Фонд социального страхования специализированное кредитнофинансовое учреждение, назначение которого управление финансами социального страхования .

Фонды социального страхования носят государственный характер.

Основные задачи фонда социального страхования:

• обеспечение гражданам государственных пособий на лечение, реабилитацию, оздоровление;
• участие в системе разработки и реализации государственных программ охраны здоровья населения;
• осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость ФСС;
• организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов;
• сотрудничество с аналогичными фондами.

Выплата пособий:

• по временной нетрудоспособности;
• по беременности и родам, уходу за ребенком;
• на реабилитацию после болезней и профилактику;
• на частичное финансирование внешкольного обслуживания детей;
• на создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости ФСС;
• на проведение исследовательских и научных работ по социальному страхованию.

Обязательные страховые взносы:

• работодателей;
• граждан;
• прочие платежи;
• финансирование из средств госбюджета

Платежи в Фонд социального страхования

Отчисления в Фонд социального страхования установлены в размере 4,0% по отношению к начисленной оплате труда.

Средства государственного социального страхования направлены на выплату пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель), ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Финансовые ресурсы фонда социального страхования

Фонд социального страхования РФ является вторым по объему аккумулируемых финансовых ресурсов после Пенсионного фонда РФ.

Для выполнения Фондом социального страхования своих функций, в нем должен быть сконцентрирован такой объем финансовых ресурсов, который был бы достаточным для выплат предусмотренных законодательством видов страхового обеспечения и прочих гарантий и льгот.

Но этот объем ресурсов не должен быть излишним. В противном случае его накопление стало бы избыточным бременем для работодателей — плательщиков взносов. Это привело бы к завышению затрат на производство и соответственно цен на конечную продукцию.

Для обеспечения финансовой стабильности Фонда необходимо правильно определить расчетную базу, с которой начисляются страховые взносы, а также размер страхового тарифа, устанавливаемый в процентах к расчетной базе.

Прогнозные показатели тарифов на социальное страхование должны определяться с использованием актуарных расчетов. Актуарными расчетами называется система математических и статистических закономерностей, регламентирующих взаимоотношения между страховщиком и страхователем.

Методология актуарных расчетов строится с использованием теории вероятностей, демографии и долгосрочных финансовых исчислений.

Трудность расчета тарифа на социальное страхование связана с тем, что начисляемые по этому тарифу страховые взносы являются источником ресурсов, используемых на выплаты и пособия по нетрудоспособности, и пособия по беременности и родам, и пособия на погребение. Понятно, что речь идет о различных страховых случаях, вероятность которых определяется различными причинами.

Ситуация осложняется и тем, что ряд выплат из Фонда носит нестраховой характер (детские новогодние подарки, расходы на детские оздоровительные лагеря и спортивные школы). Однако сам факт наличия у Фонда средств на эти цели указывает на преимущество социального страхования над социальным вспомоществованием. Фонд социального страхования автономен и имеет постоянный источник формирования.

Роль актуарных расчетов особенно велика при определении тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти расчеты должны опираться на исчерпывающие статистические данные по отраслям, территориям и отдельным предприятиям. В данном случае тариф имеет специфическое значение — он должен стимулировать страхователей принимать меры к охране труда и снижению профессиональных заболеваний. Чем меньше вероятность страхового случая, тем ниже будет страховой тариф.

Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от
24 июля 1998 г. № 125ФЗ как закон о конкретном виде социального страхования уточняет некоторые положения федерального закона "Об основах обязательного социального страхования" от 9 июня 1999 г. № 165ФЗ относительно финансовой системы социального страхования.

Так, вышеуказанный закон от 24 июля 1998 г. № 125ФЗ определяет, что тарифы страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцируются по группам отраслей экономики в зависимости от профессионального риска. Понятно, что профессиональный риск в угольной отрасли много выше, чем, например, в жилищнокоммунальном хозяйстве.

Страховщик вправе устанавливать скидки и надбавки к страховому тарифу. Их размер определяется с учетом состояния охраны труда и сложившихся расходов на выплату страхового обеспечения на конкретном предприятии, но не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующей отрасли (в 20002002 гг. это положение не действовало). Надбавки к тарифу должны выплачиваться страхователем из прибыли, а в случае ее отсутствия могут относиться на себестоимость.

Как видно из табл. 4, основным источником доходной части бюджета Фонда социального страхования являются страховые взносы. Их доля составляет 60,5% совокупных доходов.

Таблица 4 Бюджет Фонда социального страхования РФ на 2002 г.

	Наименование
Доходы
	Переходящий остаток на 1.01.2002 г.
	Единый социальный налог
	Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Мобилизация просроченной задолженности
	Прочие поступления
	Средства федерального бюджета в соответствии с действующим законодательством
	Итого доходов
Расходы
	Выплата пособий В том числе пособия по временной нетрудоспособности
	Оплата путевок на санаторнокурортное лечение
	Оздоровление детей
	Ежемесячные страховые выплаты
	Прочие расходы
	Административные расходы
	Итого расходов

При определении расчетной базы, с которой начисляются страховые взносы, за основу берется оценка фонда оплаты труда на соответствующий год. Такую оценку проводит Министерство экономики РФ. Однако необходимо учесть, что на некоторые виды выплат работникам страховые взносы не начисляются. Например, это относится к выплатам по договорам гражданскоправового характера (когда лицо выполняет какуюлибо работу по договору подряда, а не как наемный работник). Кроме того, надо принять во внимание, что от уплаты страховых взносов освобождены организации, оказывающие услуги инвалидам I и II групп.

В реальной жизни не удается собирать страховые взносы со всех потенциальных плательщиков. Определенная часть предприятий терпит банкротство; другая пытается уклониться от уплаты, и их розыск приходится вести Налоговой полиции. В этой связи потенциальный размер страховых взносов корректируется на коэффициент, отражающий сбор страховых взносов в предыдущем периоде.

Для того чтобы определить приемлемый тариф взносов, необходимо правильно оценить объем предстоящих выплат пособий.

В частности, средства, необходимые для выплаты пособия по временной нетрудоспособности, рассчитываются следующим образом (здесь и далее — пример условный):

• а) среднесписочная численность работающих, принятая для расчета бюджета Фонда (млн. чел.) 50,1
• б) число дней временной нетрудоспособности в расчете на 100 работающих в год 790,0
• в) общее число оплаченных дней по временной нетрудоспособности (млн. дней) (790,0 дней *50,1 млн. чел. : 100) 395,8
• г) среднедневная зарплата (руб.). (1550000 млн. руб. :
  252 дней: 50,1 млн. чел.) 122,8
• д) среднедневное пособие:
  • в процентах к среднедневной зарплате 82,0
  • в рублях 100,8
• е) итого расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности (млн. руб.) (100,8 руб. * 395,8 млн. дней) 39896,6

В пункте (а) указана среднесписочная численность работающих по стране в целом, принятая для расчетов.

В пункте (б) приводится число дней временной нетрудоспособности в расчете на 100 работающих в среднем за год, рассчитываемая за ряд лет статистических наблюдений.

В пункте (в) число дней временной нетрудоспособности в расчете на 100 работающих умножается на среднесписочную численность работающих и делится на 100. В результате определяется общее число оплачиваемых дней по временной нетрудоспособности.

В расчете принимается, что среднедневное пособие составит 82% от среднедневной зарплаты. Этот показатель определяется на основе данных за предшествующий год. Напомним, что размер пособия зависит от трудового стажа и может составлять от 60 до 100% заработка.

Для определения годового объема пособия по временной нетрудоспособности среднедневное пособие умножается на число дней выплаты пособия (в млн. дней).

Расчет пособия по беременности и родам

• численность работающих женщин (млн. чел.) (50,1 млн. чел. * 51,7% : 100) 25,9
  Численность работающих женщин на протяжении ряда лет составляла в среднем 51,7% от общей численности работающих;
• число дней по беременности и родам в расчете на 100 работающих женщин (дней) 245,0
• общее число оплаченных дней по беременности и родам (млн. дней) (245,0 дней * 25,9 млн. чел. : 100) 63,46
• среднедневная зарплата 1 работающего (руб.) 122,8
• среднедневное пособие:
  в процентах к среднедневной зарплате (на основе данных за предшествующий год) 61,0
  в рублях (122,8 руб. * 61,0%) 74,9
• итого расходов (млн. руб.) (74,9 руб. * 63,46 млн. дней) 4753,2

Расчет пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет:

100 руб. * 2 (двукратный размер) * 11,1 млн. выплат * 1,14 = 2530,8 млн. руб.,

где 100 руб. — базовая сумма (бывший официальный размер минимальной оплаты труда), а 1,14 — средний размер районного коэффициента для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Расчет пособия при рождении ребенка

(100 руб. * 15 раз * 1,1 млн. выплат * 1,14) = 1650 млн. руб.

Расчет социального пособия на погребение

(100 руб. * 10 раз * 218,0 тыс. выплат * 1,14) = 248,5 млн. руб.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием

• число дней временной нетрудоспособности в расчете на 100 работающих (дней) 20,0
• общее число оплаченных дней по временной нетрудоспособности (млн. дней) (20,0 дней * 50,1 млн. чел. : 100) 10,0
• средний размер дневного пособия (руб.) (по статистическим данным за прошедший период) 91,43
• итого расходов (млн. руб.) (91,43 руб. * 10,0 млн. дней) 914,3

Единовременные страховые выплаты

• максимальный размер единовременной страховой выплаты по случаям со смертельным исходом (руб.) (100 руб. * 60 * 1,14), 6840,0
  где 100 руб. — базовая сумма (бывший официальный размер минимальной оплаты труда), а 1,14 — средний размер районного коэффициента для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей;
• средний размер единовременной страховой выплаты по случаям с частичной утратой трудоспособности (руб.) (6840,0 руб. * 53,6%), 3666,2
  где 53,6% отношение среднего размера ежемесячной страховой выплаты к среднемесячному размеру заработной платы;
• расходы (млн. руб.) (6840,0 руб. * 8,1 тыс. чел.) + (3666,2 руб. * 35,4 тыс. чел.) 186,0

где 8,1 тыс. чел. — расчетная численность пострадавших со смертельным исходом; 35,4 тыс. чел. — расчетная численность пострадавших за год с установлением процента утраты трудоспособности.

Ежемесячные страховые выплаты 6234,8 млн. руб.

• численность получателей возмещения вреда (тыс. чел.) 569,5
• средний размер ежемесячной страховой выплаты (руб.) (519,72 руб. * 1,755) 912,32
  где 519,72 руб. — средний размер ежемесячной страховой выплаты в предыдущем периоде; 1,755 — коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты;
• расходы (млн. руб.) (912,32 руб. * 12 (месяцев) * 569,5 тыс. чел.) 6234,8

Постановление Правительства РФ № 975 от 31 августа 1999 г. утвердило Правила отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска. Согласно Правилам, этот класс определяется величиной интегрального показателя профессионального риска. Данный показатель равен отношению затрат в данной отрасли на возмещение вреда застрахованным в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в прошедшем году к объему фонда оплаты труда в том же году.

Если в какомлибо году этот показатель в данной отрасли превышает показатель предшествующего года, то Минтруда РФ и Минэкономики РФ должны вносить в правительство РФ предложение об отнесении этой отрасли к другому классу профессионального риска. В настоящее время установлены 22 класса профессионального риска. Каждому из них соответствует размер тарифа страхового взноса. Самый низкий тариф для страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в сфере управления и культуры — 0,2% от фонда оплаты труда. Самый высокий тариф — в угольной отрасли — 8,5%.

Страховые взносы – обязательные платежи, которые предприятие перечисляет на специальный счет ежемесячно. Это денежная компенсация в защиту интересов работника, травмировавшегося на производстве. Независимо от того, что платежи регулярные и вносятся на каждого работника индивидуально, денежные средства выплачиваются после наступления страхового случая.

В ФСС тарифы в 2017 году от несчастных случаев остаются такие же, как и в предыдущем, но само администрирование претерпело некоторые изменения. Далее разберемся с особенностями начисления страховых взносов!

Кто выступает плательщиком?

Плательщиками взносов на случай травматизма выступают юридические лица (предприятия всех форм собственности) и индивидуальные предприниматели за своих работников. Начисляется на сумму .

За сотрудников, с которыми заключается договор ГПХ, где не прописаны условия страхования, работодатель вносить средства не обязан.

К перечню выплат не относится:

• единовременная материальная помощь;
• выплаты больничных листов;
• выходные пособия;
• суммы, которые выплачиваются при причиненном вреде на производстве;
• некоторые другие выплаты определены законодательством.

Детально о суммах выплат, на которые не начисляются взносы по травматизму, можно узнать, прочитав ФЗ №125.

Отчисления на травматизм делают на такие виды поступлений:

• зарплата;
• премиальные;
• компенсация за отпуск;
• надбавки.

На целевые государственные выплаты, расходы на повышение квалификации персонала, выплаты при ликвидации предприятия отчисления не производятся.

ФСС тарифы 2017 от несчастных случаев

Чтобы предпринимателю узнать, какую ставку по травматизму ему необходимо вносить, нужно знать основной вид деятельности организации. Всего существует 32 класса, которые включают в себя перечень видов, сгруппированных согласно классам профессионального риска. Для каждого присвоен индивидуальный код ОКВЭД.

С 01.01.2017 действует приказ №851Н. Он определяет новые правила классификации. Вид деятельности подтверждается ежегодно. Для того чтобы органы ФСС назначили тариф, по которому будет рассчитана ставка травматизма, нужно до 15 апреля текущего года направить подтверждающие документы:

• справку утвержденной формы;
• подтверждающее заявление;
• расшифровку баланса для предприятий за предыдущий период. ИП не обязаны предоставлять отчетность.

Формы заявления и справки можно посмотреть в приложениях к приказу №55 Минздравсоцразвития.

В ФСС тарифы 2017 года от несчастных случаев колеблются от 0,2 до 8,5.

Если налогоплательщик не предоставит документы, тогда ФСС самостоятельно присвоит класс профессионального риска, при этом выбирается наибольшая ставка – 8,5. Поэтому документы нужно подавать вовремя, ведь оспорить тариф, согласно новым правилам, действующим с этого года, будет невозможно.

Методика расчета

Страховые взносы от несчастного случая в 2017 рассчитываются бухгалтером ежемесячно путем умножения базы по взносам на тарифную ставку.

База взноса – это количество денег, которое получил работник за отчетный месяц. Сюда может входить не только заработная плата, но и другие денежные вознаграждения, рассмотренные выше. Рассчитывается как разница между выплатами по трудовому договору и не облагаемыми взносами.

Пример. Предприятие «Красный луч» занимается добычей кобальтовой руды – 07.29.22. Это 32 класс риска. Для этой группы присвоен тариф 8,5, так как это опасный вид деятельности, травмы, полученные на работе, могут иметь серьезные последствии, тянущие за собой большие финансовые траты. Фонд зарплаты работников в марте 2017 года – 2,4 млн. руб. Отдельным работникам была выплачена материальная помощь в размере 17 тыс. рублей. Исходя из этого:

• база взноса=2400000-17000=2383000 руб.;
• сумма отчислений=2383000*8,5%=202555 руб.

Полученная сумма отчисляется компанией на специальный счет в ФСС.

Льготные ставки

В 2017 году продолжают действовать пониженные ставки для некоторых видов деятельности:

• предприятия, которые относятся к категории льготных – благотворительность, строительство, сфера образования, здравоохранения и др., если они в год получают доход в размере не больше 79 млн. руб.;
• фармперсонал аптек;
• предприятие, которое ведет финансовую деятельность в определенных законом свободных экономических зонах;
• IT-компании;

Большая часть полномочий с 01.01.2017 перешла от ФСС к НС. Она контролирует регулярность отчислений лицами, ведущими бизнес-деятельность, взыскания долгов, анализов отчетности.

Основные изменения:

• отчеты сдаются за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Содержат только алгоритм расчета;
• за расчетный период берется календарный год;
• формы некоторых документов перетерпели изменения: начали действовать формы бланков №22-24;
• сдвинулись сроки подачи отчетов в органы.

Вообще не изменились тарифы, категории льготников, плательщиков.

Страхование от несчастных случаев на производстве в 2017 году в РФ обязательное. Оно обеспечивает защиту работнику и может выплачиваться в виде пособия в связи с временной потерей трудоспособности, одноразовой или ежемесячной страховой выплаты, дополнительной оплаты лечения, реабилитации. Пособие не может быть больше, чем сумма четырех ежемесячных страховых выплат.

Такой тип выплат назначается сотруднику после медицинской экспертизы, если он частично или полностью временно утратил способность работать. В случае смертельного исхода право на такие средства имеет ближайший родственник (муж/жена, дети). Сумма фиксированная, одноразовая, составляет 1 млн. руб.

Ежемесячные выплаты могут индексироваться. Порядок определяет правительство РФ. Максимальные размеры таких сумм в 2017 году – 72290,4 руб., единовременных – 94 018 руб.

Тарифы страховых взносов и методика расчета в 2017 году не изменилась. Главное – вовремя подавать отчетность и подтверждать вид деятельности.

Многих интересует, какими будут ставки страховых взносов в 2017 году. Таблица , на наш взгляд, наиболее удобная форма, чтобы раскрыть всю картину по взносам на ближайшую перспективу.

Перемены

Не секрет, что ставки взносов в государственные социальные фонды являются вторыми по степени значимости после налогов обязательными платежами. Cтавка страхового взноса представляет собой величину, которая неизбежно ляжет на плечи нанимателей – компаний и бизнесменов.

Напомним об основной законодательной подвижке в этой области: с 2017 года основная часть полномочий перешла к налоговой службе России. Это контроль за отчислением по актуальным ставкам страховых взносов , взыскание долгов по ним и получение + анализ отчетов.

Данные поправки уже присутствуют в нормативной базе. Так, с 1 января 2017 года Закон о страховых взносах № 212-ФЗ канет в лету, а на его место заступит новая глава 34 Налогового кодекса.

Что останется прежним	Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев
	Расчетный период – год
	Кто обязан платить – фирмы, ИП, адвокаты, нотариусы и иные частнопрактикующие специалисты
	Объект – те же выплаты
	Размеры пониженных тарифов страховых взносов
	База для начисления взносов – правила почти те же
Что изменится	Бланки отчетности, ведь отправлять придется в налоговые органы
	Сроки сдачи отчетов
	Более детально прописаны критерии, которым нужно соответствовать, чтобы иметь право на + пополнен перечень таких требований
	Момент потери права на пониженные тарифы страховых взносов : теперь указано, что это происходит «задним числом» – с начала года

В целом, можно говорить о том, что в части порядка начисления и внесения в казну страховых взносов серьезных подвижек не предвидится.

Далее рассмотрим, какой будет . Сразу заметим, что в 2017 году социальные налоги ставки сохранили. Например, подоходный налог (НДФЛ) остался на прежнем уровне. Это говорит о том, что государство очень не хочет процентными ставками по страховым взносам в 2017 году давить на бизнес.

Cтраховые взносы 2017: ставки, таблица

Ниже в таблице показаны ставки по страховым взносам на 2017 год. Тарифная ставка (страховой тариф) представляет собой процент начисления взносов.

Cтавки по взносам в 2017 году (см. таблицу)

Куда	С чего	Тарифы страховых взносов , %
В Пенсионный фонд на ОПС		22
	Выплаты превышают лимит базы	10
В Фонд соцстраха на временную нетрудоспособность и материнство	Выплаты не превышают лимит базы	2,9
	Выплаты превышают лимит базы	Начислять не надо
ФФОМС: ставка в 2017 году	–	5,1

Данные приведенной таблицы ставок страховых взносов в 2017 году показывают, что тарифы взносов в фонды в 2017 году не поменялись. Как и прежде, ставки страховых взносов будут меняться при превышении порога лимита базы.

2017 год: пониженные тарифы страховых взносов

Спешим обрадовать, что минимальные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды продолжать действовать и в 2017 году. Правда, рассчитывать на них смогут только избранные.

Тип страхователя и коды видов деятельности по ОКВЭД	Тариф для расчета страховых взносов
	В Пенс. фонд, %	В Фонд соцстраха (кроме травматизма), %	ФФОМС: ставка 2017 года, %
«Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема; 3) прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года) Коды: 13 – 16 и др.	20	0	0
«Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармалицензией. Право на [пониженные тарифы страховых взносов] – только по фармаперсоналу. Коды: 46.18.1; 46.46.1; 47.73.	20	0	0
ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения) Коды: 31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 и др.	20	0	0
НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: Социального обслуживания граждан; науки; просвещения; охраны здоровья; культуры; искусства; массового спорта. Коды: 37; 86 – 88; 93 и др.	20	0	0
Благотворительные организации – «упрощенцы» Коды: 64.9; 88.10.	20	0	0
IT-фирмы Коды: 62; 63.	8	2	4
АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений Код: 72.	8	2	4
Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: внедрение новых технологий; развитие туристического кластера. Коды: 65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 и др.	8	2	4
Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений) Код: 50.	0	0	0
Есть статус участника проекта «Сколково» Код: 72.1	14	0	0
Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму Коды: любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3.	6	1,5	0,1
Есть статус резидента территории опережающего развития Коды: для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально	6	1,5	0,1
Есть статус резидента свободного порта «Владивосток» Коды: любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта).	6	1,5	0,1

2017 год: ставка взноса на страхование от несчастных случаев

Напоследок рассмотрим, какой будет в 2017 году ставка отчисления на социальные нужды (ФСС) по травмам.

На нашем сайте таблица ставок страховых взносов в 2017 году в части ЧП на работе и профессиональных недомоганий .

Напомним, что закон обязывает каждый год доказывать верность ставки взносов на «травматизм», который был изначально установлен. Пакет документов – заявление вместе со справкой-подтверждением – нужно сдать в Фонд соцстраха до 15 апреля года, в котором рассчитываете применять ставку взноса на страхование от несчастных случаев .

Таким образом, чтобы получить тариф на 2017 год отправить документы нужно до 15 апреля 2017 года. Поскольку этот день попадает на субботу, действует правило переноса. Поэтому постарайтесь успеть подтвердить свою «цену за травмы» до 17.04.2016 включительно.

Обратите особое внимание, что с 1 января 2017 года Правительство РФ подкорректировало Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска. Его суть вот в чем: если компания не подтвердила основной вид своей деятельности, соцстрах автоматически назначит наиболее высокий класс риска из тех кодов по ОКВЭД, которые были заявлены при госрегистрации в ЕГРЮЛ.

По сути, эти изменения закрепили практику, которая уже и так сложилась. Просто теперь всё абсолютно официально. Между тем, ранее по этому вопросу множество конфликтов с ФСС доходило до суда. И последний поддерживал, в основном, компании. Логика основывалась на том, что нельзя произвольно ставить в самые жесткие рамки. Но теперь фонд не будет брать во внимание только те виды деятельности, которыми фирма реально промышляла за предыдущий период.

Взносы на травматизм – это денежные средства, направленные через Фонд социального страхования сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций.

Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в отношении поступающих подчиненному трудовых доходов. На нее влияет множество факторов, в числе которых:

• наличие льготы по страховым взносам на травматизм;
• вид деятельности;
• утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.

Несмотря на передачу основной части взносов налоговикам, в 2019 году курированием рассматриваемых отчислений продолжает заниматься ФСС. Поэтому некоторые изменения есть.

Напомним, что особенности и правила по отчислениям на травматизм регулирует Закон 1998-го года № 125-ФЗ.

Какой объект обложения

Рассматриваемые отчисления делают при условии, что с сотрудником заключен:

1. трудовой контракт (всегда);
2. гражданско-правовой договор (когда оговаривает такое условие).

Работодатель отчисляет с траховые взносы на травматизм в 2019 году независимо от наличия или отсутствия у подчиненных гражданства нашей страны.

В рамках рассматриваемых отношений страховщиком выступает Фонд соцстраха, а страхователем:

• юридические лица (независимо от типа собственности);
• владелец собственного бизнеса;
• физическое лицо, подписавшее трудовое соглашение с другим человеком.

Отчисления в ФСС по травмам идут с разных видов поступлений: зарплат, надбавок, премий, компенсаций за невостребованный отпуск, а также при выдаче зарплаты продукцией. Исключение из объект обложения по травмам составляют:

• государственные пособия;
• выплаты, положенные при ликвидации предприятия или сокращении персонала;
• средства, получаемые за трудовую деятельность в особо тяжелых или опасных для здоровья условиях;
• материальная помощь, оказываемая при возникновении форс-мажора;
• плата за прохождение обучения или курсов повышения квалификации и др.

Какие

Ставка на страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов, связанных с производственной деятельностью, установлена в диапазоне 0,2 – 8,5%. Она возрастает пропорционально повышению степени риска, к которому отнесена основная деятельность предприятия. Все эти параметры установлены законодательством.

Всего есть 32 тарифа, сформированных с учетом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ 2005-го года). Они характеризуют разные степени риска и соответствующий процент взносов. Тарифы по страховым взносам на травматизм, действующие в 2019 году, представлены ниже в таблице (в %).

Определить класс, к которому относится деятельность предприятия, можно по 2-м нормативным документам:

1. ОКВЭД;
2. Классификации видов деятельности по риску (утв. приказом Минтруда № 625-н).

Эти сведения отражают в регистрационных документах, получаемых при обращении в ФСС.

ПРИМЕР

Рассмотрим использование таблицы на примере трех компаний:

В итоге для каждой из этих организаций тарифы по страховым взносам на травматизм будут такими:

В 2019 году тарифы страховых взносов «на травматизм» останутся такими же, какими были в 2016 и 2017 годах. Это предусмотрено Федеральным законом от 19.12.16 № 419-ФЗ. В частности, сохранятся 32 базовых тарифа, исчисляемых в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц. Также в 2019 году сохранятся неизменными льготы для предпринимателей, которые уплачивают взносы за инвалидов I, II и III групп. Такие ИП платят взносы в размере 60% от общеустановленных страховых тарифов

Как узнать свой тариф

Для определения своей ставки страховых взносов на травматизм в 2019 году необходимо подтвердить вид экономической деятельности за прошлый период. То есть 2017-й год. Страхователь должен не позднее 16 апреля 2019 года (15.04 выпадает на воскресенье) отправить в ФСС:

1. заявление о подтверждении основного вида деятельности;
2. справку-подтверждение;
3. пояснительную записку к балансу за минувший год (от этой обязанности избавлены представители малого предпринимательства).

В случае непредставления перечисленных документов штрафов фонд не начисляет, однако специалисты ФСС установят тариф самостоятельно. Такое право предоставляет им приказ Минздравсоцразвития России № 55 2006-го года. Причем они выберут наиболее высокий класс риска из указанных в ЕГРЮЛ кодов по вашему предприятию. Подобное решение не всегда выгодно для страхователя, поэтому рекомендуем регулярно и вовремя подтверждать основной вид деятельности.

Обратите особое внимание: оспорить максимальный тариф, назначенный ФСС, невозможно (см. постановление Правительства РФ № 551). В этой части в 2019 году по страховым взносам на травматизм ничего не изменилось.

Сколько перечислять

Работодатели должны ежемесячно рассчитывать , учитывая начисления за прошедшие 30 (31) дней. Делать это можно по формуле:

ВЗНОСЫ = Б х ТАРИФ Где:

Б – база по взносам на травмы. Это размер полученных сотрудником денежных средств, на основании которых идет расчет искомой величины. Законодательство не предусматривает для нее ограничений по сумме. Расчет производят так:

Б = Выплаты тд/гпд – Выплаты н/о Где:

Выплаты тд/гпд – денежные средства, выплаченные физлицу согласно трудовому (гражданско-правовому) договору.

Выплаты н/о – необлагаемые взносами выплаты.

На заметку: когда расчет с человеком ведут в натуральной форме, взносы начисляют на денежную сумму, указанную в договоре. НДС и акцизы тоже учитывают.

ПРИМЕР

Турагентство «Престиж» предлагает отдыхающим экскурсионные билеты, а также места для проживания и транспортные средства. ОКВЭД – 63.30.2. В феврале 2019 года сотрудникам была начислена зарплата в общей сумме – 3 млн 500 тыс. руб., в том числе материальная помощь 32 тыс. руб. Определить размер страховых взносов в ФСС.

1. 1. Рассчитаем базу для начисления взносов:

Б = 3 500 000-32 000 = 3 468 000 руб.

1. Согласно Классификации видов деятельности по риску, турагентство «Престиж» отнесено к I классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,2%. В итоге, отчисления по травмам равны:

ВЗНОСЫ = 3 468 000 х 0,2 = 6936 руб.

ФСС делает надбавки или скидки для некоторых предприятий. Поэтому размер итоговых взносов может быть дополнительно увеличен либо снижен.

Новые данные для скидок и надбавок в 2019 году

Работодатели вносят взносы «на травматизм» в соответствии со страховыми тарифами. Однако к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя:

1. Соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов;
2. Количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
3. Количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2019 год утверждены постановлением ФСС РФ от 31.05.17 № 67. Например, для торговли розничной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07, 0,46 и 48.67 соответственно.

Какие есть льготы по страховым взносам на травматизм

Организации, которые своевременно отчисляют взносы в ФСС и не допускают несчастных случаев или возникновение профессиональных недугов, могут претендовать на получение скидки по взносам на травмы.

Заметим, что получить льготу на 2019-й год уже невозможно, так как заявление нужно было подавать до 1 ноября 2017 года. Но она будет действовать и в дальнейшем.

Размер скидки зависит от разных факторов: количества травм на 1000 сотрудников, дней нетрудоспособности при одном случае получения травмы и др. Ее максимальная величина – 40%.

При начислении взносов по работникам-инвалидам I, II, III групп скидка вырастает до 60%. Документального подтверждения прав на ее получение закон не требует.

ПРИМЕР

ООО «Империал-Строй» предлагает услуги в области инженерно-технического проектирования (ОКВЭД 74.20). Предприятию была предоставлена скидка по взносам в ФСС – 25%. В марте 2019 года компания начислила сотрудникам зарплату в размере 320 000 руб., а также инвалидам I и II групп – 73 000 руб. Определить величину взносов.

Деятельность компании ООО «Империал-Строй» относится к I классу профессионального риска, для которого установлен тариф 0,2%. Учитывая скидку 25%, ставка понизится до 0,15% (0,2 – 0,2 × 25%).

Взносы на страхование по несчастным случаям составят:

1. 1. для основных сотрудников ООО:

320 000 × 0,15% = 480 руб.

1. 1. для работников-инвалидов (0,2 – 0,2 × 60% = 0,08%):

73 000 × 0,08% = 58,4 руб.

1. общая величина:

480 + 58,4 = 538,4 руб.

Бухгалтер компании «Империал-Строй» должен начислить за март взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 538,4 руб.

Иностранцы: страховые взносы на травматизм в 2019 году

Работодатели обязаны застраховать на случай травматизма или профессионального недуга не только российских граждан, но и иностранных сотрудников, а также постоянно или временно проживающих на территории РФ. В данной ситуации не имеет значения:

• статус резидентства;
• длительность проживания;
• место работы – российский офис или зарубежная «обособка».

Руководители должны придерживаться такого правила: при заключении с иностранным сотрудником трудового договора порядок начисления взносов в ФСС такой же, как для россиян. Облагается взносами заработная плата, премиальные выплаты и надбавки, компенсации за неиспользованный отпуск и т. д.

Когда с трудовым мигрантом заключен договор гражданско-правового характера, взносы по травмам начисляют при наличии условия в подписываемом соглашении.

ПРИМЕР

Фирма «Оливетта», занимающаяся производством кухонной мебели (ОКВЭД 36.1), подписала трудовой контракт с иностранным сотрудником К.В. Григорян. Какую сумму необходимо начислить в ФСС по травмам, если работодатель сделал ему следующие выплаты за март 2019 года:

• зарплата – 28 900 руб.;
• премия – 5000 руб.;
• материальная помощь в связи с рождением сына – 4000 руб.

1. 1. Определим базу для начисления страховых взносов:

Б = 28 900 + 5000-4000 = 29 900 руб.

1. Согласно Классификации видов деятельности по рискам, деятельность компании «Оливетта» отнесена к VIII классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,9.
2. Страховые взносы на травматизм для сотрудника-иностранца составят:

29 900 х 0,9% = 269,1 руб.

Что нового

Что нового по страховым взносам на травматизм в 2019 году? Изменений практически нет. Законодатели просто сохранили тарифы страховым взносов и ввели новые данные для расчета скидок и надбавок. Более масштабные изменения имели место в 2017 году. Напомним, что тогда менялось:

Изменение	Содержание
Расширение прав Фонда социального страхования	С 2017 года ФСС наделен следующими правами: Требовать от страхователей объяснений по взносам; вести контроль над поступлением денежных средств; рассчитывать размеры страховых взносов и др.
Установлен порядок взыскания	Основной закон – 1998-го года № 125-ФЗ – дополнен новыми статьями, которые регулируют способы взыскания недоимки, отсрочки, начисление пеней и др.
Конкретизирован порядок расчета	Определены на законодательном уровне сроки, а также расчетный и отчетный периоды
Ужесточен контроль над уплатой взносов	Закон № 125-ФЗ дополнен нормами о проведении камеральных проверок, оформлении результатов ревизий и т. д.

Расчеты с ФСС - порядок исчисления и уплаты взносов в этот фонд является актуальной темой не только для работодателей, наемных работников, но и для физических лиц, пользующихся трудом других физиков за плату. О том, как правильно посчитать и заплатить страховые взносы в соцстрах, расскажем в этой статье.

Кто должен платить страховые взносы в ФСС с зарплаты и других выплат

Есть два вида платежей в ФСС, регулируемые разными законами:

• «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
• «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Кроме того, страхование во внебюджетных фондах регулируется общим законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратит силу с 01.01.2017).

О том, кто является страхователем и плательщиком страховых взносов в ФСС, говорится в ст. 2.1 закона № 255-ФЗ и ст. 3 закона № 125-ФЗ. Главным посылом этих статей является то, что если кто-либо нанимает лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию, то он автоматически становится страхователем, обязанным начислять и уплачивать взносы в ФСС. Страхователями могут быть:

• любые юридические лица, включая иностранные организации, работающие на территории РФ;
• физики, не являющиеся ИП.

Теперь разберемся, кто в обязательном порядке должен быть застрахован в ФСС. Это изложено в ст. 2 закона № 255-ФЗ и ст. 5 закона № 125-ФЗ. В таблице ниже указано, кто конкретно подлежит страхованию:

• из граждан РФ;
• иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ все время или не всегда;
• иностранцев и лиц без гражданства, находящихся в РФ временно.

Работающие лица	Страхование ВНиМ (ст. 2 закона № 255-ФЗ)	Страхование НС и ПЗ (ст. 5 закона № 125-ФЗ)
Лица, трудящиеся в соответствии с трудовым договором
Лица, лишенные свободы по суду и занятые в труде за плату
		Да, если прописано в договоре
Адвокаты, ИП, члены крестьянских хозяйств, физлица, не являющиеся ИП	Нет, но могут застраховаться добровольно

• государственные гражданские и муниципальные служащие;
• лица, которые замещают госдолжности РФ, госдолжности субъекта РФ, а также муниципальные госдолжности, замещаемые на постоянной основе;
• члены производственного кооператива, которые лично участвуют в его деятельности;
• священнослужители.

Как рассчитать взносы в ФСС по ВНиМ и страхованию от несчастных случаев (пример)

Базой для начисления взносов являются выплаты работодателем-страхователем своему застрахованному работнику в соответствии с трудовым договором или, в отдельных случаях, договором ГПХ (ст. 8 закона № 212-ФЗ и ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). При этом ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ предусматривают список выплат, которые не должны учитываться при расчете базы для соцвзносов.

Пределом для начисления платежей в ФСС по ВНиМ в 2016 году установлена сумма 718 000 руб. в силу пп. 4-5 закона № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. Сверх этой суммы взносы на ВНиМ не начисляются, для взносов на травматизм ограничений нет.

Ставка взносов на ВНиМ в 2016 году равна 2,9% (ст. 58.2 закона № 212-ФЗ). Но также существуют пониженные тарифы для некоторых страхователей, найти их можно в ст. 58 закона № 212-ФЗ. Ставки взносов «на травматизм» расписаны в законе о тарифах на страхование от НСиПЗ от 22.12.2005 № 179-ФЗ и варьируются в пределах 0,2-8,5%, некоторым организациям, указанным в ст. 2 закона № 179-ФЗ дается скидка в 40%. А также страхователь может заслужить некоторые скидки или, наоборот, надбавки по результатам его работы, учитывая оценку охраны труда (ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Ежемесячный платеж рассчитывается следующим образом:

П(n) = (Б × Т) - ∑П(1, 2... n - 1),

П(n) — ежемесячный обязательный платеж за месяц n;

Б — база с начала года нарастающим итогом до конца месяца, за который ведется расчет;

Т — процент страховых взносов;

∑П(1, 2... n - 1) — сумма ежемесячных платежей за предыдущие месяцы.

Пример

Месячная зарплата инженера Корабельникова П. Ю. равна 123 700 руб. С января по июнь он работал без больничных, отпусков и командировок, получая по 123 700 руб. ежемесячно. Рассчитаем взносы в ФСС, которые должен уплатить работодатель на выплаты Корабельникову в мае и июне. Организация относится к 1-му классу профриска.

Проверим, не превышена ли предельная база в мае:

123 700 × 5 = 618 500 руб.

Нет, не превышена, поэтому начисляем взнос на случай ВНиМ:

618 500 × 2,9% - 123 700 × 4 × 12,9% = 3 587,3 руб.

Взнос на случай НСиПЗ:

618 500 × 0,2% - 123 700 × 4 × 0,2% = 247,4 руб.

В июне база 123 700 × 6 = 742 200 руб., что больше предельной базы 718 000 руб. Поэтому за полугодие взнос на ВНиМ рассчитываем с 718 000 руб. Начислено к уплате в июне:

718 000 × 2,9% - 618 500 × 2,9% = 2885,5 руб.

Взнос на случай НСиПЗ:

742 200 × 0,2% - 618 500 × 0,2% = 247,4 руб.

Когда делать платежи и как отчитываться в ФСС в 2016 году

Заплатить рассчитанный платеж нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

О том, что готовит нам грядущий год касательно расчетов по страховым взносам, — в статье .

Расчет взносов и отчетность для добровольно застрахованных по ВНиМ

Правила добровольного страхования в ФСС на случай ВНиМ рассматриваются в ст. 4.5 закона № 255-ФЗ. Годовая сумма взносов рассчитывается на основе МРОТ, действовавшего на начало года, и ставки 2,9%. Таким образом, формула для расчета:

П = МРОТ × Т × 12,

П — сумма взносов за текущий год;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, определенный на начало года, за который считаем взносы;

Т — процент соцвзносов.

Перечислена эта сумма в фонд добровольцами должна быть до конца настоящего года — до 31 декабря.

Итоги

Соцвзносы в ФСС начисляются на выплаты работникам, имеющим трудовые отношения со страхователем. Платят взносы не только организации, но и физлица, нанимающие работников. Необходимо также помнить о предельных величинах базы, при достижении которых взносы в ФСС платить не нужно.

Похожие статьи