Самой популярной среди физических лиц, ведущих коммерческую деятельность, на начало 2019 г. является «упрощенка», как называют упрощенную схему налогообложения индивидуальные предприниматели (далее – ИП). Ею пользуются более 50% вновь зарегистрировавшихся коммерсантов. Система предполагает невысокие отчисления в бюджет, простое и понятное ведение бухгалтерского и налогового учета, доступное людям без бухгалтерского образования. Данные преимущества помогают сэкономить денежные ресурсы и успешно вести бизнес.

Что такое упрощенная система налогообложения

Переход на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) для ИП избавляет бизнесменов от необходимости уплаты трех основных платежей бюджету – налога на добавленную стоимость (далее – НДС), на имущество и налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). От предпринимателя требуется отчисление единого налога и страховых «зарплатных» взносов за себя и за сотрудников, если таковые имеются. Бухгалтерская отчетность представляется книгой ведения учета доходов и расходов (далее – КУДиР), а налоговая – ежегодной декларацией о полученной прибыли и расходах за отчетный период.

Упрощенка для ИП предполагает два варианта налоговых платежей, с фиксированной ставкой. Можно отчислять взносы, учитывая лишь доходы, со ставкой 6%, или высчитывая разницу между прибылью и расходами, со ставкой 15%. Данные показатели могут уменьшаться региональными властями с целью стимуляции бизнеса на конкретной территории. В некоторых регионах ставка налога по первому варианту упрощенной системы налогообложения для ИП (с учетом одних доходов) снижается до 1%, а по второму (при высчитываемой разнице между выручкой и расходами) – до 5%.

Особенности применения для ИП

Не все бизнесмены, желающие использовать УСН для взаиморасчетов с бюджетом, могут перейти на льготный спецрежим. Государством установлены ограничения на право использования данной системы налогообложения. Их можно разделить на следующие категории:

• по количеству нанимаемых работников;
• по объему полученной за расчетный период прибыли;
• по типу деятельности;
• по величине стоимости основных средств к моменту перехода на льготную систему налогообложения.

Условия применения

Упрощенная система налогообложения для ИП подразумевает некоторые ограничения. Предприниматели, желающие пользоваться льготным режимом выплат налогов, должны соответствовать таким основным требованиям:

• не иметь более ста человек работников на начало периода перехода на УСН;
• размер задекларированных доходов не должен превышать 150 млн р. за предыдущий отчетный период;
• стоимость основных средств предпринимателя, используемых в производственной деятельности, не должна быть выше 150 млн р.
• нельзя сочетать ведение отчетности с использованием единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН) с упрощенкой.

Виды деятельности ИП

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) в гл.26.2 не оговорены конкретные варианты работ ИП, которые, согласно Общему единому классификатору видов деятельности (далее – ОКВЭД), могут применять упрощенку. Предприниматель может использовать УСН, если он удовлетворяет основным ограничениям по данной схеме налогообложения. При регистрации деятельности нужно внимательно ознакомиться с ОКВЭД, выбирая коды, соответствующие будущему типу бизнеса, чтобы отправить уведомление Федеральной налоговой службе (далее - ФНС) о предполагаемом роде занятий.

Кто не может применять упрощенную систему

Ограничения по применению упрощенки касаются вида бизнеса, которым планирует заниматься предприниматель. Подбирая вариант системы уплаты налогов, нужно знать, что, согласно ст.346.12 ч.3 НК РФ, есть сферы деятельности, которые не предполагают применения УСН. Нельзя использовать упрощенную систему выплат налогов следующим организациям:

• банкам, фондам, занимающимся привлечением инвестиций, микрофинансовым учреждениям;
• страховщикам;
• брокерам, фирмам, работающим с акциями, иными ценными бумагами;
• казино, клубам с азартными играми;
• адвокатам, нотариусам;
• производителям и реализаторам подакцизной алкогольной, табачной продукции, бензина, иных горюче-смазочных материалов;
• лицам, занимающимся добычей полезных ископаемых (за исключением повсеместно распространенных и широко применяемых в разных сферах деятельности материалов – глины, щебня, песка, камня, торфа).

Упрощенная форма налогообложения для ИП

Государственными нормативными документами облегчается ведение бухучета при упрощенной системе налогообложения для ИП. Не требуется громоздкая отчетность. Для камеральных налоговых проверок и внутреннего контроля и учета предприниматель ведет Книгу учета доходов и расходов (далее – КУДиР) по безналичным и наличным поступлениям и отчислениям и сдает ежегодную декларацию по выплатам единого налога ИП в инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС).

Кроме этого, бизнесмену вменяется в обязанность после прохождения регистрационных процедур отчислять страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ), Фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС). Надлежит перечислять фиксированные суммы, размер которых варьируется в зависимости от изменения уровня инфляции.

Если предприниматель нанимает сотрудников с заключением гражданско-правовых договоров, то ведение учета и сдача отчетности усложняются. Следует вести зарплатные ведомости, заполнять и сдавать декларации в федеральные фонды по страховым взносам, своевременно осуществлять платежи во избежание начисления штрафных санкций. При применении системы «Доходы-расходы» придется дополнительно оприходовать квитанции, счета-фактуры по произведенным тратам.

От каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель

Упрощенная система налогообложения для ИП не освобождает коммерсанта от уплаты всех сборов. Взносы, отчисляемые за себя и работников в федеральные фонды, предприниматель-работодатель должен платить. При УСН предполагается освобождение от следующих видов выплат, производимых остальными налогоплательщиками:

• НДФЛ, начисляемого на доходы, полученные от коммерческой деятельности;
• НДС на все товары и услуги, за исключением необходимости выплат за продукцию на таможне, ввозимую из-за границы;
• налога на имущество, кроме специально оговариваемых случаев, предусмотренных законодательством.

Какие налоги платит ИП

Платежи, отчисляемые федеральному бюджету, зависят от варианта УСН, наличия наемных сотрудников на предприятии, типа недвижимого имущества, используемого для осуществления основной деятельности, рода занятий. К начислению и уплате подлежат такие сборы:

• Единый налог, который можно платить по ставке 6% (при выборе системы «Доходы») или 15% (при переходе на схему «Доходы минус расходы»);
• налог на имущество, если цена недвижимости определяется по кадастровым данным согласно п.7 ст.378.2 НК РФ, и оно официально внесено в соответствующий список, размещенный на региональном сайте ФНС;
• НДФЛ, начисляемый на заработную плату сотрудников с соответствующими вычетами;
• Налог на землю, требуемый от физических лиц по месту жительства, если ИП имеет в собственности земельные ресурсы.

Страховые взносы за себя и наемных работников

Работая на упрощенной схеме налогообложения, ИП должен заплатить взносы в ПФ РФ и ФОМС сразу после регистрации. Государством установлены фиксированные суммы, подлежащие к выплатам. Взносы в ПФ РФ за 2019г. должны быть не менее 26 545 рублей при условии, что размер годового дохода коммерсанта менее 300 тыс. рублей. Если прибыль больше, то придется дополнительно выплачивать 1% от разницы превышения. Верхний лимит взносов в Пенсионный фонд РФ установлен на уровне 212 360 р. ФОМСу в 2019г. ИП должен выплатить фиксированную сумму 5 840 р., без привязки к уровню доходов.

Если бизнесмен использует наемный труд, то с официально начисляемого фонда оплаты труда (ФОТ) надлежит делать ежемесячные выплаты такого размера:

• 22% в Пенсионный фонд РФ;
• 5,1% Фонду обязательного медицинского страхования;
• 2,9% Фонду социального страхования (далее – ФСС).

Региональными властями дополнительно устанавливаются отчисления ФСС на страхование наемных работников от вероятных несчастных случаев и появления профессиональных заболеваний. Размер взносов варьируется в зависимости от законодательных нормативных документов, принятых местными властями, в пределах 0,2-8,5%. Начисления делаются на совокупный ФОТ лиц, работающих на ИП.

Государством предусмотрено два варианта упрощенной системы налогообложения. В зависимости от рода деятельности, размера получаемой выручки или произведенных затрат, бизнесмен, в добровольным порядке, может предпочесть один из следующих видов УСН:

1. Упрощенная система налогообложения «Доходы». Предприниматель обязан выплачивать 6% от полученных и зафиксированных доходов за отчетный период. Расходы не учитываются. Положенную к уплате сумму можно уменьшать на перечисленные бизнесменом за себя и сотрудников страховые взносы.
2. Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы». Усложненная форма, предусматривающая отчисление 15% от разницы между полученной выручкой и произведенными затратами. Выплаченные страховые взносы в федеральные фонды можно отнести на счет расходов и уменьшить налогооблагаемую базу. Затраты надлежит официально фиксировать и учитывать первичную документацию. Не все расходы можно отнести к издержкам. В ст.316.16 НК РФ оговорен закрытый порядок включения затрат в расходы, предусматривающий строго оговоренные издержки, уменьшающие доходы.

Объекты налогообложения

Бизнесмен может предпочесть один из двух вариантов объектов налогообложения – «Доходы» или «Доходы, сниженные на величину затрат». Сделать выбор можно раз за год, до 31 декабря отправив в ФНС заявление о намерении сменить объект. Альтернативы не предусмотрено для физических лиц, занимающихся администрированием товариществ или участвующих в доверительном управлении недвижимых объектов, акций, денежных средств, прав на иное имущество. Таким предпринимателям можно использовать только второй вариант объекта налогообложения – «Доходы, уменьшенные на затраты».

Налоговая база и ставки на УСН

Если коммерсант выбрал объект налогообложения «Доходы», то будет выплачивать 6% от их выражения в денежной стоимости. Формула итогового платежа по такой базе выглядит так:

ВН = Д х 6%, где

ВН – величина налогов к уплате;

Д – полученная прибыль от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные поступления (проценты по депозитам, иным договорам, безвозмездно переданного имущества, деньги, полученные от прибыли между курсовой стоимостью акций, ценных бумаг).

При выборе объекта «Доходы, сниженные на затраты», налоговая база исчисляется как разница между прибылью от реализации продукции, внереализационных поступлений, и произведенными расходами, ограниченный список которых можно найти в ст.316.16 НК РФ, умноженная на 15%. Формула расчета налоговых отчислений выглядит так:

ВН = (Д – Р) х 15%, где

ВН – величина налогового платежа;

Д – полученные доходы;

Р – расходы, зафиксированные документально, которые можно отнести к закрытому перечню согласно ст.316.16 НК РФ.

Налоговые каникулы для ИП

Вновь зарегистрировавшиеся коммерсанты, выбравшие упрощенную систему выплат, могут претендовать на налоговые каникулы по уплате налогов с даты регистрации. Страховые взносы придется отчислять в федеральные фонды. Бизнесмен может 2 года пользоваться нулевой ставкой налогообложения, если доказывает, что удовлетворяет следующим условиям:

• Занимается определенной деятельностью согласно кодам ОКВЭД, для которой действует льгота. На оптовую, розничную торговлю каникулы не распространяются. Региональные власти самостоятельно устанавливают виды деятельности, подпадающие под льготу.
• Доходы от занятий, подпадающих под каникулы, должны составлять более 70% общей выручки. Если величина прибыли меньше, то платежи осуществляются согласно установленному ранее объекту налогообложения.
• Выполняются региональные ограничения по числу тружеников, работающих у ИП. В Москве установлен лимит 15 наемных работников для лиц, использующих налоговые каникулы.

Как ИП перейти на УСН

Вновь отрывшемуся ИП нужно уведомить фискальные органы в течение месяца после регистрации о желании применять упрощенную схему учета. ФНС требует два экземпляра уведомления, один из которых возвращает заявителю с отметкой о получении. Если предприниматель уже работает и хочет перейти на упрощенную систему ведения отчетности, то необходимо подать заявление на будущий год не позднее 31 декабря текущего года.

Если бизнесмен платит Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и перестал заниматься работой, предусматривающей данный спецрежим, то можно подать заявление о переходе на упрощенную схему налогообложения в любое удобное время года согласно ст.346.13 п.2 Налогового Кодекса Российской Федерации. Если размер доходов предпринимателя за 9 месяцев текущего года выше 112,5 млн р., а за весь отчетный период – выше 150 млн руб., то налогоплательщик теряет право использовать УСН.

Налоговая отчетность ИП по упрощенке

Ведение коммерсантом упрощенной отчетности не освобождает от необходимости отчитываться и сдавать декларации в назначенные сроки. Задержка оформления и подачи отчетности может повлечь начисление штрафных санкций. Бизнесмену придется предоставлять следующие виды документации:

• декларацию для ФНС по уплате УСН до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом;
• отчет о поквартальном начислении и выплатах подоходного налога с работников по форме 6-НДФЛ, в ФНС, до 30 числа месяца после отчетного квартала;
• справку 2-НДФЛ на работников, по итогам 12 месяцев, до 1 апреля следующего года, в ФНС;
• декларацию о среднесписочной численности наемных тружеников – до 20 января будущего отчетного периода, в ФНС;
• расчет поквартальной уплаты взносов, в ПФ РФ, по форме РСВ-1 – до 15 числа месяца следующего квартала;
• сведения о вновь принятых на работу гражданах формы СЗВ-М, в ПФ РФ – ежемесячно, после 10 числа следующего месяца;
• ежеквартальный отчет по выплатам страховых взносов, ФСС РФ, формы 4-ФСС – не позднее 20 числа следующего квартала.

Расчет авансовых платежей

Предприниматель должен выплачивать начисленные налоговые суммы ежеквартально, с нарастающим итогом. Действовать нужно по такому алгоритму:

1. Вычислить налоговую базу за январь-март, умножить ее на ставку налога, перечислить деньги.
2. Рассчитать базу налогообложения за январь-июнь, умножить на ставку по выбранному типу УСН, вычесть выплаченные авансовые суммы за предыдущий квартал, произвести платеж.
3. Высчитать базу за январь-сентябрь, умножить на 6% или 15%, вычесть авансовую сумму, выплаченную за предыдущее полугодие, выплатить налоговые доначисления.
4. Вычислить базу за прошедший отчетный период (январь-декабрь), умножить на ставку принятого варианта упрощенной системы налогообложения, сделать вычеты по предыдущим авансовым платежам за 9 месяцев, доплатить разницу налога до 30 апреля следующего года.

Отчетный и налоговый период

Для частного предпринимателя установленным налоговым периодом является календарный год, за который подается итоговая декларация по единому налогу до 30 апреля. Это не избавляет ИП от обязательств вносить авансовые платежи по налогу поквартально, поэтому отчетным периодом по упрощенному режиму налогообложения является квартал. За первые три месяца выплатить начисленную сумму нужно до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев – до 25 октября.

Преимущества и недостатки упрощенной системы

На данный льготный режим налогообложения стремятся перейти многие предприниматели. Упрощенная система выплат обладает вескими достоинствами. К ним относятся:

• замена трех основных «тяжелых» при учете налогов – НДС, НДФЛ, выплат за имущество, - одним, со сниженными ставками;
• упрощенное ведение отчетности с применением КУДиР;
• уменьшение налоговых выплат на величину перечисленных сборов в федеральные фонды.
• налоговые двухгодичные каникулы с нулевой ставкой налогобложения.

Упрощенка имеет недостатки. К ним относятся следующие минусы:

• Государством устанавливаются ограничения по количеству нанимаемых работников, получаемым доходам, цене основных средств, возмещаемым расходам.
• Отсутствие НДС может лишить предпринимателя части клиентов, работающих с использованием сбора.
• Закупка товара за наличные средства требует использования контрольно-кассового механизма (ККМ).

Ответственность и штрафные санкции

Предпринимателю надлежит знать о штрафных санкциях, установленных законодательством, за нарушение льготного упрощенного режима налогообложения. К ним относятся следующие меры наказания:

1. Нарушение сроков сдачи декларации. Задержка предоставления отчетности в указанные сроки грозит заморозкой операций по расчетным дебетовым счетам согласно ст.76 НК РФ и начислением штрафа 5-30% от суммы недоимки за каждые 30 дней просрочки.
2. Задержка по уплате налога. Начисляется ежедневная пеня, размером 1/300 от ключевой ставки Центробанка на данный период, высчитываемая от остаточной невыплаченной суммы сбора.
3. Неуплата единого налога по УСН. Ст. 122 НК РФ предусматривает начисление 20-40% штрафа, рассчитываемого от суммы недоимки за каждые 30 просроченных дней.

Видео

Единый налог при упрощенной системе налогообложения — его уплата в некоторых случаях предполагает снижение налоговой нагрузки на малый бизнес. На чем можно и на чем нельзя сэкономить посредством упрощенки, как рассчитать единый налог и как отчитаться по нему, читайте в нашей статье.

Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

1. Налог на прибыль. Исключением является налог на прибыль, уплачиваемый:

• налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
• по доходам в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
• по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ).

1. Налог на имущество организаций. Здесь исключение — налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости, который упрощенцы платят наравне со всеми

1. НДС. Этот налог уплачивается только:

• при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 151 НК РФ);
• по операциям в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или в связи с концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

1. НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение — НДФЛ:

• с дивидендов,
• доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).

1. Налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Как и для организаций, здесь сделано исключение для налога с «кадастровых» объектов, включенных в соответствующий перечень.
2. НДС — ограничения здесь те же, что и для организаций.

Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

1. Страховые взносы во внебюджетные фонды согласно гл. 34 НК РФ.

В общем случае в 2017 году совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

• 22% — в ПФР (10% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2017 году это 876 000 руб.);
• 2,9% (1,8% в отношении доходов иностранцев или лиц без гражданства) — в ФСС РФ (0% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2017 году это 755 000 руб.);
• 5,1% — в ФОМС.

Однако для некоторых упрощенцев предусмотрена возможность платить взносы по пониженным тарифам. В 2017 году это 20% - платятся только страховые взносы на ОПС (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Право на такой тариф есть у организаций и ИП, основной вид деятельности которых указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ и доходы которых за год не превышают 79 млн руб. Вид деятельности признается основным, если доходы от него, определенные в порядке ст. 346.15 НК РФ, составляют не менее 70% общего объема доходов (п.6 ст. 427 НК РФ).

Налоговый орган во время камеральной проверки вправе запросить документы, подтверждающие право на применение пониженного тарифа (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

1. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

1. Транспортный налог — если у упрощенца имеются транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ. См. .
2. Земельный налог — при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, принадлежащих на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). См. .
3. Другие специфические налоги и сборы (акцизы, НДПИ, водный налог, госпошлина и т. п.).

Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:

• налог на прибыль (см. );
• НДС (см. );
• НДФЛ (см. ).

Как считается единый налог при УСН

Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал .

Расчет налога при объекте «доходы»

При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины - 6%.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• на страховые взносы (включая страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченные в пределах исчисленных сумм в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (см. );
• пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (это первые 3 дня болезни), в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования;
• платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263-265 и 269 НК РФ.

Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).

Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток

Впоследствии разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно включить в расходы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) (письма Минфина России от 20.06.2011 № 03-11-11/157 и ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).

Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ):

• организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В эти же сроки производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).

По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. Срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Итоги

Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.

Упрощенная система налогообложения в некотором смысле облегчает жизнь налогоплательщика за счет замены части налогов на один, а это значит упрощение ситуации как с платежами, так и с отчетностью. Но не все так радужно. У данного режима есть нюансы, которые не всегда делают применение УСН выгодным.

В статье:

• Какие виды УСН бывают
• Как выбрать объект налогообложения
• Расходы на упрощенке
• Ставки налога
• Расчет налога
• Как перейти
• Плюсы и минусы

Что такое упрощенная система налогообложения простыми словами

Упрощенка (налог по УСН) — это специальный налоговый режим, при котором налогоплательщики освобождаются от некоторых налогов, а взамен уплачивают лишь один. Предприятие или ИП самостоятельно принимает решение, стоит ли пользоваться правом уплачивать налоги по УСН. Отметим, что отличий в применении упрощенки ИП и организаций практически нет.

Если налогоплательщик выбирает переход на УСН, то он освобождается от:

В каждом из этих пунктов есть исключения, которые прописаны в п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ. Отдельно стоит отметить налог на имущество - освобождение не действует для объектов недвижимости, которые соответствуют условиям для налогообложения по кадастровой стоимости. Также не освобождаются упрощенцы и от обязанностей налогового агента по вышеперечисленным налогам.

Упрощенку можно совмещать с такими режимами:

Совмещать УСН и ОСН запрещено.

Упрощенка не привязана к какому либо виду деятельности, хотя есть некоторые исключения, не позволяющие применять УСН или ограничивающие выбор объекта налогообложения. Все про УСН расскажем далее.

Условия для УСН: кто может применять

Для перехода на упрощенку в налоговую следует подать уведомление. На которое, кстати, налоговики ответят только в случае несоответствия юрлица или ИП критериям упрощенца.

Но если препятствий для перехода на данный режим нет, то дожидаться какого-либо документа из инспекции не нужно. Во избежание недоразумений, связанных с потерей ваших документов налоговым органом, следует хранить уведомление о переходе на УСН со штампом налоговиков о приеме документа, квитанцией оператора при отправке через интернет или с почтовой описью. При желании позднее можно запросить у налоговой информационное письмо, которое косвенно будет подтверждать право применения УСН.

Перейти на УСН можно:

• в течение месяца с даты госрегистрации;
• с начала любого календарного года, когда деятельность уже какое-то время ведется (исключение - переход с ЕНВД, предусмотренный в абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

В первом случае, кроме некоторых разновидностей деятельности, никаких ограничений для перехода нет. Во втором случае для организаций и ИП действуют такие ограничения:

• за первые 9 месяцев года доход должен оказаться в пределах 112,5 млн руб.;
• организации и ИП должны соответствовать условиям из п. 3 ст. 346.12 НК РФ (например, действует ограничение по численности штата или лимит по стоимости основных средств для юрлиц).

Если доходы налогоплательщика превысят 150 млн. руб. или он перестанет соответствовать описанным выше критериям, то такое лицо вынуждено с начала того квартала, в котором случилось несоответствие критериям упрощенца, перейти на уплату налогов по ОСНО.

Какие виды УСН бывают

Одним из плюсов упрощенки является возможность выбора налоговой базы. Вариантов два:

Следует отметить, что в упрощенке используется кассовый метод. В отношении доходов это выражается следующим образом: увеличивают налогооблагаемую базу все поступления (которые соответствуют условиям, аналогичным с налогом на прибыль) независимо от того, состоялось их начисление в бухучете или нет. То есть налог уплачивается со всех авансов в том числе (но возвращенные авансы сторнируются в том периоде, когда возврат фактически произведен).

Расходы также обязательно должны быть оплачены, но при этом и фактически понесены и начислены в бухучете к моменту попадания в книгу учета доходов и расходов.

Как выбрать объект налогообложения при УСН

Для того, чтобы выбрать объект, с которого будет платиться налог, следует проанализировать свою деятельность и местное законодательство (регионы вправе вводить пониженные ставки единого налога).

Если у юрлица или предпринимателя совсем мало затрат, или затраты носят специфический характер и не уменьшают налоговую базу, то конечно лучше остановить свой выбор на объекте доходы.

Если у предприятия большие расходы, то следует, прежде всего, оценить их структуру. В случаях, когда налоговая прибыль для налога при УСН существенно ниже, чем сами доходы, то следует перейти на упрощенку с объектом «доходы за минусом затрат».

Менять налоговую базу можно не чаще раза в год. Для изменения объекта в инспекцию также подается уведомление до окончания календарного года. Никаких подтверждений из налоговой также нет необходимости ждать.

Налогоплательщик вправе выбрать любой вид упрощенки, но для некоторых лиц Налоговый кодекс предусматривает ограничение в выборе.

Налогоплательщики, которые осуществляют деятельность в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, могут применять упрощенку исключительно с объектом «доходы минус расходы».

Какие расходы на УСН снижают налогооблагаемую базу

Перечень расходов для снижения налогооблагаемой базы при упрощенке является закрытым. Это основное отличие от расходов по 25 главе НК РФ (для налога на прибыль принимаются и не упомянутые в кодексе, но экономически обоснованные затраты).

Перечень расходов на упрощенке приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Особое внимание следует уделить расходам на амортизируемое имущество. По введенным в эксплуатацию основным средствам затраты принимаются в тот налоговый период, на который пришлись платежи. Или если объект был оплачен полностью до ввода в эксплуатацию, то в затраты он попадает в налоговом периоде, на который пришлось начало эксплуатации объекта. При этом действует такой алгоритм:

Квартал, в котором прошел платеж или состоялся ввод в эксплуатацию	Порядок разнесения затрат
1 квартал	По одной четверти от суммы расхода в каждом квартале до конца года
2 квартал	По одной трети от оплаченной стоимости основного средства или ее части в каждом квартале до конца года
3 квартал	По половине суммы расхода по основному средству в 3 и 4 квартале
4 квартал	Единовременно вся сумма оплаченной стоимости амортизируемого имущества относится на затраты

При выборе объекта налогообложения с уменьшением доходов на затраты снизить базу для расчета налога можно и на убытки прошлых лет, а также на сумму разницы между минимальным налогом и фактически исчисленным (если он получился меньше) за прошлые года.

Какие действуют для УСН ставки налога

Ставки для единого упрощенного налога установлены в ст. 346.20 НК РФ. Но федеральное законодательство определяет только коридор ставок, отдавая регионам право устанавливать конкретный размер самостоятельно.

Максимальная ставка для объекта «доходы» - 6%. Минимальная ставка для организаций - 1%. А для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ, - 0%.

Максимальная ставка для второго объекта налогообложения - 15%. Минимальная - 5%. Для крымчан и налогоплательщиков Севастополя процент может быть снижен и до 3. В отношении предпринимателей также ставка может быть снижена до 0% при соответствии условиям из п. 4 ст. 346.20 НК РФ.

Установлена также и ставка минимального налога - 1% от доходов.

Как посчитать налог УСН

Алгоритм расчета налога зависит от налоговой базы.

Сумма налога при объекте «доходы» считается как произведение размера доходов и соответствующей налоговой ставке. Но это не все.

Полученный налог можно уменьшить на:

Все вышеперечисленные суммы можно учесть при уменьшении налога только в пределах половины его суммы. А вот без такого ограничения налог можно снизить на:

Что касается объекта «доходы, сниженные на расходы», налог рассчитывается так:

(Доходы текущего периода - затраты текущего периода - убытки прошлых лет - разница между фактическим налогом и минимальным за предшествующий налоговый период) * ставка налога

Полученную сумму необходимо сравнить с величиной минимального налога, который составляет 1% от суммы доходов. Большая сумма и будет налогом за год.

В течение года каждый квартал уплачиваются авансовые платежи по налогу при любом объекте налогообложения. При этом при объекте «доходы минус расходы» при расчете авансовых платежей нельзя учесть убытки прошлых лет и разницу налога фактического и минимального. Авансовый платеж в данном случае составит только разницу между доходами и расходами, умноженную на ставку налога.

Минимальный налог на соответствующий КБК платится только по итогам года. Ранее для минимального налога был выделен отдельный код бюджетной классификации. Теперь код единый для авансовых платежей, основного и минимального налогов. Если осталась по прежним КБК переплата, то она может быть возвращена налогоплательщику либо зачтена в счет оплаты текущего налога по письму.

Срок для оплаты авансов по налогу - 25 число месяца, следующего за истекшим кварталом. Крайний срок для годового отчета и уплаты годового налога - конец марта для юрлиц и конец апреля для предпринимателей.

Нюансы перехода на упрощенку для ИП и организаций

Перейти с УСН можно на ОСН. Также перейти на УСН могут вновь созданные организации и открытие ИП.

Одним из существенных моментов, влияющих на решение о переходе на УСН с общего режима налогообложения, является необходимость восстановить НДС по тем объектам основных средств, нематериальных активов, товаров на складе и пр., которые на момент перехода остаются на балансе предприятия или ИП.

Сделать это необходимо в последнем квартале года, который предшествует началу применения УСН.

НДС восстанавливается по остаточной стоимости по балансу. На сумму восстановленного НДС можно уменьшить налогооблагаемую прибыль в том же отчетном периоде.

С НДС, который уплатили с авансов, полученных до перехода на УСН (при условии, что реализация состоится уже на упрощенке), согласно мнению чиновников следует поступить таким образом. Сумму НДС необходимо вернуть покупателю, а в декларации отразить эту сумму к вычету.

Также возможен переход с УСН доходы на УСН расходы. И наоборот. Сделать это можно с 1 января очередного календарного года. При этом для смены объекта налогобложения подается уведомление в ФНС в срок не позднее 1 января.

Плюсы и минусы УСН

В таблице обобщенно представлены положительные и отрицательные стороны этого спецрежима, что поможет вам в принятии решения о переходе на УСН.

Плюсы	Минусы
Более простой налоговый учет	Налог платится даже при убытке (если есть хоть какой-то доход)
Освобождение от основных налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество)	Перед переходом необходимо восстановить НДС, что может привести к существенным экономическим потерям
Возможность выбрать объект обложения налогом самостоятельно	Закрытый перечень расходов
Декларация подается раз в год	Не все предприятия и ИП вправе применять упрощенку. Есть ограничения.
Есть льготы по страховым взносам для упрощенцев с определенными видами деятельности	Контрагенты не смогут возмещать НДС по приобретенным у упрощенца товарам, услугам и т. д.

Открытие бизнеса - это серьёзное решение, перед которым будущему предпринимателю необходимо продумать массу нюансов. Одним из таковых является выбор системы налогообложения. Лучшим вариантом для представителей малого и среднего бизнеса является так называемая «упрощёнка». При УСН единый налог выплачивать просто - разберётся каждый. Но в этой теме имеется немало особенностей, которые надо знать. О них сейчас речь и пойдёт.

Кто имеет право на УСН?

Чтобы применить данную систему налогообложения, предпринимателю необходимо соответствовать определённым условиям. Вот каким именно:

• В штате компании должно быть зарегистрировано не более 100 сотрудников.
• Доход - не более 150 миллионов рублей в год.
• Остаточная стоимость - максимум 150 млн.
• Доля участия в предприятии других организация - как максимум 25%.
• У организации не должно быть филиалов.

Для малого и среднего бизнеса эти требования вполне реальны. Если же предприятие уже существует, и владелец намерен перевести его на УСН, то у него есть такая возможность в теории. Но при одном условии: доход данной организации за прошлый год не должен быть больше 112.5 миллиона рублей. Об этом подробно написано в ст. 346.12 НК РФ. Почему в теории? Потому что Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ действие данного положения приостановлено до первого января 2020 года включительно.

Теперь что касается перехода на эту систему налогообложения. Проще всего сразу выбрать «упрощёнку» для ИП, ещё в момент регистрации бизнеса. Уведомление подаётся вместе с остальным пакетом документов. Но если предприниматель упустил такую возможность, опомнившись через пару дней или недель, у него ещё есть шанс. В течение 30 суток, в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ, уведомление можно донести.

C других режимов налогообложения можно перейти на УСН лишь с начала нового календарного года. Но уведомление подаётся до 31 декабря уходящего. С ЕНВД на «упрощёнку» можно перейти с начала месяца, в котором отменяется обязанность предприятия по уплате единого налога на вмененный доход. Об этом написано в п. 2 ст. 346.13 НК.

Уведомление, кстати, также подаётся в соответствующий орган в течение 30 календарных дней с прекращения пресловутой обязанности. Когда переход будет одобрен ФНС, человеку выдадут соответствующий документ, являющийся подтверждением данного факта.

Стандартные платежи

Перед тем как углубиться в изучение данной теме, хотелось бы рассказать про фиксированные платежи ИП.

Вне зависимости от того, какое предприятие открыл человек и будет ли он вообще вести бизнес, он обязан уплатить взносы по системе обязательного медицинского и пенсионного страхования. На сегодняшний день этот единый налог при УСН равен сумме в 27 990 рублей. Получается небольшая сумма - в месяц уходит 1 950 рублей в фонд пенсионного страхования и 382.5 р - в фонд медицинского.

Стоит отметить, что начиная с текущего, 2017 года, расчётом и контролем уплаты взносов вновь занимается Федеральная налоговая служба. Так уже было раньше - до 2010-го. Потом, в течение семи лет, предпринимателям приходилось перечислять средства в фонды социального и медицинского страхования, а также в ПФР (пенсионный).

Но сейчас вернулись прежние нормы. Теперь нужно платить единый налог при УСН по КБК. Коды бюджетной классификации можно взять вместе с остальными реквизитами в инспекции по адресу прописки.

Эти выплаты обязательны. Предприниматель является как работодателем (теоретически, даже если он открыл предприятие для галочки), так и физическим лицом. Так что обязанность обеспечивать себе медицинскую страховку и пенсию ложится на него.

Что следует знать?

Итак, выше было вкратце рассказано про единый налог при УСН. Но это ещё не вся полезная информация, касающаяся данной темы.

Многие люди, как уже говорилось, открывают ИП просто так - чтобы как-то оформить свою занятость. И деятельность они, соответственно, не ведут. То есть прибыли не получают. И считают, что им не надо платить единый налог при УСН. Что, естественно, является ошибочным мнением.

Каждый человек, числящийся в государственном реестре ИП, обязан за это платить. За свой статус индивидуального предпринимателя. Государство исходит из того, что у него есть на то причины. И ничто не мешает ему прекратить деятельность в связи с отсутствием доходов и снять себя с учёта.

Так что фиксированные платежи ИП делать обязан. И соответствующий закон имеется. Федеральным арбитражным судом РФ в определении от 09.12.13 № ВАС-17276/13 сказано, что обязанность вносить в перечисленные фонды фиксированные платежи возникают у предпринимателя в тот момент, когда он приобретает этот статус. И с фактическим ведением деятельности, а также получением дохода, это не связано.

Важно ещё отметить вниманием нововведение 2014 года. Если годовой доход предпринимателя превысил отметку в 300 000 р., то ему придётся доплачивать сверху ещё один процент от суммы в пенсионный фонд. Так, туда уходит порядка 23 400 рублей - по 1 950 каждый месяц. Но! Допустим, годовой доход бизнесмена составил пять миллионов рублей. Тогда ему придётся отчислить в ПФР ещё 50 000 р.

Случаи, когда не надо платить

Стоит отметить, что уплата единого налога обязательна не всегда. Есть льготные периоды, в течение которых предпринимателю не надо делать пресловутые взносы.

Чтобы ознакомиться с данной информацией подробней, достаточно обратиться к статье 430 НК РФ. Там сказано, что ИП могут не платить фиксированные взносы, если они не осуществляют деятельность в связи с:

• Прохождением военной службы по призыву.
• Уходом за ребёнком в возрасте до 1,5 лет, инвалидом первой группы или пожилым человеком старше 80 лет.
• Проживанием за рубежом с супругом, который был отправлен в дипломатическое представительство или консульство РФ (послабления в данном случае действительны не более пяти лет).

Важно упомянуть один нюанс. Если предприниматель имеет право на какие-либо льготы, но доход от осуществляемой деятельности он всё равно продолжает получать, то ставка единого налога остаётся неизменной, а обязанность выплачивать его не отменяется.

УСН 6%

«Упрощёнка» для ИП бывает двух типов. Первая - это УСН 6%. Тот случай, когда объектом налогообложения является доход предприятия.

Принцип прост. Налогооблагаемая база, которой является доход, умножается на 6%. Из полученной суммы вычитаются авансы, уже перечисленные предпринимателем за год.

За счёт выплаченных сотрудникам организации пособий и страховых взносов налог может быть уменьшен наполовину. Но! Базу уменьшают лишь авансы, выплаченные предпринимателем к моменту расчётов. Можно привести простой пример. Если взносы за декабрь 2017-го бизнесмен перечислит в январе 2018-го, то они уменьшат сумму сбора за прошедший период. А на налог 2018-го они влиять не будут.

Чтобы понять, как рассчитывается налог, стоит рассмотреть вымышленное предприятие ООО «Техника», занимающееся продажей телефонов. Допустим, с начала июня по конец августа компания реализовала товара на сумму в 3 500 000 р. Расчёт авансового платежа за этот квартал: 3 500 000 * 0.06 = 210 000 р.

Эту сумму можно уменьшить на размер выплаченных страховых взносов. В ООО «Техника» работает 15 человек, каждый из них получает зарплату в 45 000 р. Расчёт: 45 000 х 15 = 675 000 р. От этой суммы компания перечислила в фонды взносы, которые составили 30% от неё. Ежемесячно выходит 202 500 р. То есть в квартал - 607 500 р. Можно видеть, что сумма взносов больше авансового платежа. Однако «предоплату по налогу» уменьшить можно только на 50 %. Таким образом, получается следующее: 210 000 х 0.5 = 105 000 р. И это - сумма авансового платежа, которую предприятие должно выплатить до завершения квартала.

УСН от 5 до 15%: специфика

Это - второй тип «упрощёнки». Объектом налогообложения при УСН в данном случае являются доходы, которые уменьшены на величину расходов. Региональными законами может устанавливаться дифференцированная пониженная ставка (от 5%), но базовым показателем является 15%.

В плане сроков всё то же самое. Каждый квартал в бюджет человек уплачивает авансовый платёж. Вот только бизнес в плюс работает не всегда, и расходы, порой, превышают доходы. Но налог платить всё равно придётся. Он будет минимальным. Его исчисляют от всех доходов, полученных за год, по 1-процентной ставке.

Проще говоря, в конце года предприниматель рассчитывает налог обычным способом, и дополнительно - минимальный. После чего суммы сравниваются. Ту, которая оказалась больше, человек уплачивает в бюджет.

Чтобы понять, какие поступления по закону считаются доходом, нужно обратиться к статьям 249 и 250 НК РФ. Там приведён их полный список. Вообще, применение упрощенной системы налогообложения подразумевает ведение кассового учета средств. То есть учитываются средства, поступившие на банковский счёт, оформленный на предприятие.

Перечень расходов, в свою очередь, указан в статье 346.16 НК РФ. В него включены затраты на покупку материальных активов, основных средств, выплата страховых взносов и зарплат, аренда и т.д. Все расходы проверяют представители соответствующих органов для выявления их целесообразности. Естественно, каждое приобретение должно непосредственно относиться к деятельности предприятия и подтверждаться документально. Поэтому бухгалтерию ИП и ООО вести обязательно.

Расчёт УСН 15%

На примере стоит разобраться в том, как при данной системе высчитывается налог. «Упрощёнка» по форме «доходы минус расходы» выглядит несколько сложнее. И ниже представлена таблица, демонстрирующая гипотетическое движение средств вышеупомянутого вымышленного ООО «Техника».

Цифры взяты для примера. И вот как в данном случае рассчитывается сумма налога по «упрощёнке»: (14 450 000 - 8 250 000) х 15% = 930 000 р.

Минимум, в свою очередь, определяется по данной формуле: 14 450 000 х 1% = 144 500 р. И можно видеть, что сумма «стандартного» налога больше. Соответственно, выплачивать придётся его. Только надо вычесть авансовые платежи: 930 000 - 485 000 = 445 000 р. Эта сумма и будет уплачена в конце года.

Ведение бухгалтерии

Всё, что касается поступления на счёт ИП средств и их трат, должно находить отражение в документации. Многие предпочитают не заморачиваться по данному поводу, и сводят всё к заполнению учётной книги (либо в бумажном, либо в электронном формате). Более того, это позволено письмом Министерства Финансов РФ. В соответствии с ним, предпринимателю можно не вести бухгалтерию, если ведением КУДиР занимается он сам. В общем, здесь у него есть выбор.

Но несмотря на то что ведение бухгалтерии ИП не обязательно, налоговую отчётность никто не отменял. Кадровые бумаги, банковские и кассовые документы - всё это собирать нужно для дальнейшего предъявления в инспекции. Если обнаружится какое-то несоответствие внесённого налога и полученного дохода (недоплата, проще говоря), то ИП могут выписать штраф или даже принудительно остановить его деятельность.

Впрочем, как уже было сказано, УСН - это упрощённая система. И ведение бухгалтерии тоже не представляет особой сложности. В данном случае будет достаточно следующих данных:

• Бухгалтерский баланс.
• Отчёт о финансовых результатах.
• Приложения (отчёт об изменения капитала, о целевом использовании средств, о движении средств и т. д.).

При этом детализации можно избегать. Достаточно указывать лишь наиболее важную о движении финансов информацию. Это разрешено п.6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Декларация

Что ж, выше было немало рассказано о том, как считается единый налог, кому его надо платить, а также как вести бухгалтерию. Теперь пару слов на тему, касающуюся процесса сдачи отчётности.

В случае с УСН декларация сдаётся один раз в год. В этом году ИП должны были сделать это до 30 апреля, ООО - до 31 марта. В следующем, 2018-м, сроки сдачи отчетов незначительно сместятся (всё зависит от дней, на которые выпадают выходные).

Заполняется декларация по форме, которая утверждена приказом ФНС РФ от 26.02.2016. Сдать её можно любым из трёх способов:

• Обратиться в ФНС лично или же через представителя.
• Отправить документ по почте.
• Отослать через специализированный сервис в электронном виде через Интернет.

Что относительно заполнения? Тут есть кое-какие нюансы. Если в листах декларации нет никаких данных, то включать их в состав документа не нужно. Пустых ячеек оставлять не надо - в них ставят прочерки. Все финансовые данные указываются с округлением до целого рубля, страницы нумеруются (001, 002 и т.д.). Исправлений быть не должно. Также недопустимо скрепление листов декларации между собой, поскольку так появляется вероятность повреждения бумажного носителя.

На самом деле заполнение данного документа не представляет сложности. Все пункты в нём подписаны, а в качестве ориентира можно взять наглядный пример, который легко найти либо в ФНС, либо на интернет-ресурсе.

Самое главное - помнить про сроки сдачи отчетов. Если предприниматель опоздает с этим, то ему грозит штраф 5% от налога в первый месяц, но в последующие он может быть увеличен до 30%.

Сдача нулевой отчётности

Рассказывая про налогообложение и единый налог, стоит также уделить немного внимания случаям, о которых уже вкратце упоминалось выше.

Допустим, ИП открыто для галочки. Предприниматель исправно платит фиксированные взносы. Но прибыли у него нет - надо ли тогда сдавать отчётность в ФНС? Да, это обязательно. И называется такой документ нулевой декларацией.

Бланк берётся тот же. Основное внимание нужно уделить заполнению раздела 2.1.1. В строке № 102 там нужно указать цифру «2». Это значит, что у предпринимателя нет наёмных сотрудников и вознаграждение физическим лицам он не платит. В строке № 133 ставится цифра «0». Нет дохода - нет и налога по УСН.

В строчке № 143 также указывается ноль. Хотя она отведена под пресловутые страховые взносы, которые каждый ИП выплачивает в полном объёме. На этом моменте многие ошибаются, ставя другую цифру. Но для тех, кто заполняет «нулёвку» требования именно такие.

Что можно сказать относительно пунктов, посвящённых финансовой отчётности? В клеточках, где обычно указывается сумма, проставляются прочерки.

В остальном никаких подводных камней нет. После заполнения документа нужно распечатать его в двух экземплярах и подать в ФНС в срок. Одну декларацию сотрудник инспекции заберёт в качестве отчёт, а на другой поставит штамп, дату, подпись и вернёт её предпринимателю.

Документы для полной отчётности

Разумеется, декларация - это не единственное, что должен по итогам своей деятельности предъявить в налоговую предприниматель. Список других документов довольно-таки внушительный. И в завершение темы хотелось бы уделить ему внимание.

Если у предпринимателя нет наёмных работников, то вот что ему ещё понадобится подготовить:

• Отчёт в Федеральную службу государственной статистики.
• Декларацию по НДС. Если ИП выполнял обязанности агента, то сдавать её нужно по истечении каждого квартала.
• Журнал учёта выставленных и полученных счетов-фактур. Если действия, связанные с ними, предприниматель выполнял в интересах другого лица, то сдавать документ придётся также ежеквартально.
• Уведомление плательщика сборов. Но это в том случае, если человек осуществляет торговую деятельность. Данный пункт является региональным.

В том случае, если бизнесмен нанимал людей в свой штат, перечень документов будет ещё более внушительным. Потребуется предъявлять форму СЗВ-М, РСВ-1 и 4-ФСС, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, среднесписочную численность, отчёт в Госкомстат. А кроме этого, ещё имеется отчётность, которую надо сдавать в Фонд социального страхования.

Как можно видеть, каждому человеку, решившему заняться своим бизнесом, придётся вникнуть в немалое количество нюансов. Но не всё так сложно, как может с непривычки казаться.

Хотелось бы ещё сказать пару слов относительно УСН на основе патента. Многие предприниматели думают воспользоваться возможностью оплаты налога посредством его выкупа. Но дело в том, что это невозможно. Потому что выкуп патента фактически представляет собой правовой механизм ЕНВД. А УСН - это совершенно другое.

В завершение следует сказать, что УСН - это действительно самая простая и понятная система. Она хороша как минимум тем, что финансовую отчётность нужно предоставлять в ФНС только раз в году. А при том же ЕНВД её составлять необходимо раз в квартал. Поэтому, если хочется немного облегчить себе жизнь при организации бизнеса, стоит переходить именно на УСН.

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю - по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций - общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения - это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый « ».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход . Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН - возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

• Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
• Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
• Организации с филиалами
• Бюджетные организации
• Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
• Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
• Предприятия, зарегистрированные в других государствах
• Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
• Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
• Компании, в штате которых более 100 работников
• Организации, перешедшие на ЕСХН
• Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
• Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

• Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
• В штате компании не должно работать более 100 человек
• Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
• Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом - в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН - в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на , а именно определенное время не платить налоги.

Похожие статьи