Каждая компания и предприниматель, имеющий наемных сотрудников, обязан предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации сведения, касающиеся начисленной зарплаты и удержанного налога по форме 2-НДФЛ. Достаточно часто встречается вопрос о том, нужно ли сдавать нулевую справку по форме 2-НДФЛ, если за отчетный период компания не выплачивала работникам заработную плату, а значит и не удерживала налог.
Надо ли сдавать нулевую 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ заполняется на каждого сотрудника и сдается раз в год. Отчетность необходима, чтобы учитывать НДФЛ, который в отдельных ситуациях и по заявлению сотрудника может быть возмещен.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ представлять справки о доходах по форме 2-НДФЛ не требуется в том случае, когда в течение года физическим лицам не выплачивались никакие доходы со стороны работодателя, а значит и налог не удерживался и не перечислялся в федеральный бюджет. Помимо этого положения отдельно выделены случаи, когда нулевая отчетность предоставляться не должна:
- когда компания приобрела у граждан имущество или имущественные права, принадлежащие им по праву собственности;
- если выплаты получает ИП, в том числе как участник инвестиционного товарищества.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
В данных случаях налог взимается с тех, кто получил доход. Ответственное лицо должно самостоятельно отчитаться в налоговый орган. Работодатель не является в этом случае ответственным лицом и не обязан заполнять сведения в справке по форме 2-НДФЛ.
Если в компании отсутствуют наемные работники и в отношении них не начисляется зарплата, а значит и не удерживается налог, значит, необходимость в подаче отчетности отсутствует.
Более того, сдать нулевую 2-НДФЛ невозможно, поскольку указывать в бланке попросту некого. Вместе с тем, компаниями, которые зарегистрировались и не имеют наемных работников, намного чаще оказываются под пристальным вниманием налоговиков, чем фирмы с сотрудниками.
Некоторые бухгалтеры считают, что если предприятие не представляет справку 2-НДФЛ с нулевыми значениями, то необходимо направить в отделение налоговой инспекции заявление в произвольной форме, где будет указано, по какой причине не были осуществлены выплаты в пользу физических лиц, и, соответственно, не были поданы справки по форме 2-НДФЛ. На самом деле, такое заявление подавать не требуется:
Порядок заполнения нулевой 2-НДФЛ
Если все же есть необходимость в предоставлении нулевой справки 2-НДФЛ, то заполнять ее необходимо определенным способом:
- на титульном листе необходимо отметить все сведения о работодателе;
- в справке указать данные на сотрудника, но без заработной платы и удержанного налога;
- справка подписывается уполномоченным лицом и заверяется печатью работодателя:
Сроки подачи справки 2-НДФЛ
Работодатели, которые начисляют в пользу своих работников заработную плату и удерживают с нее налог, автоматически принимают на себя обязательства по предоставлению соответствующей отчетности в налоговую инспекцию.
Данная форма подается по итогам 2017 года в следующие сроки:
- не позднее 01.04.2018 г. (признак 1);
- с 2017 года и до даты ликвидации/реорганизации — если компания ликвидируется или принято решение о ее реорганизации, то справка должна быть подана за период, в котором заработная плата начислялась, и удерживался налог;
- до 01.03.2018 г. — если НДФЛ удержать невозможно.
C 2016 года у налоговых агентов по НДФЛ появилась дополнительная обязанность: составлять и сдавать в инспекции ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ . Однако введение новой формы не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. У этих форм - разное назначение. Расчет 6-НДФЛ составляется в целом по организации, а справка 2-НДФЛ носит индивидуальный характер: ее надо заполнять по каждому человеку, получившему доходы, в отношении которых организация признается налоговым агентом.
Куда сдавать
Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие справки в инспекции, где они состоят на учете по своему местонахождению, а предприниматели - по местожительству. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления справок 2-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:
№ п/п | Источник получения дохода | Куда подавать 2-НДФЛ | Основание |
---|---|---|---|
Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения | В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения | п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина России от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
|
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений | В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений | абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ |
|
Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях | Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
||
| В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения) | ||
| В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения) | ||
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций | В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования | абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 |
|
Сотрудники обособленных подразделений организаций - крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений | Выберете инспекцию самостоятельно:
| Письмо ФНС России от 26 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22280, согласованное с Минфином России. Документ размещен на официальном сайте ФНС России |
|
Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения | В инспекции по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения | абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ |
Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).
Ситуация: нужно ли отправить справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по местожительству сотрудника? Сотрудник зарегистрирован в другом субъекте РФ .
Нет, не нужно.
Организации, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Налоговые агенты должны представлять в инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанном с них налоге. Однако отчитываться и платить налог нужно в ту инспекцию, где состоит на учете организация. Это требование прописано в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. При этом налоговое законодательство не обязывает агентов отчитываться еще и по местожительству сотрудника.
Когда сдавать
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ, письмо ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827).
Из общего правила есть исключение. Оно касается лиц, которые признаются налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ. При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов такие лица тоже обязаны подавать в налоговые инспекции сведения о доходах, об их получателях и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Однако для передачи сведений эти налоговые агенты используют не справки 2-НДФЛ, а формы отчетности по налогу на прибыль. И подавать такие сведения нужно не раз в год, а в сроки, установленные для представления отчетности по налогу на прибыль. То есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом.
Это следует из положений пунктов 2 и 4 статьи 230, статьи 289 Налогового кодекса РФ.
Ответственность
Если вовремя не представить справку по форме 2-НДФЛ, инспекция может оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.
Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность в виде штрафа в размере:
- для граждан - от 100 до 300 руб.;
- для должностных лиц - от 300 до 500 руб.
Такая ответственность применяется к должностным лицам организации, например к ее руководителю (ст. 15.6 КоАП РФ).
Важно: с 1 января 2016 года для налоговых агентов установлен новый вид ответственности - штраф за недостоверные сведения в представленных документах. Поэтому, если в полученных формах 2-НДФЛ инспекция обнаружит ошибки, она может оштрафовать налогового агента. Размер штрафа составит 500 руб. за каждый документ, который содержит неточность.
Штрафа не будет только в том случае, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и своевременно (до того как ошибку найдет инспекция) уточнит сведения. Новая ответственность будет применяться и к формам 2-НДФЛ, которые организации подают за 2015 год. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ.
Способы подачи справок
С 2016 года налоговые агенты могут подавать сведения о доходах по форме 2-НДФЛ:
- непосредственно в налоговую инспекцию через представителя организации на бумаге. При таком варианте сведения считаются представленными в день их подачи;
- почтовым отправлением с описью вложения. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки по почте;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки, зафиксированную в подтверждении оператора электронного документооборота или налоговой инспекции.
Об этом сказано в абзаце 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, пунктах 3-4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Таким образом, с 1 января 2016 года у налоговых агентов есть только два способа представления справок по форме 2-НДФЛ: на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи. Возможность подачи сведений в виде файлов на электронных носителях (дисках, флешках и т. п.) из Налогового кодекса РФ исключена. Этот порядок распространяется и на способы представления сведений за 2015 год.
Передача справок по ТКС
С 1 января 2016 года сдавать справки 2-НДФЛ по ТКС обязаны все налоговые агенты, если количество их сотрудников как минимум 25 человек. Это касается и сведений, которые организации будут подавать за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).
Передать в инспекцию сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи можно через оператора электронного документооборота. Использование такого варианта передачи сведений допускается, если налоговый агент:
1) располагает сертифицированными средствами криптографической защиты информации, совместимыми со средствами налоговой инспекции;
2) имеет возможность:
- сформировать сведения в соответствии с утвержденным электронным форматом;
- обеспечить шифрование и дешифрование информации с использованием шифровальных средств;
- сформировать усиленную квалифицированную электронную подпись при отправке и ее проверку при получении информации.
При передаче сведений по ТКС дублировать их на бумажных или электронных носителях не нужно.
Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. Если количество сведений превышает эту величину, нужно сформировать несколько файлов. При этом в каждом файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП налогового агента, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.
После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:
- на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением;
- в течение 10 дней направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.
Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.
Об этом сказано в пунктах 20-30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Справки на бумажных носителях
С 1 января 2016 года сдавать формы 2-НДФЛ на бумаге можно только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое ограничение распространяется и на сведения, которые налоговые агенты подают за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).
При этом к справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых останется в инспекции.
После проверки сотрудник инспекции и налоговый агент составляют протокол приема сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых передают представителю организации лично (или направляют по почте в течение 10 рабочих дней), а другой остается в инспекции.
Об этом сказано в пунктах 15-19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Передача справок по почте
Если справку 2-НДФЛ направили по почте, то датой ее представления в налоговую инспекцию считается дата отправки. Вместе со справкой необходимо представить опись вложения. Такой порядок предусмотрен приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Опись вложения заполните в двух экземплярах и попросите сотрудника почты поставить штамп на каждом экземпляре. Один из них вложите в почтовое отправление, другой храните у себя.
Дату подачи справки определите по почтовому штемпелю. Сведения признаются сданными своевременно, если они отправлены до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
Выдача справок налогоплательщикам
Помимо налоговой инспекции, справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны выдавать и налогоплательщикам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ). Такие справки нужны, в частности, при переходе сотрудника из одной организации в другую в течение года. Предоставляя сотруднику стандартные налоговые вычеты , бухгалтерия на новом месте работы обязана учитывать суммы доходов, которые он получил на прежнем месте работы. Размеры доходов должны быть подтверждены справкой по форме 2-НДФЛ.
Ситуация: обязана ли организация выдать сотруднику справку по форме 2-НДФЛ, если в налоговом периоде у него не было облагаемых доходов, с которых исчислялся и удерживался НДФЛ ?
Нет, не обязана.
Организация не обязана выдавать сотрудникам справки по форме 2-НДФЛ, если они не получали доходы в налоговом периоде (в течение года). Такая ситуация возникает, например, когда сотрудницы находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. По отношению к таким сотрудникам организация налоговым агентом не признается (п. 1 ст. 226 НК РФ). А справки по форме 2-НДФЛ должны выдавать именно налоговые агенты (п. 3 ст. 230 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации по заявлению сотрудника организация может:
- выдать ему справку, подтверждающую, что в течение налогового периода организация не выплачивала ему налогооблагаемых доходов;
- выдать справку по форме 2-НДФЛ с прочерками в разделах 3 и 4 и в соответствующих графах раздела 5.
Ситуация: может ли организация выдать родственникам сотрудника справку о его доходах по форме 2-НДФЛ ?
Да, может.
Налоговые агенты по заявлению сотрудников обязаны выдавать им справки по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ). Если у сотрудника нет возможности получить такую справку лично, он как налогоплательщик вправе поручить это своему уполномоченному или законному представителю, в том числе родственнику (п. 1 ст. 26 НК РФ).
Основанием для выдачи справки родственнику - уполномоченному представителю (например, супругу, брату, сестре) является заявление сотрудника и нотариально удостоверенная доверенность на имя родственника (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ).
Законный представитель сотрудника может обратиться за справкой без доверенности (п. 2 ст. 27 НК РФ, п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 28 ГК РФ). Для выдачи справки по форме 2-НДФЛ в этом случае достаточно заявления сотрудника.
Нужно ли сдавать 2 ндфл если 6ндфл нулевые
ИП): наименование (ФИО предпринимателя), ИНН, КПП, телефон;
- о номере корректировки, если форма подается впервые, ставится «000», если она редактировалась, то ставят соответствующий номер «001» и т. д.;
- о коде периода, за который отчет составлен, значения вносят из Приложения 1 к Порядку;
- о налоговом периоде, здесь указывают год;
- о коде ИФНС, в которую бланк сдается;
- о коде места учета, ставится из Приложения 2 к Порядку;
- о коде ОКТМО, он вносится из соответствующего Классификатора;
- о количестве листов бланка и приложений;
В левой нижней части страницы ставится код лица, подающего отчет (1-плательщик, 2-представитель), ставится его ФИО (руководителя, ИП, представителя) полностью, подпись и дата. Если форму сдает представитель, а также отражают данные оформленной на него доверенности.
Нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-ндфл?
НДФЛ сдается при получении им дохода в виде заработка или дивидендов. Если без сотрудников Первый расчет 6-НДФЛ работодатели должны сдать в 2018 году до 2 мая, учитывая, что первое число - праздник.
Внимание
Представить его должны все организации, ИП, лица, практикующие в частном порядке, от отношений с которыми физлица получили доход. Налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют налог в бюджет.
Форма содержит обобщенные сведения по всем, получившим доходы от работодателя, налогоплательщикам:
- о начисленных и произведенных им выплатах;
- о предоставленных вычетах;
- об исчисленном и удержанном НДФЛ;
- о прочих данных, послуживших основанием для начисления налога.
Из изложенного выше следует, что сдать 6-НДФЛ обязаны агенты по налогам, которые таковыми являются на основании ст.226 и 226.1 НК.
Сдавать ли нулевые 2-ндфл и 6-ндфл
- доходы
ИП-плательщиков НДФЛ;
- выручка от продажи имущества;
- прочие облагаемые доходы, не включенные в другие пункты таблицы.
- дивиденды, полученные нерезидентами от российских компаний;
- прочие доходы нерезидентов, кроме тех, чьи доходы облагаются по ставке 9%.
30 Выигрыши, превысившие 4000 руб. 35
- выгода от экономии на процентах;
- доход от процентов по вкладам, превышающий установленный максимум.
Нерезидентами являются иностранцы, живущие в РФ менее 183 дней подряд. Структура документа Бланк 6-НДФЛ состоит из титульной страницы и двух разделов.
В них содержится следующая информация: Заглавный лист Здесь заполняют следующие данные:
- о юр.
Когда появляется нулевая отчетность и нужно ли сдавать нулевой 6-ндфл?
Важно
А что, если один раз в году платежи в пользу физлиц все же были? С них необходимо удержать налог и подать соответствующие сведения в налоговую. Учитывая, что первая часть формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в отчетах за разные периоды изменится только состав заполненных разделов и пустующих блоков.
Пример. Организация переводила средства сотрудникам в мае. Соответственно, в первом квартале организация не могла выступать в качестве налогового агента (нет движений – нет и налогов!).
По платежам в бюджет за доходы физлиц представители фирмы отчитаются за 6 месяцев, 9 месяцев и по окончании календарного года. Что касается раздела 2, который заполняется не нарастающим итогом, а за последние три отчетных месяца, то в формах за 9 и 12 месяцев он остается пустым (при условии, что с июля организация не вносит туда никаких сведений).
6-ндфл нулевая: нужно ли сдавать?
Инфо
Главное – чтобы в нем содержались значимые для налоговиков сведения:
- номер фискального органа-получателя;
- наименование компании-составителя;
- ее ИНН и КПП;
- юридический адрес коммерческой структуры;
- подпись уполномоченного лица;
- дата составления.
В тексте письма необходимо указать, что согласно п.2 ст. 230 НК РФ, составление отчета 6-НДФЛ является обязанностью налоговых агентов, т.е. организаций и частных предпринимателей, в результате отношений с которыми физические лица получают доходы. Компания-составитель не совершала подобных выплат, не перечисляла подоходный налог в бюджет.
В конце целесообразно прописать, что как только выплаты физлицам возобновятся, фирма будет представлять формы 6-НДФЛ в установленные сроки согласно требованиям законодательства.
Нулевые формы 2-ндфл и 6-ндфл
С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный.
Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ. В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них.
Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания.
Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.
В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/
Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено.
Нужно ли сдавать 6 ндфл, если нет начислений — нюансы
На это указывает письмо налоговой № ЗН-19-17/97 от 08.06.16. Если компания решила представить пустую форму, то сделать это нужно в те же сроки, что и форму с цифрами.
Нулевка оформляется просто. Во всех ячейках, где предусмотрено наличие значения, ставятся нули или прочерки. Нулевка или письмо о непредставлении подается в ИФНС по месту учета компании и по месту жительства ИП.
Отчет можно сдать на бумаге или в электронной форме. Выбрать из этих двух вариантов более удобный для себя может только налоговый агент с численностью наемников до 25 человек.
Остальные организации (ИП) передают информацию по ТКС. Отчетность на бумаге считается сданной в день ее представления в ИФНС или отправки почтой.
Для электронных форм - это день, когда оператор прислал подтверждение об отсылке формы.
Онлайн журнал для бухгалтера
В них отражают число получивших доход сотрудников и итоговые суммы по НДФЛ (удержанный, неудержанный, возвращенный) по всем ставкам. Соответственно эта часть раздела 1 заполняется один раз независимо от числа применяемых ставок. Если в течение отчетного периода сотрудник был уволен и принят вновь, его в показатель численности включают, как одного человека. Раздел 2 Включает информацию о полученных выплатах по факту и удержанном НДФЛ в разбивке по датам.
В строках отражают:
- 100, 130 - дату выплаты дохода и его сумму;
- 110, 140 - дату удержания НДФЛ и сумму;
- 120 - срок платежа по налогу.
Согласно законодательству крайним сроком уплаты налога с доходов сотрудников является идущий за выплатой день. С отпускных и больничных налог разрешается уплатить до конца месяца их перечисления (ст.
226 НК). Статья 226.
В каких случаях нужно сдавать нулевую 6-ндфл
Налоговыми агентами в данном случае выступают фирмы, индивидуальные предприниматели, представители обособленных подразделений иностранных фирм в РФ, а также нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой. Для указанных категорий действует правило: передал доход физическому лицу – оформи расчетную форму.
Это касается всех доходов в натуральной и денежной формах:
- Суммы, полученные в рамках трудового договора.
- Доходы по договору подряда.
- Доходы от дивидендов.
6-НДФЛ не отражает движений по договорам купли-продажи, а также договорам с индивидуальными предпринимателями. Если доходы были, налогоплательщик последовательно заполняет все блоки раздела 1 и раздела 2, из которых состоит форма 6-НДФЛ. В первом разделе указывают данные нарастающим итогом за отчетный период.
6-ндфл нулевая: образец заполнения
Представить отчет за 1, 2 или 3 квартал налоговые агенты должны до конца следующего за отчетным кварталом месяца, а годовой - до 1 апреля идущего следом года. Организации, не выплачивающие персоналу зарплату и прочие облагаемые выплаты, могут не представлять форму или сдать нулевку.
Основные ставки по НДФЛ приведены в таблице: Ставка, % Для каких доходов применяется 9
- доход иностранцев-нерезидентов, имеющих высокую квалификацию, трудящихся по патенту и лиц из ЕАЭС;
- проценты по облигациям, выпущенным до 2007 года.
- вознаграждения за труд (зарплата, отпускные и т.
Все компании и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свои функции, имея в штате сотрудников, обязаны перечислять взносы во внебюджетные фонды и исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы.
Помимо доходов, которые выступают объектом для обложения подоходным налогом, законом России предусматриваются категории доходов, освобожденные от уплаты данного налога. К ним, в частности, относятся различные пособия, за исключением больничных пособий, а также компенсационные выплаты.
Таким образом, не подлежат налогообложению такие виды доходов, как:
- Выплаты работнику в связи с увольнением (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск);
- Выплаты, связанные с командировочными расходами.
Однако для некоторых категорий командировочных расходов установлены ограничения на возможность принять к учету в полном объеме. Так, от обложения данным налогом освобождаются суточные работнику в пределах 700 рублей в поездках по стране и 2500 рублей при поездке за рубеж.
В зависимости от статуса к доходам налогоплательщика могут быть установлены налоговые ставки в размере 13%, 35% для резидентов нашей страны, для нерезидентов установлен и 13%, 15% и 30% для нерезидентов.
Ставка в размере 13% используется:
- для всех категорий доходов от исполнения трудовых функций, в том числе и отпускных, выплачиваемых работодателем;
- для доходов бизнесменов, которые обязаны перечислять в бюджет НДФЛ вместо уплаты налога на прибыль;
- при получении доходов от реализации определенных категорий имущества;
- при поступлении дохода от участия в других организациях (дивидендов).
Ставка 35% используется в случаях:
- Выигрыша в размере, превышающем 4000 рублей;
- При получении экономической выгоды в виде экономии на процентах;
- Для доходов в сумме процентов по вкладам.
Порядок предоставления
Все компании или индивидуальные предприниматели, имеющие в штате сотрудников, обязаны ежегодно представлять в органы налогового контроля отчет по форме 2-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам проверить, насколько ответственно компании исполняют роль налоговых агентов по НДФЛ.
В том случае, если численность персонала компании не более десяти человек, на законодательном уровне разрешается представлять в инспекцию отчет в бумажном формате. Если же работников более 10 человек, передать 2-НДФЛ в органы налогового контроля можно только в электронном виде.
Несмотря на то, что представлять в инспекцию отчет следует один раз в год, в случае необходимости данная справка должна быть выдана работнику компании по первому требованию.
В процессе осуществления компанией видов деятельности, для которых она создавалась, нередко возникают ситуации, когда по итогам периода получена не прибыль, а убыток и выплаты сотрудникам в это время не производились. Нередко кризис в компании вынуждает работодателей отправлять сотрудников в неоплачиваемые отпуска, разумеется, никаких выплат для них в этот период не предусматривается. Помимо сложной экономической обстановки в организации, отсутствие доходов может быть связано с началом деятельности, когда после регистрации фирма еще не успела выйти на уровень безубыточности.
В этих случаях у бухгалтеров возникает вопрос, необходимо ли формировать нулевую справку 2-НДФЛ? По мнению налоговых органов, при отсутствии дохода, компания не является налоговым агентом для налогоплательщиков и, следовательно, необходимости представлять справку по форме 2-НДФЛ не возникает.
Таким образом, законодательство не предусматривает для компаний необходимости сдавать нулевые справки 2-НДФЛ. Тем не менее, многие бухгалтера все же формируют по итогам года этот отчет даже при отсутствии дохода и передают в инспекцию вместе с пояснительной запиской о причине отсутствия выплат в пользу сотрудников.
Разумеется, компания, которая на протяжении большого периода времени фактически не осуществляет деятельность и не выплачивает работникам заработную плату, становится объектом пристального внимания органов налогового контроля. И если такая ситуация возникла, то не исключена вероятность проведения внеплановых камеральных и выездных проверок. В первую очередь, органы фискального контроля потребуют документы, подтверждающие получение убытка в ходе осуществления деятельности. Так налоговики пытаются определить, насколько реальны для компании перспективы банкротства.
Инструкция по заполнению
Для того чтобы правильно составить справку 2-НДФЛ следует воспользоваться сведениями налоговых регистров по учету налога на доходы. Показатели доходов, полученных налогоплательщиками, а также суммы налоговых вычетов отражаются в справке в рублях и копейках. В то время как суммы налога должны быть указаны в полных рублях согласно правилам математического округления.
Справка 2-НДФЛ состоит из пяти разделов, в которых раскрываются сведения:
- Об организации, удерживающей и перечисляющей в бюджет рассчитанные суммы налога, то есть о налоговом агенте;
- О получателе доходов;
- О видах доходов, облагаемых разными ставками налога на доходы;
- О размерах вычетов, на получение которых физическое лицо имеет законное право;
- Об общих суммах дохода и начисленного налога.
Справку следует заполнять следующим образом:
- В первом разделе необходимо указать год, за который формируется отчет и ее порядковый номер, а также код органа налогового контроля, ответственный за проверку этого отчета.
- В поле «Признак» следует сообщить о том, был ли удержан НДФЛ (ставим 1) или это было невозможным по каким-либо причинам (ставим 2).
- Далее вносим сведения об организации: название в соответствие с регистрационными документами, ее ИНН. В тех случаях, когда бизнесмен представляет собой налогового агента, указываются его паспортные данные.
- Во втором разделе данной справки необходимо раскрыть информацию о физическом лице, который получает доход в организации. Указывается ИНН налогоплательщика, его статус. Если сотрудник не является налоговым резидентом в поле «Статус» необходимо указать цифру 2, если речь идет о резиденте, ставим цифру 1.
- Также в этом разделе следует отразить информацию о гражданстве сотрудника, указав код страны, и полные данные документа удостоверяющего личность.
- Третий раздел предназначен для получения налоговиками информации обо всех доходах сотрудника с разбивкой по ставкам. Все поступления доходов отражаются по каждому месяцу отдельно.
- Четвертый раздел предназначен для отражения информации о налоговых вычетах, на получение которых имеет право налогоплательщик. В том случае, если работник имеет право на получение имущественного налогового вычета, и им получено уведомление налоговых органов, подтверждающее это право, необходимо в отчете 2-НДФЛ отразить информацию об этом уведомлении и налоговой инспекции, которая его выдала.
- Пятый раздел справки 2-НДФЛ предназначен для отражения всей информации о доходах, налоговых вычетах и сумм перечисленного в бюджет НДФЛ.
ВАЖНО: Заполненная справка 2-НДФЛ должна быть подписана руководителем организации – налоговым агентом и заверена печатью.
В соответствие с требованиями налогового законодательства в случае отсутствия функций налогового агента у компании (работникам не выплачивается заработная плата, деятельность фактически не ведется) у компании нет необходимости формировать и представлять в органы налогового контроля отчет по форме 2-НДФЛ.
Компаниям, на которых государством возложена обязанность исполнять функции налогового агента, непременно, следует ответственно подходить к вопросам расчетов с бюджетом. Нужно отслеживать каждое изменение налогового законодательства и вовремя реализовывать эти нововведения в практической жизни.
Ответственность
Отсутствие у налогового агента возможности удержать исчисленный налог может возникнуть в ситуации, когда изменился статус налогового резидента и резидент стал нерезидентом. В связи с этим соответственно изменилась и налоговая ставка по НДФЛ. Также нередко возникают ситуации, когда часть дохода сотрудник получает в натуральной форме или возникла материальная выгода в пользу работника.
Обо всех случаях выплаты доходов сотрудникам без удержания соответствующих сумм подоходного налога следует непременно уведомить налоговиков. Помимо органов налогового контроля в известность необходимо поставить и самого работника.
Непредставление информации об отсутствии возможности удержать налог из доходов сотрудника грозит компании штрафом в размере от 200 до 500 рублей. В том случае, если данное нарушение налоговики самостоятельно обнаружат при проведении проверки, компании придется заплатить еще и пени по данному налогу.
Все эти ситуации на практике осложняют жизнь бухгалтеру, тем самым сокращая сроки передачи отчетной справки в инспекцию.
Ежегодно компании должны сдавать сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ. А нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году? Ответ – в статье.
Организации составляют справки 2-НДФЛ в двух случаях. Во-первых, ежегодно по завершению налогового периода сдают их в инспекцию. А во-вторых, предоставляют работникам по их запросу. А как быть, если в течение всего года в пользу работника не было облагаемых выплат? Такая ситуация возможна, например, если сотрудник находится в отпуске без сохранения зарплаты или в отпуске по уходу за ребенком. В статье выясним, нужно ли сдавать 2 НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году .
Нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году, в инспекцию
Форму 2-НДФЛ предоставляют в ИФНС только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). С помощью этого документа налоговая узнает о размере полученного физическим лицом дохода и правильно ли фирма исчислила, удержала и уплатила в бюджет с него НДФЛ.
В любой организации может возникнуть ситуация, когда у работника отсутствует облагаемый доход в течение года. Например, женщина находится в отпуске по уходу за ребенком и получает пособие, с которого НДФЛ не исчисляется. Возникает резонный вопрос: нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году .
В случае, когда фирма не выплачивает облагаемый доход в течение всего года, она не является налоговым агентом в отношении этого работника. А значит, и обязанность предоставлять 2-НДФЛ у нее отсутствует.
Таким образом, если зарплата в течение всего года не начислялась, сдавать 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не нужно.
Кстати, писать заявление в инспекцию о том, что физическое лицо не получало дохода, также не нужно. Налоговый кодекс не обязывает организацию объяснять, почему она не является налоговым агентом в отношении конкретного физлица и не сдала 2-НДФЛ на него.
Напомним, справки 2-НДФЛ за 2017 год налоговые агенты могли сдать до 2 апреля 2018 года включительно. Установленный срок сдачи - 1 апреля - в этом году выпал на выходной (воскресенье), поэтому срок сдачи законно переносится на ближайший рабочий день.
Нужно ли выдавать 2-НДФЛ работнику, если зарплата не начислялась
Теперь рассмотрим другую ситуацию. Работник в течение 2017 года зарплату не получал. Но в начале 2018 года он попросил работодателя выдать ему справку 2-НДФЛ. Например, чтобы доказать в каком-нибудь госучреждении отсутствие дохода. Нужно ли давать 2-НДФЛ работнику, если зарплата не начислялась в 2017 году?
Нет, в этом случае фирма также не должна составлять нулевую справку 2-НДФЛ. Причина та же. Работодатель не является налоговым агентом и предоставлять нулевой 2-НДФЛ физическому лицу не обязан.
Отметим, если вы все-таки выдадите работнику справку с нулевыми значениями, ничего страшного не произойдет. Штраф за нулевой 2-НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрен.
Похожие статьи