соответствуют ли номера расчетных счетов в чеке и карточке.

Идентичны ли подписи чекодателя на ценной бумаге и в чековой карточке.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

Чеки - это ценная бумага, в которой содержится распоряжение плательщика-чекодателя своему банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю.

Виды чеков

Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.

Расчетные чеки - это чеки, используемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию - получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Различают также следующие виды чеков:

именной - выписан на определенное лицо;

предъявительский - выписан на предъявителя;

ордерный - выписывается в пользу определенного лица или по его приказу, т. е. чекодатель (индоссант) может передать его новому владельцу (индоссату) с помощью индоссамента.

Чек может быть кроссированным. Кроссированный чек - это чек, перечеркнутый на лицевой стороне двумя параллельными линиями. На чеке допускается только одно кроссирование. Кроссирование может быть общим и специальным.

Чек, чекодатель и чекодержатель

Реквизиты чека

Чеки могут применяться как при наличных, так и безналичных расчётах.Кредитные организации могут выпускать собственные чеки для осуществления безналичных расчетов. Этими чеками пользуются клиенты банка-эмитента, а также с помощью таких чеков могут проводиться межбанковские расчеты. Чеки должны оформляться по установленной форме.

Оплата чека

Предоставление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа означает предъявление чека к платежу. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком.Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Отказ от оплаты чека должен быть удостоверен одним из следующих способов:

Совершением нотариусом протеста либо составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом.

Отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате.

Отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

Протест (или равнозначный акт) должен быть совершен до истечения срока предъявления чека. Если чек предоставлен в последний день срока, то протест (или равнозначный акт) может быть совершен в следующий рабочий день.

Бланки чеков изготовляются по единому образцу.

Чек является ценной бумагой. Бланки чеков считаются бланками строгой отчетности. Для расчетов через учреждения ЦБ РФ применяются только чеки, имеющие на лицевой стороне обозначение «Россия» и две параллельные линии, обозначающие общую кроссировку. Чек должен иметь покрытие. Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

чек может быть выписан на сумму, не превышающую указанный лимит;

подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи на карточке;

чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Расчеты чеками

покупателю выдаются чеки и чековая карточка;

продавец предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

покупатель выдает чек продавцу;

продавец предъявляет чек в банк, обслуживающий продавца, при реестре чеков;

в банке, обслуживающем продавца, зачисляются денежные средства на счет продавца;

банк продавца предъявляет чек для оплаты банку, обслуживающему покупателя;

банк, обслуживающий покупателя, списывает сумму чека за счет ранее забронированных сумм;

банки выдают клиентам выписки из счетов банка.

"Бухгалтерский учет", N 12, 2002

Особенности расчетов чеками

Расчетные операции являются непременным условием предпринимательской деятельности и могут осуществляться как безналичным способом, так и наличными деньгами. При ведении безналичных расчетов чаще всего применяются расчеты платежными поручениями. Вместе с тем довольно широко используются расчеты с использованием чеков.

Согласно ст.877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Расчеты чеками представляют собой совокупность операций по выдаче, получению, обращению и оплате чеков.

Порядок ведения бухгалтерского учета расчетов чеками регламентируется следующими законодательными и нормативными правовыми актами:

Гражданским кодексом Российской Федерации;

Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 12.04.2001 N 2-П (с изменениями от 06.11.2001);

Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15.01.1997 N 2 (с изменениями от 01.12.1998);

другими документами.

Участниками чекового обращения являются три лица: чекодатель, плательщик и чекодержатель. Плательщиком по чековому обязательству может быть только банк, где чекодатель имеет денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чек, являясь ценной бумагой, должен содержать предусмотренные законом (ст.878 ГК РФ) обязательные реквизиты, отсутствие которых лишает его юридической силы:

наименование "чек", включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись чекодателя.

Чек может быть именным и предъявительским. Вид чека определяет способ передачи прав по нему.

Именным называется чек, выписанный в пользу определенного чекодержателя. Российское законодательство запрещает передачу именных чеков другим лицам, за исключением случаев обращения взыскания на имущество чекодержателя.

Предъявительским называется чек, который оплачивается его предъявителю. Такой чек может быть передан новому владельцу с помощью индоссамента.

Выписываемый чекодателем чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных им на специальный банковский счет. Статья 879 ГК РФ предусматривает для чекодателя финансовую ответственность за выписку непокрытых чеков. Однако банк - плательщик может иметь договоренность с чекодателем об оплате чеков на определенную сумму сверх имеющихся у него на счете средств путем автоматически предоставляемого кредита - овердрафта.

Правовая природа чека делает его схожим с другим платежным инструментом - векселем. Вместе с тем чек в отличие от векселя:

не является средством кредитования организаций, поэтому начисление процентов по нему запрещается;
не предъявляется к акцепту;
оплачивается в срок, установленный законом, а не соглашением;
может быть удостоверен при неоплате не только нотариусом, но и плательщиком или инкассирующим банком.

Учет расчетов у чекодателя

Основанием для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком (чековый договор), согласно которому плательщик обязуется оплатить чеки при условии наличия у чекодателя средств на специальном счете. Законодательство не регламентирует форму такого договора, хотя факт выдачи банком чековой книжки может служить доказательством его наличия.

Действующая методология бухгалтерского учета не предусматривает отнесение чеков к финансовым вложениям организации. По существующим правилам эти ценные бумаги рассматриваются в качестве средства обеспечения депонированных на специальном счете денежных ресурсов и средства обеспечения обязательств.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, депонированных в чековые книжки, чекодатель организует на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки". Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков. Во втором случае к счету 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки" рекомендуется открыть три аналитические позиции - "Неиспользованные чеки", "Выданные чеки", "Аннулированные чеки".

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается следующими записями:

депонированы собственные денежные средства;

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки",

депонированы заемные денежные средства.

Чекодатель выписывает чек с целью осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору. Однако сама по себе передача этой ценной бумаги не погашает существующего денежного обязательства. Обязательство считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.

Для учета операций, связанных с выдачей чеков, чекодатель использует синтетические счета, предназначенные для формирования информации об обязательствах организации, - главным образом, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К нему рекомендуется открыть специальные субсчета для отражения кредиторской задолженности, обеспеченной выданными чеками, например субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" и субсчет "Расчеты по просроченным оплатой чекам". Аналитический учет ведется по каждому выданному чеку.

Выдача чека чекодателем сопровождается внутренней записью на счете 60, при которой задолженность, обеспеченная чеком, переносится на субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил".

При осуществлении сделки, связанной с приобретением материальных ресурсов, выдача чека обусловит следующие записи:

оприходованы материалы, поступившие от поставщика (на сумму без НДС);

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

отражен НДС, приходящийся на оприходованные материалы;

Д-т сч. 10 "Материалы", субсч. 4 "Тара и тарные материалы",

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

оприходована многооборотная тара, поступившая от поставщика (на залоговую стоимость с НДС);

Д-т сч. 10 "Материалы", субсч. 1 "Сырье и материалы",

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

отражены транспортно - заготовительные расходы (на сумму без НДС);

Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам",

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

отражен НДС, приходящийся на транспортно - заготовительные расходы;

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки",

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки"

выдан чек поставщику (на сумму обязательства перед поставщиком с НДС);

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил"

отражено формирование обязательства, обеспеченного выданным чеком.

Оплата банком чека обусловит погашение обязательств чекодателя и будет сопровождаться записью:

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки".

Если платеж производится за счет овердрафта, то возникновение задолженности перед банком по полученному кредиту отражается записью:

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил",

К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и др.

В обоих случаях при оплате чека чекодатель должен принять к вычету сумму "входного" НДС:

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость",

К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам".

Если оплачен подложный или похищенный чек, может возникнуть вопрос о распределении убытков между чекодателем и банком. Согласно ст.879 ГК РФ убытки возлагаются на ту сторону, по чьей вине они возникли.

Проценты за пользование овердрафтом признаются в бухгалтерском учете как операционные расходы. В момент их начисления происходит увеличение кредитных обязательств:

К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и др.

Учет расчетов у чекодержателя

Чекодержатель принимает к бухгалтерскому учету полученные от чекодателя чеки как средство обеспечения дебиторской задолженности. Для этого он должен предварительно открыть к счетам учета расчетов (62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.) три субсчета, а именно "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил", "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" и "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок".

Полученные чеки подлежат регистрации в книге учета ценных бумаг, в которой указываются наименование чекодателя, номер и дата выписки чека, его сумма, наименование плательщика.

Отгрузив покупателю готовую продукцию и получив от него чек, поставщик сделает следующие записи:

К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Выручка"

отгружена продукция покупателю;

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

К-т сч. 43 "Готовая продукция", субсч. "Тара"

отгружена многооборотная тара покупателю;

К-т сч. 43 "Готовая продукция"

списана производственная себестоимость отгруженной продукции;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",

К-т сч. 44 "Расходы на продажу"

списаны расходы на продажу, относящиеся к отгруженной продукции;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС"

начислена задолженность бюджету по НДС;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж" (99 "Прибыли и убытки"),

К-т сч. 99 "Прибыли и убытки" (90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж")

отражен финансовый результат (прибыль / убыток) от продажи продукции;

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

получен чек от покупателя (на сумму дебиторской задолженности, обеспеченной чеком).

Полученный чек предъявляется чекодержателем к оплате в следующие сроки:

8 дней - чек, выписанный и оплачиваемый на территории России;

20 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в той же части света;

70 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в другой части света.

В указанные сроки не включается день выдачи чека чекодателем. Срок предъявления чека к платежу может быть продлен в установленном порядке на время действия обстоятельств непреодолимой силы. Чек предъявляется к платежу в рабочий день и в рабочие часы банка.

Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов - путем его непосредственного предъявления банку - плательщику либо путем предъявления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо. Во втором случае оплата чека происходит в порядке исполнения инкассового поручения.

Операции по оплате чека чекодержатель отразит записями:

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, переданным на инкассо",

предъявлен чек в банк на инкассо;

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, переданным на инкассо"

зачислен на банковский счет долг покупателя;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по НДС"

Учет обращения чеков

Согласно ст.880 ГК РФ чекодержатель вправе уступить свои требования по чеку другому лицу. Данное обстоятельство обуславливает возможность обращения чеков и тем самым является предпосылкой для возникновения их вторичного рынка. Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной надписи (индоссамента) в пользу третьего лица. Чекодержатель при этом становится индоссантом, а новый владелец ценной бумаги - индоссатом. Никаких ограничений при индоссировании чеков нет.

Различают следующие виды индоссаментов:

именной, то есть с указанием лица, которому передается чек;

бланковый, если такое лицо не указано.

Каждый индоссант отвечает за оплату чека солидарно с чекодателем, авалистами и другими индоссантами. Однако он может снять с себя ответственность за неплатеж перед последующими индоссатами, включив в чек (в аллонж) оговорку "Без оборота на себя". При этом он по-прежнему продолжает нести ответственность перед предыдущими владельцами чека.

В случае передачи чека путем простого вручения с индоссанта снимается всякая ответственность за неплатеж, так как в чеке отсутствует подпись индоссанта. Но если переданный чек окажется опротестованным или поддельным, то индоссант уже не освобождается от ответственности.

Возможность индоссирования чека расширяет границы применения этого финансового инструмента и превращает его из средства обеспечения обязательств в средство платежа. С помощью чека индоссант погашает свои обязательства перед различными кредиторами - поставщиками, подрядчиками, коммунальными организациями и др.

Организация бухгалтерского учета операций по индоссированию чеков должна обеспечить отражение их списания с баланса индоссанта и постановку на учет индоссатом.

Для индоссанта индоссирование чека обусловит одновременное погашение обязательств перед своим контрагентом и дебиторской задолженности чекодателя. При этом делается запись:

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил"

погашены требования и обязательства в связи с индоссированием чека;

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость"

отражены текущие обязательства перед бюджетом по НДС.

В случае несоответствия сумм индоссируемого чека и погашаемого обязательства возникшая разница принимается к учету как операционный доход (расход):

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы"),

К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 1 "Прочие доходы" (62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил").

Солидарная ответственность всех индоссантов требует осуществления контроля за индоссированными чеками. Для этого они должны открыть к счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" отдельный субсчет "Индоссированные чеки", на котором ведется учет сумм переданных индоссантом чеков до получения извещения об их оплате чекодателем или (в случае неоплаты) до истечения срока исковой давности.

Для индоссата получение от контрагента чека третьего лица приравнивается к прекращению обязательств отступным, обуславливая тем самым погашение дебиторской задолженности. Такой чек должен приниматься к бухгалтерскому учету как ценная бумага и отражаться в составе финансовых вложений. При этом делаются записи:

Д-т сч. 58 "Финансовые вложения", субсч. 2 "Долговые ценные бумаги",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил"

получен чек третьего лица;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Расчеты с бюджетом по отсроченному налогу на добавленную стоимость",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость"

отражены текущие обязательства перед бюджетом по НДС.

Чеки третьих лиц в дальнейшем предъявляются к оплате или снова индоссируются.

Учет выданных и полученных авалей

В связи с тем что риск неплатежа по чеку выше, чем, например, при банковском переводе, чекодержатель нередко требует предоставления дополнительных гарантий его оплаты. Однако согласно российскому законодательству акцепт чека банком запрещен, поскольку при чековом обращении банк играет лишь роль агента и не несет ответственности за оплату данного платежного документа.

В качестве гарантии платежа ст.881 ГК РФ допускает авалирование чека.

Аваль, то есть гарантия платежа по чеку, может быть выдан любым лицом, за исключением плательщика. Он проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе (аллонже) и включает в себя надпись "Считать за аваль", указание за кого он выдан, подпись авалиста, его адрес и дату совершения надписи. При этом гарантироваться может оплата всего чека или только части его суммы.

Авалист несет ответственность за платеж по чеку так же, как и тот, за кого он дал аваль. Оплатив чек, он приобретает право обратного требования к чекодержателю и / или индоссантам.

Бухгалтерский учет полученных и выданных авалей ведется в порядке, предусмотренном для учета условных прав и обязательств. Организация, получившая аваль, отражает его на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", а организация, выдавшая аваль, - на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Обособленный учет авалей может быть обеспечен благодаря открытию к каждому из указанных счетов отдельного субсчета - соответственно "Авали полученные" и "Авали выданные".

Авали снимаются с учета при оплате чека чекодержателем.

Если авалист был вынужден сам оплатить авалированный чек, то тот также снимается с забалансового учета, но последствия такой операции отражаются уже на балансовых счетах. Предъявив претензии всем обязанным по чеку (чекодателю и индоссантам), авалист сделает запись:

К-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

Взыскание долга обусловит погашение дебиторской задолженности и будет сопровождаться записью:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

В противном случае согласно п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.03.2000), этот долг подлежит списанию на результаты хозяйственной деятельности авалиста с отнесением на внереализационные расходы:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы",

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям".

Учет протеста чеков

В случае отказа плательщика оплатить чек чекодержатель или индоссат вправе по своему выбору предъявить иск любому лицу, обязанному по чеку (чекодателю, авалистам, индоссантам), нескольким из них или всем вместе.

Факт отказа в платеже может быть удостоверен одним из следующих способов:

совершением нотариусом протеста чека;

отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;

отметкой инкассирующего банка с указанием, что чек своевременно представлен к оплате, но не оплачен.

Протест чека совершается до истечения срока представления его к оплате. Если чек представлен к оплате в последний день срока, то протест совершается на следующий рабочий день.

Чеки передаются для протеста по описи, в которой указываются: наименования и адреса чекодателей, чьи чеки подлежат протесту, сроки наступления платежей по этим чекам, суммы чеков, подробное наименование всех надписателей (индоссантов, авалистов) и их адреса, название банка, от имени которого должен быть совершен протест.

Нотариус, получив чек, обязан предъявить его плательщику. В случае его отказа от платежа он составляет акт о протесте по установленной форме и делает отметку о протесте на самом чеке.

Индоссат, не получивший платеж, обязан известить о данном факте своего индоссанта в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста. После этого каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения извещения, довести его до сведения своего индоссанта. В тот же срок направляются извещения всем авалистам.

Лицо, не пославшее извещение в указанный срок, не теряет своих прав. Его ответственность ограничивается обязанностью возместить убытки в пределах суммы чека, которые могут возникнуть вследствие неизвещения о факте неоплаты чека.

В бухгалтерском учете удостоверение неплатежа по чеку отражается внутренней записью на счете 62:

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, переданным на инкассо".

Индоссат учитывает неоплаченные чеки обособленно на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 2 "Долговые ценные бумаги".

В свою очередь, чекодатель факт неисполнения обязательств по чеку отразит следующим образом:

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты по просроченным оплатой чекам".

После удостоверения неплатежа и извещения обязанных по чеку лиц чекодержатель (индоссат) получает право обратиться с иском в суд. Размер иска согласно ст.395 ГК РФ должен включать в себя:

сумму неоплаченного чека;

сумму издержек, связанных с предъявлением иска;

сумму процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день предъявления иска или день вынесения судом решения.

Для учета расчетов с чекодателем и другим обязанным по исковым требованиям чекодержатель и индоссат используют счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям". Формирование на нем информации о сумме иска отражается следующими записями:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок", 58 "Финансовые вложения", субсч. 2 "Долговые ценные бумаги"

предъявлен иск чекодателю и / или другим обязанным лицам на сумму неоплаченного чека;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям",

К-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета"

дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму нотариальных и судебных издержек;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям",

К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 1 "Прочие доходы"

дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму процентов, причитающихся чекодержателю (индоссату) вследствие просрочки чекодателем исполнения своих обязательств по чеку (только после вынесения судом соответствующего решения).

После взыскания долга уменьшение дебиторской задолженности по иску отразится записью:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям".

В противном случае сумма долга подлежит списанию за счет финансовых результатов чекодержателя (индоссата) с включением в состав внереализационных расходов:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы",

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям".

Для требований, вытекающих из неоплаты чека, установлен сокращенный срок исковой давности. Иск чекодержателя (индоссата) к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

В.Н.Жуков

Заведующий кафедрой

бухгалтерского учета и финансов

Института международного бизнес образования

Статья 877. Общие положения о расчетах чеками

1. Чек принадлежит к числу ценных бумаг. Помимо комментируемой статьи к чеку применяются правила гл. 7 ГК "Ценные бумаги".

Основными признаками чека как ценной бумаги являются:

1) это документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Имущественными правами в данном случае являются требования уплаты определенной денежной суммы;

2) этот документ должен быть выполнен с соблюдением требований к его форме и содержать обязательные реквизиты;

3) чек, как и иные ценные бумаги, относится к объектам гражданских прав (ст. 128 ГК) и является движимым имуществом (ст. 130 ГК).

2. Безусловный характер платежа по чеку означает независимость данного обязательства от условий и действительности сделки, во исполнение которой выдан чек. Недействительность сделки не является основанием для отказа произвести платеж по чеку.

3. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

4. Обязанность должника по обязательству, во исполнение которого был выдан чек (например, обязанность покупателя оплатить товар), прекращается лишь после совершения платежа по чеку. Соответственно чек не является платежным средством.

5. До введения в действие части второй ГК расчеты чеками регулировались в основном Положением о чеках, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 13.02.92 N 2349-1*(191). Согласно Вводному закону (ч. 4 ст. 2) Положение о чеках утратило силу. ГК подробно регулирует расчеты чеками, подобно Единообразному закону о чеках, принятому Женевской конвенцией 1931 г.

Нормы ГК, устанавливающие порядок и условия расчетов чеками, могут быть дополнены другими законами и установленными в соответствии с ними банковскими правилами. К последним относится гл. 7 "Расчеты чеками" Положения о безналичных расчетах. Следует отметить, что чек принадлежит к так называемым неэмиссионным ценным бумагам и, соответственно, чековое обращение не регулируется Законом о рынке ценных бумаг.

Статья 878. Реквизиты чека

Поскольку чек является ценной бумагой, он должен содержать обязательные установленные ГК реквизиты, отсутствие которых лишает его юридической силы. Наличие в чеке дополнительных реквизитов не влияет на его действительность.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети ЦБР.

Чек, помимо всех обязательных реквизитов, установленных комментируемой статьей, также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

Условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

Порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

Состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

Порядок подкрепления счетов кредитных организаций-участников расчетов;

Обязательства и ответственность кредитных организаций-участников расчетов;

Порядок изменения и расторжения соглашения.

Форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

Перечень участников расчетов данными чеками;

Срок предъявления чеков к оплате;

Условия оплаты чеков;

Ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

Бухгалтерское оформление операций с чеками;

Порядок архивирования чеков.

Статья 879. Оплата чека

1. Комментируемая статья содержит ряд правил, регулирующих порядок оплаты чека.

Указанную в чеке сумму банк-плательщик выдает чекодержателю за счет средств, находящихся на счете чекодателя, либо за счет средств, депонированных им на отдельном счете, но не свыше той суммы, которую банк гарантировал по согласованию с чекодателем.

Если чек несет на себе подписи лиц, не способных связывать себя обязательствами по чеку, либо подделанные подписи, либо подписи фиктивных лиц, либо подписи, которые по любой другой причине не могут обязывать лиц, подписавших чек, или тех, по чьему поручению он был подписан, обязательства остальных лиц, подписавших чек, тем не менее остаются в силе.

2. Чек подлежит оплате по предъявлении. Чек, предъявленный к оплате ранее даты, указанной в качестве даты выписки, подлежит оплате в день предъявления.

Датой, от которой начинается отсчет срока оплаты, считается дата, указанная на чеке в качестве даты выписки.

3. Плательщик обязан проверить подлинность чека путем сверки данных и подписи чекодателя, а также правомочия чекодержателя. При оплате чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов (их непрерывность, отсутствие индоссамента, учиненного плательщиком). Плательщик не обязан проверять подлинность подписи индоссантов.

4. Убытки, возникшие в результате оплаты чека, не отвечающего установленным требованиям, либо содержащего сведения, не соответствующие действительности, несет банк-плательщик. Во всех случаях, когда вина банка в оплате чека, предъявленного недобросовестным приобретателем, не доказана, убытки несет чекодатель.

Статья 880. Передача прав по чеку

1. Чек является обращающимся инструментом и может быть передан его владельцем другому лицу в определенном порядке. Передача прав по чеку производится в общем порядке, предусмотренном для передачи прав по ценным бумагам. Для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, как известно, достаточно вручения ценной бумаги этому лицу. Права по ордерной ценной бумаге передаются путем совершения на этой ценной бумаге надписи индоссамента (см. ст. 146 ГК). Вместе с тем ГК предусмотрены некоторые особенности передачи прав по чеку. Так, не могут быть переданы права по именному чеку в отличие от общего правила ГК, предусматривающего, что права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требовании (цессии).

Индоссамент передает все права по ордерному чеку. Индоссамент должен быть написан на чеке или на скрепленном с ним листе (аллонже). Он должен быть подписан индоссантом. Индоссамент может указывать лицо, которому передается чек (именной индоссамент), или такое лицо не указывать, или может состоять только из подписи индоссанта (бланковый индоссамент). В последнем случае он, чтобы иметь юридическую силу, должен быть написан на оборотной стороне чека или на скрепленном с ним листе (аллонже).

Индоссамент может быть ограничен только поручением осуществлять права по чеку, без передачи этих прав индоссату (препоручительный индоссамент). В этом случае индоссат выступает в качестве представителя.

Если индоссамент бланковый, держатель чека имеет право:

1) заполнить бланк на свое имя или на имя любого другого лица;

2) реиндоссировать чек бланковым индоссаментом любому другому лицу;

3) передать чек третьему лицу без заполнения бланка и не индоссируя чек.

Обладатель пригодного для индоссамента чека считается его законным владельцем, если он докажет свое право на чек непрерывной последовательностью индоссаментов, даже если последний индоссамент бланковый. Когда за бланковым индоссаментом следует другой индоссамент, подписавшее его лицо считается получившим чек посредством бланкового индоссамента.

2. Передача чека посредством индоссамента может быть совершена любому лицу. Число индоссаментов не ограничивается. В переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа. Все лица, индоссировавшие чек, отвечают перед его законным владельцем солидарно с чекодателем и авалистами.

Статья 881. Гарантия платежа

Оплата чека может быть гарантирована любым третьим лицом (кроме плательщика) в полной сумме или частично путем соответствующей надписи на чеке или аллонже (аваль). Лицо, гарантирующее оплату чека, - авалист - несет ответственность в том же объеме, что и лицо, за которое дано поручительство. Причем обязательство авалиста считается действительным даже и в том случае, если обязательство, которое гарантировал авалист, окажется недействительным по любому основанию, за исключением дефекта формы. Он получает, если он оплатил чек, права, возникающие на основании чека, в отношении лица, которому он предоставил гарантию, и в отношении тех, кто несет ответственность по чеку перед последним.

Статья 882. Инкассирование чека

1. Предъявление чека к платежу осуществляется чекодержателем представлением чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо (инкассирование чека). В этом случае оплата чека производится в общем порядке, предусмотренном для исполнения инкассового поручения.

2. ГК допускает возможность установить в договоре с банком условия о зачислении банком средств, подлежащих уплате по чеку, на счет чекодержателя до получения платежа от банка-плательщика. Такое зачисление является условным платежом, и при неполучении платежа от плательщика банк вправе требовать возврата ранее зачисленных средств.

Статья 883. Удостоверение отказа от оплаты чека

1. Если плательщик отказался от оплаты чека, предъявленного к платежу, данное обстоятельство должно быть удостоверено одним из способов, предусмотренных ГК, а именно: протестом нотариуса либо составлением равнозначного акта; отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате; отметкой инкассирующего банка с указанием даты, свидетельствующей о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

2. Для удостоверения нотариусом неуплаты чека он должен быть представлен нотариусу по истечении 10 дней, если чек выписан на территории РФ; по истечении 20 дней, если чек выписан на территории государств-членов СНГ; по истечении 70 дней, если чек выписан на территории какого-либо другого государства, но не позднее 12 часов следующего после этого срока дня. Чек представляется нотариусу по месту нахождения плательщика (банка).

Порядок совершения протеста чека регулируется Основами законодательства о нотариате.

В случае неоплаты чека нотариус удостоверяет неоплату чека путем надписи на чеке и отмечает это в реестре. Одновременно с надписью на чеке посылается уведомление чекодателю о неоплате его чека банком и совершении надписи на чеке. По просьбе чекодержателя нотариус в случае неоплаты чека совершает исполнительную надпись.

Статья 884. Извещение о неоплате чека

В случае неоплаты чека чекодержатель вправе предъявить исковые требования к каждому или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, индоссантам и авалистам). Эти лица должны быть своевременно извещены об отказе плательщика.

Статья 885. Последствия неоплаты чека

1. В соответствии с правилом п. 1 ст. 147 ГК перед законным владельцем ценной бумаги несут ответственность как лицо, ее выдавшее, так и все лица, индоссировавшие ценную бумагу или поставившие на ней аваль. При этом все они являются обязанными перед законным владельцем солидарно.

Так, чекодержатель имеет право предъявить иск ко всем названным лицам, к каждому в отдельности и ко всем вместе, не будучи принужден соблюдать при этом последовательность, в которой они обязались. Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью.

ГК не указывает плательщика в числе лиц, обязанного по чеку перед чекодержателем. В случае неосновательного отказа от оплаты чека плательщик несет ответственность не перед чекодержателем, а перед чекодателем.

2. В случае исполнения по чеку действительно право регресса, предусмотренное ст. 325 ГК: должник, исполнивший солидарную обязанность, имеет право регрессного требования к остальным должникам в равных долях за вычетом доли, падающей на него самого. Право обратного требования (регресса) признается за одним или несколькими лицами, которые обязались по ценной бумаге; удовлетворили требования законного владельца об исполнении удостоверенного ценной бумагой обязательства и получили тем самым право требовать возмещения уплаченной суммы от остальных лиц, обязавшихся по ценной бумаге.

ГК устанавливает следующий объем ответственность по неоплаченному чеку: чекодержатель (так же, как и обязанное по чеку лицо, оплатившее чек) вправе получить: 1) сумму, указанную в чеке; 2) сумму издержек, связанных с получением оплаты по чеку; 3) проценты на сумму чека, равные ставке рефинансирования, установленной ЦБР (ст. 395 ГК).