Бух учет с бюджетом по земельному налогу. Начисление и перечисление земельного налога проводки

В этом случае необходимо начисление земельного налога отразить в корреспонденции со счетом учета прочих расходов и сделать следующие проводки: Дебет Кредит Содержание проводки 91 (прочие расходы) 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется под капитальное строительство Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08. Дебет Кредит Содержание проводки 08 (субсчет «Строительство ОС») 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС. Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п.
п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99). При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

Внимание

В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п.

8, п. 14 указанного ПБУ).

Проводки по начислению земельного налога

Инфо

По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве.

Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка. А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

Документальное оформление земельного налога В каждом из рассматриваемых случаев документом, служащим основанием для начисления земельного налога, будет бухгалтерская справка-расчет. Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен содержать в себе все обязательные реквизиты, предъявляемые требованиями Закона «О бухгалтерском учете».

Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей. Суммы налога принимаются в расходах одинаково в бухгалтерском учете и налоговом на дату начисления.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Какие проводки при начислении земельного налога (учет)

Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99). При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство. В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе.

Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении

Важно

Несмотря на то что выводы, сделанные в этих письмах, относятся к организациям на общей системе налогообложения, их можно распространить и на организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.16 п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы на уплату земельного налога включайте в базу по единому налогу в момент его уплаты в бюджет (подп.

3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства, отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Так поступайте до момента принятия строения на учет в составе основных средств. Такой порядок установлен в абзаце 9 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, пунктах 8 и 14 ПБУ 6/01. Расходы на уплату земельного налога отразите в разделе I книги учета доходов и расходов.

Бухгалтерские проводки по авансовому платежу по земельному налогу

НК РФ). Вместе с тем, доходы и расходы, связанные с деятельностью объектов непроизводственной сферы (обслуживающих производств, подсобных хозяйств и т. п.), формируют отдельную налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому, если на земельном участке, принадлежащем организации, расположен объект непроизводственной сферы (например, база отдыха, сауна, спорткомплекс), сумму земельного налога по этому участку при расчете налога на прибыль нужно включать в расходы в особом порядке. То есть с учетом положений статьи 275.1 Налогового кодекса РФ. Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 28 февраля 2008 г. № 03-03-05/14. Момент учета расходов на уплату земельного налога при расчете налога на прибыль зависит от того, какой метод признания расходов применяет организация.

Отражение земельного налога в учете и налообложении

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в основной деятельности Рассмотрим бухгалтерские проводки по земельному налогу: Дебет Кредит Содержание проводки 20(23, 25, 26, 44…) 68(отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога 68(отдельный субсчет) 51 Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению земельного налога в бюджет Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).
Если организация на упрощенке выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то земельный налог при расчете единого налога не учитывайте. Пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено. ЕНВД Уплата земельного налога на величину ЕНВД не влияет, так как при определении единого налога расходы организации в расчет не берутся (ст. 346.29 НК РФ). ОСНО и ЕНВД Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, а земельный участок используется в обоих видах деятельности организации, сумму земельного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274

НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учесть нельзя. В состав расходов для расчета налога на прибыль включите только ту часть земельного налога, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения (п.

Начисление и перечисление земельного налога проводки

Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08. Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.

В каждом из рассматриваемых случаев документом, служащим основанием для начисления земельного налога, будет бухгалтерская справкарасчет. Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен содержать в себе все обязательные реквизиты, предъявляемые требованиями Закона «О бухгалтерском учете». Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Если в собственности фирмы или ИП находится земельный участок, либо им принадлежит право бессрочного пользования, права наследования, значит, возникает обязанность уплачивать земельный налог. Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности. Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ.

Кто платит, а кто нет?

Для начала нужно определить, что такое объект налогообложения. Для земельного налога – это участок на территории субъекта, где он установлен .

В ст.389 НК РФ приводятся виды участков, не попадающих под налогообложение. К примеру, лесные массивы, водные объекты, исторические объекты, заповедники и т.д. Помимо этого есть льготные категории предпринимателей и фирм, которые освобождают от уплаты земельного налога. Они перечислены в ст. 395 НК РФ.

Сколько и когда?

Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка. Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.

Налоговый период — год. Если в течение этого срока произошло изменение стоимости участка, налогоплательщик все равно будет рассчитывать налоговую базу по оценке на 1 января. Это требование не касается корректировки стоимости в случае ошибки органа, осуществляющего кадастровую оценку и учет.

При долевой собственности размер земельного налога устанавливается пропорционально доле владения. Налогоплательщик сам рассчитывает налог, пользуясь сведениями из кадастрового реестра.

Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти. Но законодательством регламентированы предельные размеры:

0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
1,5 – для всех остальных категорий земель.

В определенных ситуациях для расчета налога необходимо использовать коэффициенты.

Проводки по учету земельного налога

Учет земельного налога отражается на счетах в зависимости от использования участка. Если земля предназначена для производства (выполнения работ/услуг), то Кредит 68 счета субсчет «Земельный Налог» будет корреспондировать с Дебетом счета 20 (и вспомогательных ,) или 44.

Если для получения дохода земельный участок передают в аренду, делают проводку Дебет 91.2 Кредит 68 «Земельный налог».

При строительстве объекта на участке, налог начисляется: Дебет 08 Кредит 68 «Земельный налог».

Чтобы перечислить налог в бюджет используют проводку Дебет 68 «Земельный налог» Кредит .

Фирма «Мира» приобрела в 2014 году земельный участок. На 1 января 2015 года его кадастровая стоимость составляла 2 755 926 руб. Ставка налога в этом субъекте – 1,5%. Нужно рассчитать авансовые платежи за первый и второй квартал. В первом квартале участок использовали под стоянку транспорта фирмы. Во втором квартале землю сдали в аренду.

Первый квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

Второй квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Начислен аванс по земельному налогу за первый квартал	10334,72	Бухгалтерская справка-расчет

Начисление земельного налога — проводки по подобной операции приходится делать организациям-плательщикам. Здесь есть определенные тонкости в оформлении, которые необходимо учитывать. В первую очередь, это вид деятельности, в котором применяется участок.

Решая вопрос о том, каким документом следует руководствоваться при отражении в учете начисления земельного налога, сначала необходимо установить, что является объектом хозяйственной деятельности в этом случае.

Выстраивая логическую цепочку, дающую ответ, необходимо исходить из следующих предпосылок:

В п. 1 ст. 65 Земельного кодекса четко указывается, что земельный налог является ничем иным, как компенсирующей выплатой государству за право использования указанного ресурса.
Земельный участок учитывается в составе внеоборотных активов компании.

Из приведенных положений следует, что начисление земельного налога необходимо рассматривать как затраты на содержание объекта основных средств. Порядок учета расходов компании регламентируется положениями ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Опираясь на предписания указанного документа, возможно отразить налог в следующих формах:

затраты по основной деятельности на основании п. 7 ПБУ 10/99;
внереализационные расходы по п. 11 ПБУ 10/99.

Применение данных подходов верно, за исключением случаев, когда участок используется в качестве строительной площадки для возведения зданий, сооружений, механизмов. Если имеет место указанная ситуация, земельный налог включается в стоимость создаваемого внеоборотного актива в форме капитальных вложений. Для корректной записи содержания хозяйственной операции при этом следует руководствоваться п. 8 и п. 14 ПБУ 6/01.

Порядок записи на счетах при начислении налога

В соответствии с утвержденным планом счетов для отражения платежей в бюджет используется счет 68. Для земельного налога необходимо утвердить в учетной политике открытие отдельного субсчета к нему. Счет пассивный, следовательно, начисление (увеличение задолженности перед бюджетом) будет соответствовать кредитовым оборотам. Корреспонденция счетов зависит от того, для каких целей используется участок:

Начисление налога входит в состав затрат по основной деятельности. В этом случае для отражения оборотов по дебету применяются счета накопления расходов:
- 20 - для основного производства;
- 23 - для вспомогательных подразделений;
- 25 - общепроизводственные затраты;
- 26 - общехозяйственные затраты.
- 29 - для иных обслуживающих основную деятельность производств;
- 44 - расходы по сбыту.

Проводки по земельному налогу тогда будут иметь вид:

Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 68 (Земельный налог).

Начисления необходимо относить к внереализационным расходам, например, при предоставлении участка в пользование иному контрагенту на возмездной основе. Тут следует оговориться, что указанное положение будет верно, только если передача имущества компании в аренду не является основным видом деятельности. В таком случае для отражения иных расходов применяется счет 91, субсчет 2, а типовая запись в учете должна выглядеть следующим образом:

Дт 91.2 Кт 68 (Земельный налог).

Налог включается в капитальные вложения. Для этого используется активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сочетании с соответствующим субсчетом. Каждая операция будет отражаться записью:

Дт 08 (Строительство) Кт 68 (Земельный налог).

Рассмотренные выше операции связаны только с начислением и ведут к увеличению задолженности по налогу, а как известно, их нужно платить. Для отражения в учете уплаты налога применяют следующую проводку:

Дт 68 (Земельный налог) Кт 51.

Нередко возникают ситуации, когда происходит переплата в бюджет по какому-либо виду налога. В этой ситуации законодательством разрешено проводить взаимозачет переплаты по одному налогу в счет уплаты по другому. В случае реализации подобной возможности для земельного налога применяют следующую проводку:

Дт 68 (Земельный налог) Кт 68 (Переплаченный налог).

Для описанной операции есть ограничение, касающееся уровня бюджета, в который платятся налоги. Так, если земельный налог перечисляется в местный бюджет, то переплата должна возникнуть по бюджету соответствующего уровня. В противном случае зачет невозможен.

Для того чтобы корректно отразить на счетах начисление земельного налога, нужно четко знать, для каких целей используется принадлежащий на праве собственности участок. Без учета этого возможно допущение ошибок в бухгалтерских записях.

1.Какие нужно сделать проводки при начислении налога УСН (доходы) и земельного налога 2.в форме №2 о фин.отчетности нужно ли указывать данные налоги если да то в какой строке?

Ответ

1.Начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или к уменьшению отразите в бухучете проводками:

– начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);

- Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).

Более подробно об этом вы сможете узнать, перейдя по ссылке:

Порядок начисления земельного налога в бухучете зависит от характера использования земельного участка. Подробно об этом см. во вложенном файле.

2. Отчет о финансовых результатах малому предприятию можно сдавать как по общеустановленным, так и по специальным формам.

Упрощенный налог запишете в строке 2460 «Прочее».

В строке 2410 «Текущий налог на прибыль» вам нужно проставить прочерки, так как у «упрощенцев» нет налога на прибыль.

Если вы заполняете упрощенную форму № 2, то в ней нет строки «Текущий налог на прибыль», зато есть строка 2410 «Налоги на прибыль (доходы)». Тогда именно в ней проставьте сумму налога по УСН, которую вы рассчитали на конец года. Обратите внимание: налог показывается независимо от того, уплачен ли он.

Если по итогам года у вас к уплате вышел не «упрощенный», а минимальный налог, значит, показываете его (подробней см.

Земельный налог в Отчете о финансовых результатах не отражается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия. .

Документальное оформление

Расчет земельного налога (авансовых платежей по налогу) оформите . Бухгалтерская справка является основанием для начисления земельного налога (авансовых платежей) и его отражения в учете ( ).

Бухучет

В бухучете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по земельному налогу»* ().

Порядок начисления земельного налога в бухучете зависит от характера использования земельного участка.*

Если земельный участок используется в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. и ПБУ 10/99):

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог.

Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды (и это не является предметом деятельности организации), земельный налог учитывайте в составе прочих расходов ():

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог.

Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства (до включения строения в состав основных средств), отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Такой порядок предусмотрен пунктами и ПБУ 6/01. Начисление земельного налога отразите проводкой:

Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– учтен начисленный земельный налог при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта.

Перечисление земельного налога в бюджет отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51
– перечислен земельный налог в бюджет.

Порядок отражения земельного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Сергей Разгулин , действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.