Чтобы налог дошел до бюджета, важно правильно заполнить платежное поручение. Это касается и НДФЛ, который работодатель уплачивает его за своих работников. Предлагаем образец заполнения платежки на уплату этого налога в 2018 году, а также расшифровку его реквизитов.
В следующем примере приведена платежка на НДФЛ с заработной платы сотрудников . Цифрами отмечены поля - это реквизиты документа, по которым возникают вопросы. Их расшифровку можно найти в таблице чуть ниже.
Образец заполнения ПП на уплату НДФЛ с заработной платы работников
Важно знать! Порядок заполнения платежных поручений устанавливают ФНС и Центральный банк.
В конце статьи приведены другие варианты заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ:
Реквизиты документа
Сложные реквизиты платежки - в следующей таблице. Также указаны различия при заполнении документа налоговыми агентами и ИП, уплачивающими НДФЛ за себя.
Таблица. Реквизиты платежного поручения на уплату НДФЛ
| Номер (на фото) | Название | Код | Что указывать |
| 1 | Статус плательщика | 101 |
|
| 2 | Очередность платежа | 21 | При самостоятельной уплате в поле ставится «5
» (налоги списываются в 5-ю очередь). Примечание . По поручению ФНС платеж списывается в 3-ю очередь |
| 3 | Код | 22 | При текущих платежах - «0 », при платежах по требованию ИФНС - номер требования (20 знаков, указан в требовании; если не указан - «0») |
| 4 | Основание платежа | 110 | Не заполняется (Указание Банка России от 06.11.15 № 3844-У) |
| 5 | Дата документа | 109 | В большинстве случае ставится «0 » (при своевременной уплате, при погашении задолженности без требования ИФНС). При уплате по требованию указывается дата требования |
| 6 | Номер документа | 108 | При текущих платежах, при самостоятельной уплате недоимки - «0 ». При наличии требования ИФНС - номер требования |
| 7 | Налоговый период | 107 | Код в формате АА.ВВ.СССС. Налоговые агенты указывают:
Например: МС.02.2018 - ежемесячный платеж за февраль 2018 года.
|
| 8 | Тип платежа | 106 | При уплате текущих платежей - «ТП », при уплате задолженности - «ЗД » |
| 9 | Код ОКТМО | 105 | Для налога, зачисляемого в федеральный, территориальный или местный бюджет, указывается 8-значный ОКТМО . Для налога, который распределяется между поселениями, входящими в состав муниципального образования - 11-значный код |
| 10 | КБК | 104 | 20-значный код бюджетной классификации:
|
| Плательщик | 8 | Заполняется при оплате предпринимателем НДФЛ за себя: Фамилия Имя Отчество (ИП) // адрес места жительства // |
Реквизиты для уплаты субъектами Москвы и МО :
- банка получателя - ГУ Банка России по ЦФО;
- БИК - 044525000;
- счет банка получателя:
- для Москвы - 40101810045250010041;
- для Московской области - 40101810845250010102.
Другие варианты заполнения
Поручение на уплату НДФЛ за сотрудников с дохода в виде с дивидендов :
Платежка на уплату НДФЛ предпринимателем со своих доходов .
Чтобы перечисляемый вами в 2019 году налог попал по назначению, нужно правильно оформить платежное поручение (приложение 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Иначе придется либо уточнять платеж, либо заново перечислять в бюджет сумму налога (подп. 4 п. 4 , п. 7 ст. 45 НК РФ).
Заполняя платежку на оплату НДФЛ, нужно учитывать некоторые особенности.
Скачать бланк платежного поручения можно .
Статус плательщика
В зависимости от того, кто перечисляет НДФЛ в бюджет, в поле 101 платежного поручения указывается следующий статус.
Указание КБК при заполнении платежного поручения на уплату НДФЛ
При заполнении поля 104 платежного поручения также важно, кто именно перечисляет налог.
Образец платежного поручения по НДФЛ в 2018-2019 гг. можно найти в .
При перечислении пени в 14-м разряде «1» меняется на «2», в 15-м - «0» на «1». Например, КБК для уплаты пени по НДФЛ налоговым агентом: 182 1 01 02010 01 2100 110.
При уплате штрафа в 14-м разряде «1» меняется на «3». К примеру, КБК для уплаты штрафа по НДФЛ налоговым агентом: 182 1 01 02010 01 3000 110.
Если у организации есть обособленное подразделение
Тогда НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам обособленного подразделения (ОП), нужно перечислять по месту нахождения этого ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ). Соответственно, в платежке по НДФЛ нужно правильно указать КПП обособленного подразделения, ОКТМО, а также реквизиты ИФНС по месту нахождения ОП.
Платежные реквизиты ИФНС вы можете найти в нашем .
Имейте в виду, что по месту нахождения ОП нужно перечислять также НДФЛ, исчисленный с доходов, выплаченных физлицам по договорам гражданско-правового характера, которые с ними заключили обособленные подразделения от имени головной организации (
Мы привели подробный образец платежного поручения по НДФЛ в 2018 году, также рассказали какие изменения появились. Для каждого поля платежки вы найдете подсказку, чтобы не запутаться при составлении. Самые спорные поля документа мы рассмотрели на примерах.
Как заполнять платежное поручение по НДФЛ в 2018 году
Компании и ИП с сотрудниками обязаны перечислять с их доходов налог в ИФНС. Для этого нужно заполнить платежное поручение по НДФЛ с новыми реквизитами, образец платежки в 2018 году вы найдете ниже.
Будьте внимательны! Перечислить НДФЛ нужно не позднее следующего дня после выплаты зарплаты. А если речь идет о пособиях, то не позднее последнего дня месяца, когда оно было выдано работнику.
Платежное поручение на перечисление НДФЛ необходимо заполнить на определенном бланке. Это форма 0401060.
Платежка НДФЛ 2018: образец заполнения
Давайте рассмотрим образец заполнения полей платежного поручения по НДФЛ в 2018 году за сотрудников. Многие поля платежки, такие как ИНН, дата, сумма и др., в 2018 году не изменились. Заполняйте их в обычном порядке - просто укажите нужное значение. Для разных форм собственности, для ООО или ЗАО, правила заполенения реквизитов платежки по НДФЛ в 2018 году также одинаковые.
Ниже мы привели наглядный образец новых платежек по НДФЛ в 2018 году.
Теперь обратимся к проблемным полям платежки. В этой таблице мы указали все реквизиты, которые нужно заполнить, чтобы платежное поручение по НДФЛ точно дошло до бюджета.
|
КПП (поле 102) |
организации ставят свой код, ИП – 0 |
|
Статус плательщика (поле 101) |
02 – если компания или ИП платят подоходный налог за своих наемных рабочих, 09 – если ИП уплачивает налог только за себя, со своих доходов. Следует пояснить, почему статус плательщика у ИП может быть разный. Все просто – когда бизнесмен уплачивает налоги за своих тружеников, он – налоговый агент со статусом 02. Когда он не имеет сотрудников, он не является налоговым агентом. |
|
ИНН/КПП получателя (поля 61 и 103) |
вписывайте сюда реквизиты своего территориального отделения ФНС, либо ИФНС по месту нахождения вашего обособленного подразделения |
|
Получатель (поле 16) |
В платеже по НДФЛ пишите так: УФК по_____(наименование региона, в котором уплачиваются взносы), а в скобках указывается наименование ФНС, куда платите подоходный. Например: «УФК по г. Москве (ИФНС России №20 по г. Москве)». |
|
Очередность платежа (поле 21) |
Здесь все просто, ставим: 5 – если это стандартный платеж налога; - 3 – если уплата осуществляется по требованию налоговых органов (смотрите выше образец платежного поручения по НДФЛ 2018). |
|
КБК (поле 104) |
При стандартной уплате налоговым агентом КБК будет следующим: 182 1 01 02010 01 1000 110. Но если ИП платит подоходный за себя, либо это пени или иные платежи по налогу, КБК будет иной. Таблицу КБК для платежного поручения по НДФЛ 2018 найдете в конце этой статьи. |
|
УИН (поле 22) |
При уплате НДФЛ 2018 не заполняем (пишем 0) |
|
Основание платежа (поле 106) |
При уплате НДФЛ в 2018 году здесь возможны следующие варианты: Самый распространенный ТП – это значит текущий платеж (вписываем, если речь о стандартном налогом платеже); ТР – вписываете, если уплата случилась по настоянию ФНС. |
|
Период, за который уплачивается взнос (поле 107). |
Формат заполнения ячейки ХХ.ХХ.ХХХХ. Так как НДФЛ ежемесячный платеж, первые два символа будут МС. Остальные шесть символов означают месяц и год уплаты. Важно ! Указывайте не месяц перечисления платежа, а месяц, за который платите подоходный. |
|
Номер и дата документа (поле 108 и 109) |
При уплате текущего платежа по НДФЛ - 0. Если по требованию ФНС – впишите номер требования |
|
Назначение платежа (поле 24) |
Так и пишите «налог на доходы физических лиц с зарплаты за январь 2018 года» |
Здесь мы отметили поля платежного поручения по НДФЛ в 2018 году, в которых бухгалтеры путаются чаще всего.
Образец платежки по НДФЛ с отпускных в 2018 году
При перечислении НДФЛ с отпускных, платежное получение в 2018 году надо заполнять так же как обычно. Только в поле "Назначение платежа" укажите, что перечисляете налог с отпускных.
Образец платежки по НДФЛ при увольнении сотрудникав 2018 году
При увольнении сотрудника все реквизиты платежки по НДФЛ в 2018 году также остаются прежними. В поле "Назначение платежа" необходимо указать, что перечисляете налог при увольнении и дату дохода.
Образец заполнения платежного поручения за пени по НДФЛ в 2018 году
Если необходимо оплатить пени по НДФЛ, в платежном поручении нужно изменить не только назначение платежа, но и КБК. Код для пени – 182 1 01 02010 01 2200 110.
Оплата штрафа по НДФЛ: образец платежного поручения в 2018 году
При оплате штрафа по НДФЛ также поменяйте КБК – 182 1 01 02010 01 3000 110.
Коды бюджетной классификации для платежного поручения по НДФЛ в 2018 году
При оплате НДФЛ в 2018 году в платежном поручении одним из важнейших реквизитов является КБК. Ошибка в цифрах кода чревата тем, что платеж не найдет адресата, и не будет засчитан компании. Код зависит от того, кто платит НДФЛ:
- организация и ИП за своих сотрудников,
- либо ИП за себя.
На код влияет также вид платежа: сам налог, пени, штрафы. Все коды, которые могут потребоваться вам при заполнении платежного поручения по НДФЛ в 2018 году, мы объединили в таблицу.
|
Вид платежа по НДФЛ |
Код для налоговых агентов |
Код для ИП, не имеющих работников |
Код для иностранцев, которые трудятся в РФ по патенту |
|---|---|---|---|
|
182 1 01 02010 01 1000 110 |
182 1 01 02020 01 1000 110 |
182 1 01 02040 01 1000 110 |
|
|
Пени по НДФЛ |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
182 1 01 02020 01 2100 110 |
182 1 01 02040 01 2100 110 |
|
Проценты по НДФЛ |
182 1 01 02010 01 2200 110 |
182 1 01 02020 01 2200 110 |
182 1 01 02040 01 2200 110 |
|
Штрафы по НДФЛ |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
182 1 01 02020 01 3000 110 |
182 1 01 02040 01 3000 110 |
Платежка по НДФЛ: проблемное поле "107" (Морозова О.)
Дата размещения статьи: 17.09.2016
С начала 2016 г. налоговые агенты по НДФЛ отчитываются перед налоговыми органами ежеквартально. С этой целью в инспекцию сдают расчет по форме 6-НДФЛ. Так что у налоговиков теперь есть возможность контролировать своевременность уплаты налога и посреди года. Правда, для налоговых агентов это обернулось и... начислениями пеней даже в тех случаях, когда налог уплачен своевременно. Причина - неверное заполнение поля "107" на уплату НДФЛ, в результате чего при сверке данных расчета и поступивших платежей налоговики находят "разницу".
Платежные поручения на перечисление налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства заполняются в соответствии с Правилами, установленными Приказом Минфина от 12 ноября 2013 г. N 107н. И что самое интересное, именно поле "107" (совпадение с номером Приказа) налоговой платежки оказалось проблемным. Это удивительно еще и потому, что в этой части в Правила не вносились никакие изменения. Так с чего вдруг возник весь сыр-бор?
Неоднозначные правила
Правила заполнения реквизита "107" налоговой платежки прописаны в п. 8 Приложения 2 к Приказу N 107н. Здесь сказано, что в данном поле указывается значение показателя налогового периода. Он имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. И первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:
"МС" - месячные платежи;
"КВ" - квартальные платежи;
"ПЛ" - полугодовые платежи;
"ГД" - годовые платежи.
В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Если налог платится только раз в год, то здесь нужно проставить нули ("0").
Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, а номер полугодия - 01 или 02.
В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка ("."). Ну и, наконец, в 7 - 10 знаках данного показателя указывается год, за который производится уплата налога.
Согласно Правилам если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.
Налоговый период указывается для платежей текущего года и при самостоятельном обнаружении ошибки в ранее представленной декларации, и при добровольной уплате доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период. Если налог уплачивается, например, по требованию налогового органа, - в данном показателе проставляется конкретная дата - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов). В этом случае основание платежа (реквизит "106") имеет значение "ТР".
Официальные разъяснения
Путаницу внесли представители ФНС в Письме от 12 июля 2016 г. N ЗН-4-1/12498@. В нем указано буквально следующее: "...налогоплательщиком должно быть обеспечено формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока".
Проблема в том, что в отношении уплаты НДФЛ Налоговый кодекс устанавливает в зависимости от вида дохода несколько сроков платежа. Причем все они вполне себе конкретные. Соответственно, из буквального толкования разъяснений представителей ФНС следует, что в каждой платежке на перечисление НДФЛ должна быть указана конкретная дата уплаты налога. Но так ли это?
Такой разный НДФЛ
Представляется, что данный вывод не совсем соответствует Правилам. Ведь, к примеру, НДФЛ с зарплаты уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК). При этом налог уплачивается с дохода, полученного налогоплательщиком за истекший месяц. Соответственно, совершенно очевидно, что в данном случае мы имеем дело с месячным платежом, а налог уплачивается за месяц, за который выплачена зарплата. Поэтому, к примеру, если зарплата за август 2016 г. выплачена 5 сентября 2016 г., то реквизит "107" должен быть заполнен так: "МС.08.2016". Это полностью соответствует Правилам, а также Налоговому кодексу: дата дохода - это последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК). И, собственно говоря, именно так заполнялись до сих пор "платежки" на НДФЛ с зарплаты, и никаких проблем с "потерей" платежей не было. Тем более что при таком подходе сами же налоговики увидят, что налог уплачен за август 2016 г.:
Фрагмент заполнения "платежки" на уплату НДФЛ с зарплаты за август 2016 г.
С одной стороны, неоднозначной представляется ситуация, когда речь идет об НДФЛ с отпускных или "больничных". Согласно абз. 2 п. 6 ст. 226 Кодекса НДФЛ нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен такой доход. То есть опять же Кодексом установлена конкретная дата. Поэтому если следовать указаниям представителей ФНС, то в поле "107" платежки, если, к примеру, налог уплачивается с отпускных, выплаченных сотрудникам в августе 2016 г., нужно указать "31.08.2016". С другой стороны, и в данном случае согласно Налоговому кодексу, мы имеем дело с месячным платежом. Поэтому если следовать Правилам, то в рассматриваемой ситуации реквизит "107" должен быть заполнен так же, как и в первом примере: "МС.08.2016".
Фрагмент заполнения "платежки" на уплату НДФЛ с отпускных, выплаченных в августе 2016 г.
Представляется, что при заполнении "платежки" на уплату НДФЛ, чтобы правильно определить налоговый период, за который он уплачивается, следует опираться на месяц, в котором согласно Налоговому кодексу у сотрудников возник налогооблагаемый доход.
Осмелимся предположить, что представители ФНС имели в виду несколько иные ситуации. К примеру, зарплата за август 2016 г. выплачена 5 сентября 2016 г., и в тот же день были выплачены отпускные. При таких обстоятельствах, действительно, придется оформить две платежки по НДФЛ, поскольку налоговые периоды, которые следует указать в реквизите "107", будут различными: для "зарплатного" НДФЛ это "МС.08.2016", а для налога с отпускных - "МС.09.2016".
Это важно
В соответствии с п. 3 ст. 45 Налогового кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк соответствующей платежки при одновременном выполнении следующих условий:
1) в платежном поручении должны быть верно указаны счет Федерального казначейства и наименование банка получателя;
2) на момент платежа на счете налогоплательщика достаточно средств для исполнения поручения.
Таким образом, ошибка в указании в платежке налогового периода (поле "107") в том случае, если налог уплачен в срок и на правильный счет ФК, никаких негативных последствий для налогового агента в любом случае влечь не должна - в худшем случае потребуется уточнить платеж.
Похожие статьи
